Всё про налоги для IT-фрилансеров. УСН, патент или налог для самозанятых. Часть 2


    Продолжаем рассказывать про налоги для IT-фрилансеров. В первой части мы подробно рассмотрели, когда нужно регистрировать ИП и кто может стать самозанятым. А в этой — сравним налог для самозанятых с УСН и патентом.


    Условия применения


    Лимит доходов


    Налог для самозанятых можно применять, пока доходы с начала года не превысят 2,4 млн руб. В эту сумму не входят зарплата и другие доходы, которые не облагаются налогом для самозанятых.


    Лимит доходов для УСН в 2019 году гораздо выше — 150 млн руб., для патента — 60 млн руб.


    Наёмные работники


    Самозанятые не могут иметь наёмных работников, всю деятельность они должны вести самостоятельно.


    Средняя численность работников на УСН (по трудовым и гражданско-правовым договорам) — до 100 человек, на ПСН — до 15 человек.


    Территория


    Налог для самозанятых действует пока только в 4 регионах (Москве, Московской области, Калужской области, Республике Татарстан). При этом необязательно быть «прописанным» в этом регионе или даже физически там находится. Достаточно иметь заказчика из региона, где проводится эксперимент.


    УСН действует на всей территории РФ, ПСН — в субъектах, которые ввели данный режим. Проверить информацию можно на сайте налоговой.


    Виды деятельности


    Самозанятые могут продавать товары собственного производства, оказывать услуги, выполнять работы, сдавать в аренду жильё, давать лицензии на своё ПО.


    Они могут заниматься любыми видами деятельности, кроме перепродажи товаров, посредничества и ещё нескольких видов, которые прямо запрещены в законе.


    Ограничений по видам деятельности для УСН практически нет.


    Виды деятельности, для которых можно получить патент, перечислены в Налоговом кодексе и включают разработку ПО.


    Постановка на учёт


    Перейти на налог для самозанятых можно в любое время. Единственное ограничение предусмотрено для ИП на патенте, им нужно дождаться окончания действия патента. ИП на других спецрежимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД) должны направить в налоговую уведомление об их прекращении в течение месяца после постановки на учёт в качестве самозанятого. ИП на общей системе никакие дополнительные уведомления подавать не нужно.


    Перейти на УСН можно:


    • одновременно с регистрацией ИП,
    • в течение 30 календарных дней после регистрации ИП,
    • с 1 января (при добровольном переходе с других режимов).

    Перейти на патентную систему можно:


    • одновременно с регистрацией ИП,
    • за 10 рабочих дней до начала применения патента.

    Срок действия


    Переход на УСН и налог для самозанятых осуществляется бессрочно, пока соблюдаются все ограничения.


    Сам режим для самозанятых действует до 2029 года.


    Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. На каждый год нужно покупать новый патент.


    Совмещение с другими режимами


    Налог для самозанятых нельзя совмещать с другими спецрежимами или ОСНО. С доходов, который не облагаются налогом для самозанятых, нужно будет заплатить НДФЛ и подать декларацию 3-НДФЛ как физлицо.


    УСН можно совмещать с патентом или ЕНВД.


    УСН применяется ко всем видам деятельности, патент — только к тем, которые указаны в патенте.


    Налоги и взносы


    Доходы, с которых платится налог


    Налог для самозанятых уплачивается с доходов от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства в пределах 2,4 млн руб., без учёта расходов.


    УСН бывает двух видов: доходы и доходы минус расходы. В этой статье мы говорим только об УСН доходы.


    На УСН также учитываются фактические доходы, без учёта расходов.


    Стоимость патента зависит от потенциально возможного к получению дохода, который устанавливается регионом. Фактические доходы при этом значения не имеют, но их нужно учитывать, чтобы не выйти за лимит.


    Ставка налога


    Ставка налога на УСН и патенте — 6 %. До конца 2020 года для некоторых предпринимателей в регионах действуют налоговые каникулы. В этом случае ставка налога — 0 %.


    Обычная ставка по УСН может быть снижена в регионе до 1 %.


    Ставка налога для самозанятых зависит, от кого получены деньги:


    • при расчётах с физлицами — 4 %,
    • при расчётах с юрлицами и ИП — 6 %.

    Если самозанятый сдаёт квартиру через Airbnb или оказывает услуги через биржу фриланса, то ставка налога — 6 %. Несмотря на то, что конечным приобретателем услуги может быть физлицо. Важно, кто именно перечислил деньги.

    Расчёт налога


    Налог по УСН нужно рассчитать самостоятельно. Для этого все доходы нужно записывать в книге учёта доходов и расходов (КУДиР), а в конце года — подать декларацию по УСН. В течение трёх месяцев после подачи налоговая её проверит. Если она будет несогласна с данными, указанными в декларации, то попросит предоставить КУДиР и подтверждающие документы.


    Стоимость патента рассчитывается автоматически в зависимости от срока, на который выдан патент. Сумма к уплате указывается в самом патенте.


    Налог для самозанятых начисляется автоматически в приложении до 12 числа следующего месяца.


    Оплата налога


    Налог по УСН рассчитывается с начала года и уплачивается каждый квартал:


    • за 1 квартал — до 25 апреля,
    • за полугодие — до 25 июля,
    • за 9 месяцев — до 25 октября,
    • за год — до 30 апреля.

    Порядок оплаты патента зависит от его срока. Если срок меньше 6 месяцев, то одним платежом до окончания его действия. Если срок от 6 до 12 месяцев, то двумя платежами. Первый — в течение 90 дней с даты начала действия патента, второй — до окончания его действия.


    Налог для самозанятых уплачивается до 25 числа следующего месяца.


    Страховые взносы


    На УСН и патенте нужно платить страховые взносы ИП. Размер фиксированных страховых взносов в 2019 году составляет 36 238 руб.:


    • на пенсионное страхование (ОПС) — 29 354 руб.,
    • на медицинское страхование (ОМС) — 6884 руб.

    Если доход предпринимателя превысит 300 тыс. руб., то он должен дополнительно заплатить 1 % сверх лимита на пенсионное страхование.


    На патентной системе дополнительный 1 % рассчитывается от потенциального дохода, указанного в патенте. Если предприниматель совмещает несколько режимов, то доходы по каждому из них суммируются.


    Фиксированная часть взносов уплачивается до 31 декабря, дополнительный 1 % — до 1 июля следующего года.


    Сколько взносов будут платить ИП в ближайшие 5 лет

    Минфин подготовил поправки в Налоговый кодекс, которые определяют размер страховых взносов ИП на 2021–2024 год. Если они будут приняты, то через 5 лет взносы ИП вырастут на 19 527 руб.

    Размер страховых взносов на 2020 год уже закреплён в Налоговом кодексе и составляет 40 874 руб. (на ОПС — 32 448 руб., на ОМС — 8426 руб.).

    На 2021—2024 год предлагается установить взносы в следующем размере:

    2021 год — 45 218 руб. (на ОПС 36 455 руб., на ОМС 8763 руб.)
    2022 год — 49 547 руб. (на ОПС 40 433 руб., на ОМС 9114 руб.)
    2023 год — 52 536 руб. (на ОПС 43 057 руб., на ОМС 9479 руб.)
    2024 год — 55 765 руб. (на ОПС 45 907 руб., на ОМС 9858 руб.)

    Самозанятым страховые взносы платить не нужно. При этом они смогут рассчитывать только на социальную пенсию (в минимальном размере с доплатами до прожиточного минимума и на 5 лет позже обычной).


    Чтобы получать пенсию выше социальной, они могут добровольно встать на учёт в ПФР и за год страхового стажа заплатить 29 354 руб. (Сумма такая же как у ИП на других режимах, только без взносов на ОМС.)


    Налоговый вычет


    Налог по УСН можно уменьшить на уплаченные страховые взносы. ИП без наёмных работников уменьшают налог полностью, с работниками — только на 50 %.


    Если ИП на УСН зарабатывает от 665 тыс. руб., то всего в бюджет ему нужно заплатить только 6 %, взносы уже войдут в налог и пойдут на накопление пенсии. Это касается и фиксированной части, и дополнительного 1 % с доходов свыше 300 тыс. руб. Самозанятые, которые работают с юрлицами и ИП, заплатят столько же, но выгоды получат меньше, так как пенсия у них не накапливается. Даже если они будут платить взносы добровольно, налог для самозанятых на них не уменьшается.


    Патент также нельзя уменьшить на страховые взносы.


    Самозанятым предоставляется единовременный налоговый вычет 10 000 руб. Ставка 4 % автоматически уменьшается до 3 %, ставка 6 % — до 4 %, пока не будет использована вся сумма.


    Отчётность


    Учёт доходов


    На УСН нужно вести КУДиР, где указываются доходы и оплаченные взносы. Это можно делать в электронном виде (в обычном файле Excel). Подавать или заверять книгу в налоговой не нужно, но она должна хранится в течение 4 лет на случай налоговой проверки.


    На патенте нужно указывать только доходы в книге учёта доходов для контроля за лимитом.


    Самозанятый должен формировать чеки на каждую операцию в приложении Мой налог и передавать их покупателям.


    Декларация


    Декларацию по УСН необходимо подать до 30 апреля следующего года.


    Предпринимателям на патенте и самозанятым подавать декларацию не нужно.


    Онлайн-касса


    ИП на УСН без наёмных работников, оказывая услуги лично, могут не применять онлайн-кассу до 01.07.2021.


    Предприниматели на патенте и самозанятые освобождены от применения онлайн-касс.


    Прочее


    Иностранные заказчики и работа за пределами РФ


    И УСН, и патент, и налог для самозанятых можно применять при работе с иностранными заказчиками, находясь на территории РФ.


    Если предприниматель находится за границей, то применять УСН можно без ограничений. На патенте необходимо следить за местом заключения договора. Оно должно совпадать с регионом, где выдан патент.


    Патент действует только на территории, которая в нём указана. Но в Налоговом кодексе нет определения места оказания услуг. Для определения права на применения патента в своих письмах Минфин обычно исходит из места заключения договора.

    Если в договоре не указано место его заключения, то оно определяется по месту жительства ИП. Если договор не заключается, то важно, чтобы оферта исходила от ИП (например, счёт на оплату со всеми условиями).


    Если вы находитесь за границей, то налог для самозанятых можно применять только при наличии заказчиков из «самозанятых» регионов в РФ.


    Валютные операции


    На патенте и на УСН доходы в иностранной валюте учитываются по курсу ЦБ РФ на дату поступления денег на транзитный валютный счёт.


    При применении налога для самозанятых датой получения дохода будет день зачисления валюты на карту или на расчётный счёт уже после валютного контроля.


    Если вы работаете не напрямую, а через биржу Upwork, то с датой получения доходов на УСН и патенте могут возникнуть вопросы, так как официальных разъяснений по этому поводу нет. На наш взгляд, безопаснее всего учитывать такие доходы на дату их перечисления заказчиком на счёт биржи.


    Самозанятые учитывают такие доходы в последний день месяца получения их биржей Upwork.


    Курсовая разница


    Хранить деньги в валюте можно сколько угодно, на налоги это не влияет. Но при продаже валюты по курсу выше, чем курс ЦБ РФ, разницу нужно учесть в доходах по УСН.


    Курсовая разница относится к внереализационным доходам, которые на патенте не учитываются. Поэтому если у вас патент, то курсовую разницу нужно включить в доходы по УСН или по общей системе.


    Официального ответа на вопрос, нужно ли платить налог для самозанятых с доходов в виде курсовой разницы, пока нет. На наш взгляд, такие доходы являются доходами от реализации имущества и с них нужно платить налог для самозанятых.


    Банковские проценты


    Проценты на остаток по счёту учитываются в доходах по УСН.


    Проценты, как и курсовая разница, относятся к внереализационным дохода и не учитываются на патенте. С них нужно заплатить налог в рамках УСН или общей системы.


    При переходе на патент рекомендуем совмещать его на УСН. В этом случае вы сможете применять УСН к доходам, которые не относятся к патенту (курсовая разница, банковские проценты или дополнительные доходы по другим видам деятельности). Платить налог по УСН, скорее всего, не придётся, так как его можно будет полностью уменьшить на страховые взносы. Зато не нужно будет возиться с отчётностью по налогам на общей системе (НДС, НДФЛ).

    Если доходов по УСН не будет, то в конце года можно будет подать нулевую декларацию по УСН.

    Официальных разъяснений, нужно ли самозанятым платить налоги с процентов на остаток по банковскому счёту (и если да, то какие), пока нет. Есть позиция специалиста ФНС, что банковские проценты являются личным доходом физлица и платить с них ни налог для самозанятых, ни НДФЛ не нужно.


    Платить НПД (налог на профессиональный доход или налог для самозанятых) с начисляемых банком процентов не нужно. Это личный доход самозанятого, который подпадает под НДФЛ и, соответственно, освобождается от него, если проценты не выходят за пределы учетной ставки ЦБ, увеличенной на 5 пунктов.

    Подход одинаков для процентов по текущим счетам самозанятых без статуса ИП и по расчетным счетам самозанятых-предпринимателей. Налоговые органы не рассматривают эти проценты как доход от предпринимательской деятельности.

    (Ильчук Евгения Вячеславовна, журнал «ГЛАВНАЯ КНИГА», 5 июля 2019 г.)

    Вознаграждение агента


    Если вы получаете доход за вычетом комиссии агента (фриланс-биржи, App Store, Google Play, платёжной системы или интернет-эквайринга), в доходах учитывается вся сумма, которую заплатил покупатель (заказчик).


    Это относится и к УСН, и к патенту, и к налогу для самозанятых.


    Подтверждение доходов


    Подтвердить доходы на УСН (для получения визы или кредита) можно декларацией по УСН и КУДиР.


    Подтвердить доходы на патенте сложнее, так как декларация не предоставляется.


    Самозанятые могут подтвердить доход справкой из приложения.


    О чём ещё нужно знать


    Отчётность в Росстат


    Предприниматели на любом режиме сдают отчётность в Росстат.


    Статистическое наблюдение бывает двух видов, сплошное и выборочное. Сплошное наблюдение проводится раз в 5 лет, последнее — в 2016 году (за 2015 год). При сплошном наблюдении отчётность сдают все предприниматели. При выборочном — только те, которые попали в выборку.


    Узнать, нужно ли вам сдавать отчётность, можно на сайте Росстата по ИНН. Если сдавать отчётность нужно, то на сайте будет указана форма и срок подачи.


    Предприниматели обычно подают форму 1-ИП до 2 марта.


    За непредставление отчётности предусмотрен штраф от 10 до 20 тыс. руб. Но оштрафовать могут только в течение 2 месяцев. После этого срок давности истекает.


    Обычным самозанятым, не ИП, сдавать отчётность в Росстат не нужно.


    Полезные сервисы


    • Проверка статуса самозанятого — в сервисе можно проверить статус самозанятого по ИНН на конкретную дату. Сервис полезен компаниям, которые работают с самозанятыми, чтобы убедиться, что они не должны платить за них налоги и взносы.
    • 1С: БизнесСтарт — единственная на сегодня онлайн-бухгалтерия, в которой есть поддержка самозанятых. В ней можно настроить интеграцию с сервисом «Мой налог», тогда данные о доходах будут передаваться в налоговую. В приложении можно учитывать доходы и формировать чеки. Приложение поможет сохранить полноценный учёт доходов, расходов и расчётов с покупателями при переходе на новый налог. Для ИП и ООО на других режимах там тоже есть весь необходимый функционал, тарифы начинаются от 400 руб. в месяц, попробовать можно бесплатно.
    • Платёжки для оплаты налогов и взносов — в сервисе можно сформировать платёжки для загрузки в интернет-банк для оплаты страховых взносов ИП, налога по УСН и ЕНВД (включая пени).

    Читайте также


    Всё про налоги для IT-фрилансеров. ИП и самозанятые. Часть 1
    Всё про налоги для IT-фрилансеров. Налоговая нагрузка ИП на разных режимах. Часть 3


    Подписывайтесь на наш канал в Telegram, чтобы не пропустить важные новости для предпринимателей.

    Я люблю ИП
    Сервисы для начинающих предпринимателей
    Ads
    AdBlock has stolen the banner, but banners are not teeth — they will be back

    More

    Comments 27

      +1
      Спасибо, очень полезная статья!
        0
        Спасибо)
        0
        Предприниматели на патенте и самозанятые освобождены от применения онлайн-касс.
        Сколько ни пытался прояснить этот вопрос, везде пишут что на патенте касса тоже нужна. Можете как-нибудь подтвердить, что касса не нужна?
        +2
        Подскажите, пожалуйста, пошаговый процесс начала работы самозанятому с UpWork.
        Правильно я понимаю что:
        1. Регистрируемся как самозанятый в приложении от налоговой.
        2. Используем обычный банковский счет в долларах и осуществляем перевод денег на него с Upwork.
        3. В момент прихода денег рассчитываем полученную сумму по курсу центробанка в рублях (сами деньги в рубли не переводим), делаем чек в приложении, указывая клиента как иностранная компания без ИНН). Чек сохраняем у себя и во время следующей личной встречи с представителем UpWork отдаем ему (т.е. никогда).
        4. Платим рассчитаные налоги через приложение в размере 6% от суммы в чеке.
        Так или что-то упустил?

        Когда работал через ИП УСН, честно говоря замучился со всеми этими авансовыми платежами, непонятно когда и сколько платить, как перезачесть взносы в ПФР в счет налогов, в налоговой висели какие-то непонятные переплаты… Вобщем непросто было.
          0
          1. Да.
          2. Это нужно уточнить у Upwork, могут ли они сделать перевод на счёт обычного физлица, не ИП. Если могут, то всё ок.
          3. При работе через посредника чек каждому покупателю выбивать не нужно, а датой получения доходов является последний день месяца, когда деньги были получены посредником. Не тогда, когда вы вывели их себе на счёт, а когда они были зачислены на счёт Upwork. Весь доход за месяц нужно указать в приложении Мой налог до 9 числа следующего месяца.
          4. Да.

          Чтобы ИП уменьшать налог по УСН на взносы, взносы нужно платить до конца квартала. А потом до 25 числа следующего месяца — остаток авансового платежа. Можно воспользоваться нашим ботом-бухгалтером в Telegram @iloveipbot. Он помогает рассчитать страховые взносы, налог по УСН, сформировать платёжки для загрузки в интернет-банк, декларацию по УСН и присылает напоминания о предстоящих платежах.
            0
            Спасибо за ответ!
            3. А откуда вообще эта информация про последний день месяца. Есть какой-то закон про это?
            Еще за счет курсовой разницы при поступлении денег на карту, сумма в рублях будет уже не та, что указана в чеках. Не вызовет ли это проблем?
              0
              По поводу признания доходов на последний день месяца см. п. 2 по ссылке www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_311977/14633248c2c8cfc1af165506357416836ee1add4. По поводу отсутствия обязанности передавать чеки см. п. 2 и 3 здесь www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_311977/ad291257df0088ddbc91dc935ca07c7d40bde627.

              По поводу курсовой разницы проблем не будет. В законе чётко сказано, на какую дату учитывается доход. На эту дату его и нужно считать в рублях по курсу ЦБ РФ.
                0
                То есть:
                3. В начале каждого месяца смотрим, сколько денег суммарно пришло на ваш счет UpWork чистыми, без комиссий, только то что действительно ваше. Смотрим курс доллара на последний день месяца и указываем эту сумму в рублях в приложении «Мой налог». Делаем это до 9 числа. Деньги выводим на свою карту когда захотим.
                Или я не прав?
                  0
                  Да, только сумму нужно указывать ту, которую заплатил клиент. Вычитать из неё комиссию Upwork нельзя.
                    0
                    Не понятно как налоговая будет проверять, сколько в действительности заплатил клиент. Вот когда деньги приходят на российский банковский счет, там все понятно налоговой. И логично ожидать налога с этой суммы. На toster.ru люди писали что рассчитывают налог с пришедших на карту денег и налоговая не высказывала им свои притензии.
                      0
                      Вы можете обратиться за разъяснениями в налоговый орган, чтобы знать точно. Но в законе не предусмотрено уменьшение доходов на сумму расходов. Поэтому налог нужно платить со всей суммы, оплаченной клиентом.
                      0
                      Это не совсем так. Работаю с клиентом через GURU.COM, в отчетах пишу сумму которую я вывожу с GURU.COM и которая в реальности приходит мне (после всех комиссий) в валютный контроль. Например:
                      1. Выставил счет на guru.com клиенту на 5000 долларов.
                      2. Вывожу 5000 долларов на свой счет в Точку
                      3. guru.com забирают свою комиссию в 8 долларов + сколько-то там процентов
                      4. Получаю 4750 долларов на временный валютный счет (потом после валютного контроля на свой счет)
                      5. В отчетах везде должно быть 4750 долларов.

                      p.s. Может я и не прав где-то, но валютный контроль и налоговая счастливы
                      p.s.s. Договор заключен между мной и guru.com. То есть по факту, в валютный контроль я подаю счет на 4750 долларов.
            +1
            Самозанятым страховые взносы платить не нужно

            Судя по уже не один прозвучавшим заявлениям, я бы сказал, что скорее всего «Самозанятым страховые взносы ПОКА платить не нужно».
              +1
              ИП на УСН (или на патенте) без наёмных работников, получая деньги на свой расчетный счет в банке не нуждаются в онлайн-кассе и после 01.07.2021.

              Идея онлайн-кассы в том, чтобы выдать чек покупателю сразу после оплаты в течении 5 минут. Но банки не поворотливы и поступление денег на расчетный счет может длиться 3 дня. В итоге на банк наложена обязанность налогового контроля.

              Если оплата идет в валюте, и поступает на транзитный счет, то есть 21 рабочий день, чтобы подать документы в Валютный Контроль банка. Затем деньги поступают на ваш расчетный счет. Т.е. за 5 минут чек не сделаешь — обязанность по налоговому контролю возлагается на банк. В этом варианте онлайн-касса так же не нужна.

              Если работать без Visa/без MasterCard/без МИР, без вебманей и без яндекс-денег, а работать дедовскими методами через расчетный счет, то онлайн-касса не нужна.

              Поправьте, если я не прав.
              Спасибо.
                0
                Онлайн-касса не применяется при безналичных расчетах без предъявления электронного средства платежа (платёжной карты) между организациями и (или) ИП. Это прямо установлено законом.
                0
                А если я с января 2017 по декабрь 2019 был на патенте, но в Росстат ничего не подавал и при этом в декабре 2019 закрыл ИП, то что мне будет?
                  0
                  В Росстат нужно подавать отчётность, только если вы попали в выборку. Если не попали, то не нужно. Если попали и после окончания срока для подачи отчётности уже прошло 2 месяца, то тоже не нужно.
                    0
                    А как я узнаю что попал в выборку?
                      0
                      Можно узнать на сайте Росстата websbor.gks.ru/webstat/#!/gs/statistic-codes, мы писали об этом в статье
                        0
                        Ок, сходил на этот линк, вбил свой ИНН, получил «Не найдено форм». Что это значит — что с меня не требуют подать отчетность?
                          0
                          Да, значит, вам ничего сдавать в Росстат не нужно.
                  0

                  Может ли предприниматель на патенте без наемных работников продавать права на свою программу? Не оказывать услуги, а именно оформлять акт передачи прав на свою программу? Спрашиваю, потому что формально патент на услуги по разработке, а тут передача прав.

                    0
                    С этим вопросом лучше обратиться за разъяснениями в ФНС. Я так сразу не смогу ответить.
                    0
                    Такой вопрос. Был ИП на патенте, хочу перейти на НПД чтобы не платить соцвзносов. Нужно ли в явном виде закрывать ИП?
                      0
                      Нет, не нужно. Можно оставить ИП на случай, если сумма доходов превысит 2,4 млн руб. Тогда вы сможете сразу перейти на другой режим, не прерывая свою деятельность.
                        0
                        Разве так?
                        Везде пишут, что уплата взносов не зависит от наличие/отсутствия деятельности ИП.
                        Если статус ИП не закрыт, платить взносы нужно.

                    Only users with full accounts can post comments. Log in, please.