Какие противоречия существуют в современном счетоводстве? Какие ограничения накладываются этими противоречиями? Можно ли найти инновационное решение для системы счетоводства, которая существует уже более пяти веков и сейчас повсеместно используется в программах учета?
На эти вопросы мы постарались ответить, описывая наш финансовый модуль, который называется Базовое ТМА приложение. По понятным причинам мы не можем открывать сами принципы решения, мы раскрываем только суть решенной задачи.
Базовое ТМА приложение (БП) — это универсальная для любого вида и размера бизнеса программа автоматизации счетоводства, а так же создания и анализа финансовых отчетов.
Основными потребителями данной системы являются главные финансово заинтересованные лица, а именно, собственники бизнеса и верхнее руководство, а так же финансисты, в обязанность которых входит составление отчетов о состоянии бизнеса и результатах его деятельности для этих первых лиц.
Для финансистов:
Для владельцев бизнеса и топ менеджмента:
Для начала элементарный базис:
Забудем про учет и обратимся к материи. Бизнес существует и без учета.
Что такое состояние бизнеса? — Это то, что у него есть.
Согласно нашим исследованиям состояние можно сложить из следующих компонентов:
При этом владелец(ы) бизнеса является внешней стороной, и бизнес ему должен.
Значения этих компонентов можно проверить «вживую» в какой-то момент времени, и пересчитать в выражение какой-нибудь денежной единицы. Получится финансовое состояние бизнеса на момент времени в денежном выражении.
То же самое можно сделать в более поздний момент времени.
Разница между этими состояниями будет показывать результат деятельности бизнеса между этими моментами времени.
С другой стороны результат исчисляется как доходы минус расходы в тот, же промежуток между этими двумя моментами времени.
Состояние 2 — Состояние1 = Доходы — Расходы
Но состояние — это нечто физическое, его можно «пощупать», а доходы и расходы — это учетные величины.
В этом равенстве заключен баланс и связь между учетом и реальным миром. Владельцы бизнеса и другие стейкхолдеры хотят знать результаты деятельности бизнеса и контролировать их. Для этого учет не нужен, достаточно периодической инвентаризации всего финансового состояния. Но для того чтобы ответить на вопрос почему результаты именно такие, необходимо анализировать доходы и расходы, а это уже учетные величины. Для того, чтобы иметь их, необходимо вести учет.
Кроме того, имея исходное состояние на момент времени, и учитывая доходы и расходы после этого момента, в учете можно получить расчетное финансовое состояние на другой момент времени.
Состояние1 + Доходы — Расходы = Расчетное Состояние2
Тут важнейшим моментом является тот факт, что Расчетное финансовое состояние будет аналогично реальному состоянию только в том случае, если все доходы и расходы правильно учтены. Таким образом, правильность учета можно проверить на практике только одним способом, а именно, периодически проверять «вживую» элементы финансового состояния и сверять их с полученными в учете расчетными значениями на тот же момент времени.
Главные потребители учета — владельцы бизнеса и топ менеджмент интуитивно понимают эту взаимосвязь, и доверяют отчетам о результатах только тогда, когда их можно проверить «вживую». А сделать это возможно только сравнивая реальное, проверенное финансовое состояния на моменты времени, между которыми находится заявляемый результат.
На практике возникают следующие сложности:
В данных решениях существует два противоречия:
Нам удалось найти инновационное решение данных противоречий.
Благодаря нашим технологиям в базовом ТМА приложении учет ведется независимо от учетной валюты, финансовые отчеты могут быть представлены не только в любой валюте, но и в любой единице учета, а курсовые поправки и переоценки не вводятся дополнительными начислениями, а учитываются внутри самой системы.
В традиционной системе счетоводства существует множество других противоречий. С одной стороны они дают возможность решать те или иные проблемы, с другой делают систему счетоводства сложной и понятной только специально подготовленным людям.
Разрабатывая инновационную систему счетоводства, на базе которой создано базовое ТМА приложение, мы вышли за рамки бухгалтерской науки и воспользовались знаниями других направлений, к примеру, реляционными базами данных, программирование и математика. Мы решили большинство противоречий, и сделали систему счетоводства понятной любому человеку даже без специального финансового образования.
В системе применяется только четыре счета — не больше, не меньше:
Исходя из принципа двойной записи между четырьмя счетами возможно только 16 проводок:
Алгоритмы встроенной системы счетоводства значительно сложнее, но пользователь на практике оперирует только этими 16-ю движениями.
Таким образом, любая финансово хозяйственна операция, происходящая в бизнесе, может быть отнесена только лишь к одной из 16 проводок. Это просто! Двойная запись не определяется как запись в два счета на один дебет и на другой кредит. Любая операция — это движение. Из одного счета в другой. В одном счете убывает, в другом прибывает.
Визуально это можно показать следующим образом.
По сути эти четыре счета являются таблицами, в которых заключена вся информация о финансовом состоянии и результатах деятельности. Все что необходимо для составления триады отчетов.
Аналитические срезы вынесены во взаимосвязанные справочники, каждый из которых с одной стороны связан с одним из четырех основных счетов, с другой формирует структуру одного из трех финансовых отчетов.
Базовое ТМА приложение создано в среде разработки tmaplatform. В ней, как генератор отчетов, есть инструмент, который мы называем ТМА Анализ. Главной особенностью данного генератора отчетов является то, что он нацелен на работу с данными во времени. По оси Х — всегда масштаб времени измеряемый периодами: день, неделя, месяц и т. д. По оси Y — статьи отчетов (в вертикальном формате, в горизонтальном — наоборот). Второй ценной особенностью ТМА анализа является тот факт, что все формы отчетов создаются без участия программистов, задача которых обычно — правильно написать запросы к базе данных. После небольшого тренинга любой человек сможет создавать различные формы отчетов, используя ТМА Анализ.
Именно в ТМА Анализе создается триада финансовых отчетов. У средне подготовленного человека на создания формы триады отчетов уходит 30 — 45 минут. Любая цифра в отчете может быть детализирована как в разрезе существующих аналитических статей из справочников, так и по движениям с возможностью увидеть каждую операцию отдельно. Таким образом, любая цифра в отчете не останется без ответа, откуда она взялась.
Само по себе его использование возможно только в персональном учете, что и делают многие наши знакомые и сотрудники. В качестве первичных документов используются непосредственно 16 базовых документов, которые являются простыми проводками с небольшим дополнительным функционалом, или автоначисления. Так же могут создаваться свои первичные документы в среде платформы, что занимает считанные минуты.
Но по сути Базовое ТМА приложение — это ядро счетоводства. Необходимо лишь интегрироваться с различного рода первичными электронными документами и справочниками и не важно, в какой системе они находятся. В Excel, 1С, MS Dynamics, SAP или любые другие программы и базы данных. Такой подход позволяет не замещать уже работающие на предприятии операционные автоматизированные системы. Замещается только логика и алгоритмика создания триады финансовых отчетов и непосредственно само воспроизводство и анализ этих отчетов.
Что же до реалий сегодняшней ситуации, то официальный бухгалтерский учет будет еще долго вестись по старинке, так определено правилами, да и ладно. А вот собственники бизнеса и топ менеджмент могут уже сегодня получать от учета более качественную достоверную и понятную информацию для принятия стратегических и управленческих решений. Кроме того Международные правила составления финансовой отчетности диктуют принципы представления информации, но не правила ее записи, хранения и обработки для получения результирующих значений. Таким образом, данную систему электронного счетоводства можно применять и с целью подготовки триады финансовых отчетов в формате МСФО и других GAAP, но для нас это не главное, поскольку мы не считаем данные принципы простыми и легко понимаемыми для владельцев бизнеса и топ менеджмента.
БП3 Вступление и структурные справочники аналитик
Мастер класс по ТМА Анализ
Ввод и корректция состояния, первоначальные остатки, базовые документы
На эти вопросы мы постарались ответить, описывая наш финансовый модуль, который называется Базовое ТМА приложение. По понятным причинам мы не можем открывать сами принципы решения, мы раскрываем только суть решенной задачи.
Базовое ТМА приложение (БП) — это универсальная для любого вида и размера бизнеса программа автоматизации счетоводства, а так же создания и анализа финансовых отчетов.
Следующие свойства данного продукта являются исключительными:
- Процесс счетоводства и составления триады финансовых отчетов полностью автоматизирован.
- Нет привязки учета к единой учетной (опорной) валюте, так как система ведет учет в натуральном выражении единиц учета, при этом данные в учете сбалансированы.
- Курсовые поправки и переоценки учитываются самой системой, т. е. не надо производить дополнительные начисления при изменении курсов валют и изменении стоимости ценностей и долгов.
- Триада отчетов представляется системой в любой затребованной валюте, при этом курсовые поправки и переоценки в отчетах соответствуют этой валюте как учетной.
- Период в триаде отчетов может быть выражен не только календарными периодами, но и некоторым количеством дней, что позволяет иметь пригодные для анализа данные отчетов в масштабе реального времени, если финансово хозяйственные операции фиксируются также в масштабе реального времени.
- Все данные в триаде отчетов масштабируются по имеющимся аналитическим срезам, раскладываются в список финансово хозяйственных операций, которым они образованы, и далее до единой первичной операции.
- Простота понимания всех процессов происходящих в системе.
Основными потребителями данной системы являются главные финансово заинтересованные лица, а именно, собственники бизнеса и верхнее руководство, а так же финансисты, в обязанность которых входит составление отчетов о состоянии бизнеса и результатах его деятельности для этих первых лиц.
Какую ценность для потребителей несут в себе исключительные свойства предлагаемого продукта?
Для финансистов:
- Обычно на составление триады финансовых отчетов после окончания установленного календарного отчетного периода уходит очень много времени и сил. Предлагаемая система позволяет тратить все это время и силы не на сбор данных и составление отчетов, а на их глубокий анализ. Что значительно повысит качество представляемой ими «наверх» информации.
- Система не требует регистрации никаких дополнительных условных операций, только исходные первичные финансово хозяйственные операции. Финансисту необходимо только определить как та или иная операция влияет на финансовое состояние и результаты деятельности в очень понятной системе координат, и по каким аналитическим срезам проходит операция.
- В любой момент времени финансисты могут ответить на вопрос «сверху» откуда взялась та или иная цифра. Это обеспечивает беспрецедентное доверие к результатам работы такого финансиста.
- Данные в системе структурированы в простой и понятной не специалисту системе координат, что обеспечит большее понимание «сверху» тех выводов, которые финансист сделает из финансового анализа.
- Нет необходимости с целью упрощения учета уходить в денежный базис. Можно полноценно и равноценно и даже зеркально использовать оба, и экономический базис (по начислению), и денежный.
Для владельцев бизнеса и топ менеджмента:
- Наконец бухгалтерия стала простой и понятной для обычного человека.
- Наконец стало возможно «держать руку на пульсе» и принимать решения не по обрывкам информации, а исходя из целостной картины о финансовом состоянии и результатах деятельности.
- Можно добиться контроля состояния бизнеса в масштабе реального времени
Как это работает?
Для начала элементарный базис:
Забудем про учет и обратимся к материи. Бизнес существует и без учета.
Что такое состояние бизнеса? — Это то, что у него есть.
Согласно нашим исследованиям состояние можно сложить из следующих компонентов:
- Деньги
- Ценности
- Долги нам минус наши долги
При этом владелец(ы) бизнеса является внешней стороной, и бизнес ему должен.
Значения этих компонентов можно проверить «вживую» в какой-то момент времени, и пересчитать в выражение какой-нибудь денежной единицы. Получится финансовое состояние бизнеса на момент времени в денежном выражении.
То же самое можно сделать в более поздний момент времени.
Разница между этими состояниями будет показывать результат деятельности бизнеса между этими моментами времени.
С другой стороны результат исчисляется как доходы минус расходы в тот, же промежуток между этими двумя моментами времени.
Состояние 2 — Состояние1 = Доходы — Расходы
Но состояние — это нечто физическое, его можно «пощупать», а доходы и расходы — это учетные величины.
В этом равенстве заключен баланс и связь между учетом и реальным миром. Владельцы бизнеса и другие стейкхолдеры хотят знать результаты деятельности бизнеса и контролировать их. Для этого учет не нужен, достаточно периодической инвентаризации всего финансового состояния. Но для того чтобы ответить на вопрос почему результаты именно такие, необходимо анализировать доходы и расходы, а это уже учетные величины. Для того, чтобы иметь их, необходимо вести учет.
Кроме того, имея исходное состояние на момент времени, и учитывая доходы и расходы после этого момента, в учете можно получить расчетное финансовое состояние на другой момент времени.
Состояние1 + Доходы — Расходы = Расчетное Состояние2
Тут важнейшим моментом является тот факт, что Расчетное финансовое состояние будет аналогично реальному состоянию только в том случае, если все доходы и расходы правильно учтены. Таким образом, правильность учета можно проверить на практике только одним способом, а именно, периодически проверять «вживую» элементы финансового состояния и сверять их с полученными в учете расчетными значениями на тот же момент времени.
Главные потребители учета — владельцы бизнеса и топ менеджмент интуитивно понимают эту взаимосвязь, и доверяют отчетам о результатах только тогда, когда их можно проверить «вживую». А сделать это возможно только сравнивая реальное, проверенное финансовое состояния на моменты времени, между которыми находится заявляемый результат.
На практике возникают следующие сложности:
- Сохранить в учете равенство: Состояние2 — Состояние1 = Доходы — Расходы
Для решения этой проблемы пять веков назад человечество пришло к способу, который называется двойная запись. Уникальный и простой способ, который позволяет сохранять данное равенство в учете постоянно. С его применением остается только периодически сравнивать расчетное состояние с реальным (инвентаризация), и данным учета по доходам и расходам можно доверять. Именно поэтому данный принцип является основополагающим в современном мире.
- Добиться, чтобы расчетное состояние соответствовало реальному.
Данную проблему следует разбить на две составляющих:
- Добиться учета всех реальных доходов и расходов. Эта проблема скорее касается аккуратности ведения учета и не имеет системного решения.
- Учет изменения стоимости элементов состояния. При изменении стоимости отдельных элементов состоянии во времени нарушается необходимое равенство, даже если аккуратно учтены все доходы и расходы. Данная проблема возникает из способа решения первой практической трудности — соблюдение сбалансированности в учете. Дело в том, что согласно принципу двойной записи учет ведется в выражении единой учетной (опорной) денежной единице. На практике данную проблему решают путем отнесения изменения стоимости элементов состояния на доход или расход. Другими словами — начисление курсовых и суммовых поправок и переоценок.
В данных решениях существует два противоречия:
- Мы решаем проблему сбалансированности учета с помощью двойной записи, но при этом получаем вторую описанную проблему.
- Решая вторую проблему путем отнесения изменения стоимости элементов состояния на доходы и расходы, мы не можем иметь в учете постоянно расчетное финансовое состояние, которое бы соответствовало бы реальному, а только на отдельные моменты времени. Обычно это конец отчетного периода, когда принято начислять все курсовые, суммовые поправки и переоценки.
Нам удалось найти инновационное решение данных противоречий.
Благодаря нашим технологиям в базовом ТМА приложении учет ведется независимо от учетной валюты, финансовые отчеты могут быть представлены не только в любой валюте, но и в любой единице учета, а курсовые поправки и переоценки не вводятся дополнительными начислениями, а учитываются внутри самой системы.
В традиционной системе счетоводства существует множество других противоречий. С одной стороны они дают возможность решать те или иные проблемы, с другой делают систему счетоводства сложной и понятной только специально подготовленным людям.
Разрабатывая инновационную систему счетоводства, на базе которой создано базовое ТМА приложение, мы вышли за рамки бухгалтерской науки и воспользовались знаниями других направлений, к примеру, реляционными базами данных, программирование и математика. Мы решили большинство противоречий, и сделали систему счетоводства понятной любому человеку даже без специального финансового образования.
В системе применяется только четыре счета — не больше, не меньше:
- Деньги
- Ценности
- Долги
- Убыток
Исходя из принципа двойной записи между четырьмя счетами возможно только 16 проводок:
- Плюс деньги минус деньги
- Плюс деньги минус ценности
- Плюс деньги минус долги
- Плюс деньги минус убыток
- Плюс ценности минус ценности
- Плюс ценности минус деньги
- Плюс ценности минус долги
- Плюс ценности минус убыток
- Плюс долги минус долги
- Плюс долги минус деньги
- Плюс долги минус ценности
- Плюс долги минус убыток
- Плюс убыток минус убыток
- Плюс убыток минус деньги
- Плюс убыток минус ценности
- Плюс убыток минус долги
Алгоритмы встроенной системы счетоводства значительно сложнее, но пользователь на практике оперирует только этими 16-ю движениями.
Таким образом, любая финансово хозяйственна операция, происходящая в бизнесе, может быть отнесена только лишь к одной из 16 проводок. Это просто! Двойная запись не определяется как запись в два счета на один дебет и на другой кредит. Любая операция — это движение. Из одного счета в другой. В одном счете убывает, в другом прибывает.
Визуально это можно показать следующим образом.
По сути эти четыре счета являются таблицами, в которых заключена вся информация о финансовом состоянии и результатах деятельности. Все что необходимо для составления триады отчетов.
Аналитические срезы вынесены во взаимосвязанные справочники, каждый из которых с одной стороны связан с одним из четырех основных счетов, с другой формирует структуру одного из трех финансовых отчетов.
Базовое ТМА приложение создано в среде разработки tmaplatform. В ней, как генератор отчетов, есть инструмент, который мы называем ТМА Анализ. Главной особенностью данного генератора отчетов является то, что он нацелен на работу с данными во времени. По оси Х — всегда масштаб времени измеряемый периодами: день, неделя, месяц и т. д. По оси Y — статьи отчетов (в вертикальном формате, в горизонтальном — наоборот). Второй ценной особенностью ТМА анализа является тот факт, что все формы отчетов создаются без участия программистов, задача которых обычно — правильно написать запросы к базе данных. После небольшого тренинга любой человек сможет создавать различные формы отчетов, используя ТМА Анализ.
Именно в ТМА Анализе создается триада финансовых отчетов. У средне подготовленного человека на создания формы триады отчетов уходит 30 — 45 минут. Любая цифра в отчете может быть детализирована как в разрезе существующих аналитических статей из справочников, так и по движениям с возможностью увидеть каждую операцию отдельно. Таким образом, любая цифра в отчете не останется без ответа, откуда она взялась.
Как использовать Базовое ТМА приложение?
Само по себе его использование возможно только в персональном учете, что и делают многие наши знакомые и сотрудники. В качестве первичных документов используются непосредственно 16 базовых документов, которые являются простыми проводками с небольшим дополнительным функционалом, или автоначисления. Так же могут создаваться свои первичные документы в среде платформы, что занимает считанные минуты.
Но по сути Базовое ТМА приложение — это ядро счетоводства. Необходимо лишь интегрироваться с различного рода первичными электронными документами и справочниками и не важно, в какой системе они находятся. В Excel, 1С, MS Dynamics, SAP или любые другие программы и базы данных. Такой подход позволяет не замещать уже работающие на предприятии операционные автоматизированные системы. Замещается только логика и алгоритмика создания триады финансовых отчетов и непосредственно само воспроизводство и анализ этих отчетов.
Что же до реалий сегодняшней ситуации, то официальный бухгалтерский учет будет еще долго вестись по старинке, так определено правилами, да и ладно. А вот собственники бизнеса и топ менеджмент могут уже сегодня получать от учета более качественную достоверную и понятную информацию для принятия стратегических и управленческих решений. Кроме того Международные правила составления финансовой отчетности диктуют принципы представления информации, но не правила ее записи, хранения и обработки для получения результирующих значений. Таким образом, данную систему электронного счетоводства можно применять и с целью подготовки триады финансовых отчетов в формате МСФО и других GAAP, но для нас это не главное, поскольку мы не считаем данные принципы простыми и легко понимаемыми для владельцев бизнеса и топ менеджмента.
Видео
БП3 Вступление и структурные справочники аналитик
Мастер класс по ТМА Анализ
Ввод и корректция состояния, первоначальные остатки, базовые документы
