Налоговый вычет для программистов (авторов программ)

Подскажите, стоит ли изучать этот вопрос в контексте фуллтайм работы?
Вспоминая трудовой договор с прошлого места работы — упоминания про авторские вознаграждения там точно были, это оно?)

Прошу прощения, не заметил в статье

Важно учитывать, что если автор получает вознаграждение в рамках выполнения трудовых обязанностей, то оснований для предоставления данного налогового вычета не имеется.

Не совсем понял, если разработчик является ИП на УСН. Он вычеты может делать? Он же не платит НДФЛ.

В то же время Высший Арбитражный Суд РФ

ИМХО, правильнее было бы сослаться на п.3 ст. 88 НК РФ.

А где можно почитать про расчет и уплату налогов indie-разработчикам? К примеру, Д. Крючков создал мобильное приложение, которое приносит переменный доход каждый месяц.

Вы пишите про НДФЛ. Т.е. если я создаю ПО как ИП находящийся на УСН, то я в пролете?

Я написал программу и продаю её кому-то за 100.000 руб. Не зная про налоговые вычеты, я с этих денег должен был бы заплатить государству 13%, то есть 13.000 руб., получив себе чистыми 87.000 руб. А зная про налоговые вычеты, я, не имея возможности оценить свои расходы, уменьшаю на 20% (в случае с программированием) облагаемую налогом сумму, то есть беру 13% не от 100.000, а от 80.000, и эти 10.400 руб. я уплачиваю государству, получив чистыми уже 89.600 руб. Таким образом, разрабатывая и продавая программы, всегда платим 10.4% без лишних рассуждений.

Я всё правильно понял?

а что такое

in-house

если не секрет?

От себя добавлю два момента:

1. «Профессиональный автор» — единоличный разработчик ПО, первый его «продавец» — может зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель (ИП) с указанием соответствующего кода классификации экономической деятельности (ОКВЭД). В этом случае доход (единовременный или роялти) от пользования (распоряжения) имущественными правами (в терминологии современного законодательства — исключительным правом), возникающий у такого лица в момент фактического получения дохода, будет всегда облагаться российским налогом, здесь два варианта, во всех случаях потребуется представлять налоговую декларацию по соответствующей форме (в первом случае дополнительно потребуется представлять в налоговый орган по месту постоянной регистрации — месту жительства — периодический авансовый расчёт предполагаемого дохода):

— по умолчанию — это налог на доходы физическиз лиц (НДФЛ; ставка 13%, есть возможность применения двух описанных профессиональных вычетов: по нормативу, то есть без документального подтверждения расходов на создание ПО (п. III описанный автором выше, права на этот вычет налоговые органы по формальным соображениям не видят у авторов ПО; с документальным подтверждением фактически понесённых в связи с созданием ПО экономически обоснованных расходов (расходы подтверждаются по аналогии с применением налога на прибыль организаций);

— применение упрощённой системы налогообложения (УСН) со ставками 6% (облагается только доход, расходы не в счёт) или 15 % (облагается прибыль, т.е. доход минус некоторые расходы, не все возможные, перечень которых достаточно «туманный»; как правило, можно значительно снизить величину налога в этом случае, в том числе до отрицательного значения, превышения расходов над доходами, когда нужно будет заплатить государству лишь минимальный налог — 1% от дохода).

Важно отметить, что у автора-индивидуального предпринимателя при создании оригинального ПО возникают с учётом возможно применения стороннего кода («перекрёстного лицензирования», соответствующих лицензионных ограничений) права использования — имущественные права в некотором объёме, названные российским законодательством «исключительным правом». Как следствие, появляется нематериальный объект (НМА) и необходимость фиксации этого факта, — бухгалтерского учёта предпринимателем, в том числе учёта облегчёнными (упрощёнными) способами для цели налогообложения и, возможно, для цели отграничения этого имущества от не используемого в предпринимательской деятельности (здесь, к сожалению, законодательное регулирование сейчас отсутствует, а правоприменительная практика до сих пор не обращает внимание на такую возможность, связанную с ограничением объёма имущественной ответственности ИП, предполагая пока, что ИП отвечает всем принадлежащим имуществом, за исключением списка объктов имущества не подлежащего взысканию, тождественного списку для физических лиц, не зарегистрированных в качестве ИП).

Также стоит упомянуть, что важен и фактический способ получения дохода (для простоты условимся, что доход — денежный, а не натуральный, меновой). Если индивидуальный предприниматель в рассматриваемом случае получает наличные денежные средства в оплату или покупатель оплачивает с помощью платёжных карт, то возникает обязанность приобрести сертифицированное и поставленное на учёт в налоговых органов оборудование для учёта кассовой наличности (контрольно-кассовая техника — ККТ), выдавать необходимые документы покупателю. Единственный выход на сегоднящний момент, чтобы избежать такой ситуации, пожалуй, — получать оплату на банковский расчётный счёт (лучше в российском банке) \ корпоративное средство платежа («электронный кошелёк») индивидуального предпринимателя или через платёжного агента (специализированная организация).

2. Если автор сочтёт, что систематически извлекать прибыль (т.е. доход минус расход) не его цель, не регистрируется как индивидуальный предприниматель (здесь важны объективные следствия фактических действий такого лица, а не самооценка, часто речь может идти о предпринимательской деятельности без надлежащей госрегистрации этого состояния, что влечёт имущественные последствия, в крайних случаях можно говорить о незаконном предпринимательстве, являющимся административным или уголовным правнонарушением), то здесь также два варианта. Независимо от того, где автор создаст программу, важно, где он будет для цели налогообложения получать доход от пользования (распоряжения) имущественными правам на неё, и налоговый статус лица, являющегося автором.

Если автор проживает на территории РФ 181 день и более, не считая краткосрочных поездок с образовательной целью или по медицинским показаниям, то он является физическим лицом и налоговым резидентом РФ. Тогда любой доход (единовременный или роялти) такого лица от пользования (распоряжения) имущественными правами на ПО будет облагаться НДФЛ по ставке 13%. Российский налог будет уплачен или у источника выплат (удержен в интересах государства «покупателем» — ИП или юридическое лицо), или самим налогоплательщиком по итогам календарного года и при обязательном представлении налоговой декларации 3-НДФЛ. Возможны ситуации, когда налог фактически придётся заплатить дважды (доход получен вне пределов РФ, подлежит обложению налогом иностранного государства, с которым нет соглашения об избежании двойного налогообложения, включающего, как правило, или механизм «возврата налога», или отказ от его взимания каким-либо из двух государств).

Если автор, являющийся гражданином РФ, проживает на территории РФ в течение календарного года меньше упомянутого срока, то он налоговым резидентом РФ не является (в спорных случаях статус можно подтвердить в ИФНС). Если доход возник от источников в РФ, то ставка налога (НДФЛ) — 35%, какие-либо вычеты не предусмотрены. Если доход не от источника РФ, то российский налог не применяется, но стоит задуматься о своём налоговом статусе в государстве пребывния (временного или постоянного).

И, конечно, описанное несколько отличается для случая налогообложения у организатора, заказчика коллективной разработки ПО, в том числе с привлечением наёмного работника.

Спасибо за статью.
А где почитать, что выбрать (в т.ч. с точки зрения налогообложения) — ИП или ООО, если юридическое лицо хочет покупать у тебя услугу — данные из твоего веб-сервиса?