Обязательно ли получать лицензию Нацбанка Украины для создания компании за границей?

    За последние несколько месяцев вокруг было очень много пересудов на тему необходимости получать индивидуальные лицензии Нацбанка Украины для того, чтобы инкорпорироваться на Западе при получении внешней инвестиции.

    Ваш покорный корреспондент при неоценимой поддержке автора блога iFinance расскажет об этом подробнее :)



    Исходный кейс


    Достигнуто соглашение о получении инвестиций в размере Х USD.

    Создаётся компания, в которой учредителями выступают команда проекта и инвестор (вкладывающий сумму Х и получающий долю Y).
    UPD. Принято решение, что инкорпорироваться проект будет не в Украине. (кому актуально другое — в комментариях рассматривается ситуация с инкорпорированием в Украине).

    Другими словами, команда (резиденты Украины) живых денег в компанию не инвестирует (это важно… причины — ниже).

    В ходе переговоров (на разных их этапах) озвучивается мнение, что для создания компании за границей команде нужно получить индивидуальные лицензии НБУ (Нац. банк Украины), иначе можно попасть в неприятности с некими штрафными санкциями.

    Без всякой задней мысли команда принимает это, как аксиому… но позже решает, всё же, перестать быть «чёрными обезьянами» и копнуть поглубже.

    На самом деле


    Подробное изучение вопроса показало, что в рамках исходного кейса без лицензирования ничего смертельного происходить, в общем-то, не будет.

    Первоисточники гласят:

    Получение индивидуальных лицензий Национального Банка Украины (НБУ) необходимо украинским юридическим и физическим лицам для:

    • Открытия и использования счета в иностранном банке (за пределами Украины). Порядок получения лицензий установлен Постановлением Правления Национального банка Украины от 14 октября 2004 года N 485 «Об утверждении Положения о порядке выдачи Национальным банком Украины на размещение резидентами (юридическим и физическим лицам) валютных ценностей на счетах за пределами Украины», зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 5 ноября 2004 г. за N 1413/10012
    • Перевода иностранной валюты за пределы Украины с целью осуществления инвестиций за границу. Инструкция о порядке выдачи таких лицензий утверждена постановлением Правления Национального банка Украины 16 марта 1999 г. N 122, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26 апреля 1999 г. за N 259/3552.
    • Осуществления перевода иностранной валюты за пределы Украины для оплаты физическими лицами — резидентами услуг по договорам (страховыми полисами, свидетельствами, сертификатами) страхования жизни, заключенными с нерезидентами, и проведение украинскими резидентами отдельных валютных операций. Положение о порядке выдачи индивидуальных таких лицензий утверждено постановлением Правления Национального банка Украины от 17 июня 2004 г. N 266, зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины 16 июля 2004 г. за N 897/9496.


    Получается, что стартап-команда, получившая инвестицию и инкорпорирующаяся на Западе, может не волноваться на эту тему (даже, если инвестор будет отечественный; лицензируется, по факту, вывод валюты за границу).

    Теперь о налогах


    Отдельная тема — налогообложение команды стартапа, как резидентов Украины.

    Важно помнить разницу между налогообложением доходов физлиц (зарплаты, к примеру) и налогообложения прибыли учреждённой человеком компании (на практике, эти вещи многие путают… карман-то свой, практически).

    Общий принцип выплаты налогов — если один раз заплатил где-то, второй раз платить в другом месте не нужно.
    Но тут нужно быть внимательным.
    «Домашняя» страна должна поддерживать эти международные правовые нормы.
    Украина поддерживает. Это радует.

    Конвенции (Соглашения) об избежание двойного налогообложения – это международные договора по налоговым вопросам, целью которых является исключить ситуацию, когда один и тот же доход облагается налогом дважды в двух разных странах. Согласно ст. 19 Закона Украины «О системе налогообложения» в нашей стране международные договоры имеют преимущественное право над национальным законодательством. Некоторая часть соглашений об избежание двойного налогообложения была принята еще Советским Союзом, но они унаследованы Украиной и полностью дееспособны на данный момент.

    Избежание налогов и уклонение от их уплаты присущи любому обществу. Что же следует понимать под избежанием налогов и уклонением от их уплаты? Избежание налогов рассматривается как следствие минимизации налоговых обязательств законным путем. В отличие от него, уклонение трактуется как укрывательство налоговой базы и/или предоставление в налоговые органы заведомо ложной информации. Так, избежание налогообложения является вполне правомерным, а вот уклонение — противоправным (преследуется законом). Типичным примером избежания является применение положений международных договоров об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (капитала) и предотвращении уклонений от уплаты налога. Следовательно, эти договоры заключаются в целях избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонений от уплаты налогов.


    Также, во внимание нужно принимать ставки налогообложения в разных странах (могут меняться, нужно проверять).

    И напоследок, кейс, когда индивидуальная лицензия, всё же, оказалась нужна.

    Резюме


    Если команда вкладывает в создаваемую компанию хоть 5 копеек, то нужна лицензия.

    Если деньги не вкладываются — лицензия не нужна.

    Линки по теме:

    zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0259-99
    zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=15-93
    zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z1413-04&p=1323071753377281

    UPD 13/01/12



    Появился дополнительный комментарий-разъяснение:

    Получение физическими лицами-резидентами ценных бумаг и других видов корпоративных прав за границей в качестве подарка не нуждается в получении индивидуальной лицензии НБУ на осуществление инвестиции за границей в соответствии с пп.е) п.4 ст.5 Декрета КМУ «О системе валютного регулирования и валютного контроля».
    Однако ст. 9 Декрета КМУ «О системе валютного регулирования и валютного контроля» предусматривает, что валютные ценности и другое имущество резидентов, которое находится за границей, подлежат обязательному декларированию НБУ. Резидентами, в понимании Декрета, являются как физические, так и юридические лица.
    Соответственно корпоративные права в компании-нерезиденте, полученные физлицом-резидентом в качестве подарка, подлежат декларированию в НБУ.
    Кроме того, доходы резидента, полученные от осуществления инвестиции за границей (дивиденды), также подлежат декларированию в Национальном банке в соответствии с п.1.9 Инструкции о порядке выдачи индивидуальных лицензий на осуществление инвестиций за границей, утверждённого постановлением НБУ от 16.03.1999 г. №122.
    Форма и порядок подачи декларации о валютных ценностях, доходах и имуществе, которые принадлежат резиденту и находятся за пределами Украины, утверждён приказом Минфина от 25.12.1995 г. №207. Указанным приказом предусмотрена обязанность ежеквартальной подачи декларации субъектами предпринимательской деятельности.
    Относительно декларирования валютных ценностей за границей физическим лицом форма и порядок подачи такой декларации подзаконными нормативными актами не установлена. В связи с этим возникает неопределённость по выполнению обязательств физическим лицом по декларированию принадлежащих ему за границей валютных ценностей.
    В данном случае необходимо получать разъяснение НБУ относительно порядка декларирования валютных ценностей физическим лицом.

    П.1.9 Инструкции о порядке выдачи индивидуальных лицензий на осуществление инвестиций за границей, утверждённого постановлением НБУ от 16.03.1999 г. №122, устанавливает, что доходы, полученные от осуществления инвестиций за границей, подлежат перечислению в Украину. Следует учитывать, что по сути норма п.1.9 Инструкции распространяется на всех владельцев инвестиций за пределами Украины, независимо от наличия у них лицензии НБУ.
    Согласно п.4.2 Инструкции НБУ №122 нарушение собственником лицензии её условий, требований действующего законодательства влечёт за собой ответственность в виде отзыва лицензии на осуществление инвестиции за границу. Указанная санкция означает, что основанием для отзыва лицензии может быть не только нарушение условий непосредственно лицензии, но и нарушение законодательства, не связанное с лицензией.
    Если же у владельца инвестиции отсутствует обязанность по обязательному лицензированию инвестиции в НБУ, то при неперечислении им доходов от инвестиции в Украину в его отношении формально отсутствуют законодательные санкции.
    Указанное обстоятельство может послужить основанием для резидента, не имеющего лицензию НБУ на осуществление инвестиции, не перечислять полученные суммы дивидендов в Украину, а использовать их в нерезидентском поле.
    Однако в связи с тем, что Инструкция НБУ №122 регулирует не только условия получения лицензии, но и устанавливает общие обязанности для всех владельцев инвестиции, существует определённый риск, что неперечисление дивидендов в Украину всё равно может быть расценено НБУ как нарушение действующего законодательства Украины. При этом, поскольку получение корпоративных прав в подарок не лицензируется и соответственно, для «нелицензированного» владельца инвестиции ответственность не предусмотрена, санкции могут быть применены НБУ в отношении других лицензий на осуществление инвестиций за границу в виде отзыва таких лицензий в связи с нарушением требований действующего законодательства Информацию о нарушении законодательства НБУ может получить от налоговой инспекции по результатам рассмотрения годовой налоговой декларации.
    Поскольку при подаче декларации налоговому органу будет предоставляться документ о начислении дивидендов, а не о их фактической выплате, налоговая инспекция может истребовать документы, подтверждающие выплату дивидендов, и проверить обстоятельства, связанные с использованием сумм дивидендов.


    UPD
    Продолжение постаКак выбрать штат юрисдикции в USA по ставкам налогов

    .
    Поделиться публикацией
    Ой, у вас баннер убежал!

    Ну. И что?
    Реклама
    Комментарии 17
    • –7
      [humor]Я вот думаю, даже не читая, что не обязательно. Если живешь ты в России))[/humor]
      • 0
        Тут ходят такие же слухи… и не только о Нацбанке… а и о «НацНалоге» )))
      • +2
        В свое время довелось мне по работе заняться вопросом валютного регулирования. Вопрос, как оказалось не простой и запутанных. Позволю себе заметить пару нюансов, дабы предотвратить возможные неприятности на этой почве.

        1. Все рога по регулированию валютного законодательства растут с далекого 1993 года. В те далекие времена Премьер министром Кучмой был подписан Декрет Кабинета Министров «О системе валютного регулирования и валютного контроля»: zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=15-93
        На тот момент Кабмин пробил себе такое счатье как возможность выдавать декреты — документы которые выдаются Кабмином, но имею силу закона (тогда ВР ничего не могла принять, был разброд и шатания, в связи с этим приняли такие меры как наделение такими полномочиями Кабмин, ибо делать что-то через ВР было невозможно). Сейчас Кабмин декреты не выдает, однако те которые были выданы в тот период и действуют по сегодняшний день имеют силу закона. Декрет о котором я упомянул, как раз такой, он действует и по сей день, хотя время от времени в него вносятся изменения (обратите внимание изменения вносятся Верховной Радой).

        2.Согласно этого декрета случай описанный автором топика попадает под определения операций с валютными ценностями. Они, в свою очередь, требуют наличия генеральной и/или индивидуальной лицензии. В случае с генеральной проще, ее имеет банк. Т.к. операция будет происходит в банковской системе Украины (деньги насколько я понял будут поступать на счет резидента Украины), то банк этот пункт и выполняет. Сложнее с определением операций требующих индивидуальную лицензию. В том же Декрете в п. 4 ст. 5 сказано (кратко процитирую пункты на которые стоит обратить внимание):

        «4. Индивидуальные лицензии выдаются резидентам и нерезидентам
        на осуществление разовой валютной операции на период, необходимый для
        осуществления такой операции. Индивидуальной лицензии требуют следующие
        операции:

        б) ввоз, перевод, пересылка в Украину валюты
        Украина, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 3
        настоящего Декрета;
        в) предоставление и получение резидентами кредитов в иностранной
        валюте, если сроки и суммы таких кредитов превышают установленные
        законодательством пределы;
        г) использование иностранной валюты на территории Украины как
        средства платежа или залога;
        ...»


        И вот тут может крыться неприятность, с определением операции описанной в топике под один из этих пунктов. Я не утверждаю, что это так, однако обращаю внимание, что проблема может быть, и стоит еще раз все проверить.

        Думаю если кому-то интересно, по ссылкам можно самостоятельно узнать немного больше, в частности, что предусматривается в виде исключения в п. 2 ст. 3. Если же у кого-то возникнут вопросы, с удовольствием отвечу, чем смогу помогу.

        Боюсь, может так оказаться, что вы обратили внимание только на вопросы связанные с индивидуальными лицензиями при выводе средств за пределы, но не обратили внимание на вопросы связанные с введением в стану иностранных инвестиций. Лучше еще раз перепроверить, ибо могут быть очень нехорошие последствия…

        P.S. Хоть убей не помню, но раньше я находил чудный документ НБУ, в котором по пунктам перечислялись все индивидуальные лицензии которые выдает нацбанк. Если найду — напишу.
        • +1
          Кажется вот он этот документ: zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=va169500-03
          Тут указаны тарифы и перечень всех инд лицензий выдаваемых НБУ
          • 0
            Спасибо за подробный комментарий.

            Таки да, забыл уточнить:
            в исходном кейсе стартап инкорпорируется не в Украине. Поэтому вопрос «входящих» инвестиций я тоже не рассматривал.

            Внесу поправку в пост, спасибо за наводку.
            • 0
              Да на здоровье, лишь бы помогло. Я что думаю, проблемы могут возникнуть после того как ин. валюта попала на счет в укр. фирму. Эту валюту ведь надо как-то использовать, а вот тут и могут быть нюансы с лицензией
              • 0
                Насколько мне подсказывает ВЭДовское прошлое, её надо продать в ХХ-дневный срок… :)
                По поводу лицензирования этой операции — не вникал… а вот с НБУшным декларированием может быть тоже хорошая веселуха.

                ps
                Пост поправил и линкнул на камент.
                Спасибо за помощь.
                • +1
                  Обязательну продажу половины валбтной выручки уже отменили http://banknews.com.ua/13708.html. Но все равно для получения выручки валютно нужно продать на межбанке.
        • +1
          Я бы все же обратился к первоисточникам

          У К А З ПРЕЗИДЕНТА УКРАЇНИ Про інвестування майнових цінностей резидентами за межами України N 1043 ( 1043/2000 ) від 02.09.2000 )

          1. Установити, що резиденти можуть інвестувати майнові
          цінності за межами України з метою:
          внесення до статутних фондів підприємств, створених за
          кордоном;
          закріплення за філіалами, представництвами та іншими
          відокремленими підрозділами для виконання покладених на них
          завдань.
          2. Інвестиції за кордон можуть здійснюватися у вигляді
          майнових прав та майна, крім сировини, комплектуючих виробів і
          запасних частин, товарів народного споживання, а також таких, які
          відповідно до чинного законодавства віднесено до високоліквідних
          та стосовно експорту яких передбачено ліцензування, квотування або
          спеціальний режим.
          Будь-які майнові цінності згідно з цією статтею оцінюються в
          іноземній конвертованій валюті на основі цін міжнародних ринків.
          3. Інвестування майнових цінностей за межами України підлягає
          ліцензуванню.


          Ваша ситуация явно попадает под понятие инвестиции. И вы никоим образом не стали белыми и пушыстыми даже если не внесли не единого доллара на счет ново созданого предприятия. Так как в итоге вы все равно получаете имущественные права.
          • +1
            Кстати когда встал вопрос о получении лицензии, то в итоге решили не получать. Если не ошибаюсь то в течении года данных лицензый выдаеться не болле десятка по всей Украине. И это при массовом открытии компаний в той же Польше и Чехии. Можно сделать вывод что закон не работает. Но как и все у Украине это только до тех пор пока вы никому не перешли дорогу.
            • 0
              Да, нужно «с оглядкой» этот баг использовать…

              Как минимум, костылём будет передача корп. прав через дарение… что приводит к копанию в сторону налогообложение подарка (в процессе сейчас).

              Спасибо за здравое замечание.
              • +1
                Я кстати консультировался по поводу необходимости полуения лицензии при начале предпринимательской деятельности без акционерного капитала — пример нашего частного предприятия. В итоге пришли к решению что закон с одной стороные подать на лицензию не возможно ввиду отсутсвия инвестиция и имущественных прав. Но с другой стороны при ведении бизнеса попадаеш под дейтсвие закона про лицензирование.
                • 0
                  Добавил к посту апдейт о лицензировании + декларировании в будущем
                  • +2
                    Да к сожалению все очень запутно и бюрократизировано. В общем не ту страну назвали Гондурасом.

                    Единственное в чем я не уверен так это убрали ли криминалбную ответсвенность за данную статью в декабре когда принимали проект по декриминализации от Януковича.
                  • +1
                    Если кому интересно, то полный перечень видов хозяйственной деятельности, осуществление которых требует лицензии содержится в Постановлении КМУ от 04.07.01 г. № 756 «Об утверждении перечня документов, прилагаемых к заявлению о выдаче лицензии для отдельного вида хозяйственной деятельности» (довольно удобная и информативная таблица представлена тут www.balance.ua/sai/sprav_info/perechen_docum_licen.htm)…
                    Так же полезно будет ознакомиться с Постановлением КМУ от 04.07.2001 №756 «Об утверждении перечня документов, которые прилагаются к заявлению о выдаче лицензии для отдельного вида хозяйственной деятельности»
                    • +1
                      Маленькая поправка, полный перечень видов хозяйственной деятельности, осуществление которых требует лицензии содержится в Законе Украины О лицензировании отдельных видов предпринимательской деятельности" от 01.06.2000 №1775-III
                      Почитать его можно тут
                      zakon2.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=1775-14
            • 0
              Поясните пожалуйста, в постановлении N 485 в пункте 1.5 говорится

              1.5. Відокремлений структурний підрозділ резидента з
              місцезнаходженням за межами України, який згідно із законодавством
              країни місцезнаходження є юридичною особою, розміщує валютні
              цінності та здійснює інші операції через рахунок, відкритий за
              межами України цьому підрозділу, без ліцензії.


              Я понимаю этот пункт так: если вы за рубежом открываете юр. лицо и счёт принадлежит юр. лицу, то лицензия НБУ не нужна. прав я или нет и почему если нет?

              Только полноправные пользователи могут оставлять комментарии. Войдите, пожалуйста.

              Самое читаемое