Почему вопрос «должен ли платить в России?» не имеет простого ответа

На запрос в поисковике «Нужно ли платить налоги в РФ, если ИП открыто за границей?» — ответов будет столько, что можно составить отдельный дата-сет для обучения модели. Одни уверяют, что платить ничего не нужно, потому что бизнес зарегистрирован за пределами России. Другие пишут, что налог возникает только при переводе денег в РФ. Третьи ссылаются на соглашения об избежании двойного налогообложения (далее СИДН) и делают вывод, что налог «уже уплачен там».

На первый взгляд всё выглядит логично. Но налоговое право редко подчиняется бытовой логике.

Главная причина путаницы — смешение трёх разных понятий:

  • гражданство

  • место регистрации бизнеса

  • налоговое резидентство

В реальности именно налоговое резидентство определяет, где и сколько платить. Паспорт и страна регистрации ИП — вторичны.

Человек может быть гражданином РФ, жить в Испании, иметь ИП в Армении. Для налоговых органов ключевой вопрос будет один: где находится центр жизненных интересов и сколько дней проведено в стране. В итоге захотелось разобрать три самых популярных страны, где работает фриланс из РФ и разобрать налогообложения конкретно для налоговых резидентов РФ.

Почему IT-специалисты массово выбирают Грузию, Армению и Кыргызстан

Грузия: налоговая простота как экспортный продукт

Грузия стала, по сути, «первой волной» релокации для фрилансеров. Причина не только в налоге 1%, а в сочетании факторов: регистрация ИП за один день, можно даже удаленно, понятная отчётность, англоязычные банки, отсутствие НДС на экспорт услуг.

Режим small business создавался не для айтишников из России, а для поддержки локального малого бизнеса. Но благодаря своей универсальности он оказался идеально подходящим для разработчиков, дизайнеров и консультантов, работающих на зарубежные рынки.

Порог оборота в 500 000 лари (примерно 180–190 тыс. долларов) покрывает доходы большинства одиночных специалистов. До этого лимита налог составляет 1% с оборота, а сверх — 3%, что всё равно остаётся крайне конкурентоспособной ставкой.

Грузия фактически превратила налоговую простоту в элемент своей экономической политики: страна экспортирует не только вино и туризм, но и удобную юрисдикцию для удалённой работы.

Армения: налог 1% с нюансами и лимитами

Армения выглядит похожей на Грузию только на первый взгляд. На практике её налоговая система устроена иначе.

Для IT-деятельности доступен режим налога с оборота, который позволяет платить около 1% при соблюдении определённых условий. В отличие от Грузии, здесь действует более широкий лимит оборота — примерно 115 млн драмов (около 290 тыс. долларов). При превышении лимита происходит переход на общую систему, где ставка налога резко возрастает.

При этом Армения предлагает важное преимущество: СИДН с Россией. На практике это не отменяет налог в РФ, но позволяет зачесть уплаченный налог — нюанс, который будет подробно разобран во второй части. Открыть ИП в Армении не сложнее чем в Грузии и сделать это можно также ни разу не побывав в стране (актуально для невыездных).

Кыргызстан: недооценённая юрисдикция с IT-инфраструктурой

Кыргызстан долгое время оставался в тени Грузии и Армении, хотя его налоговая система для IT-бизнеса зачастую ещё более гибкая.

Здесь действуют несколько режимов, интересных для разработчиков:

  • упрощённая система налогообложения с низкими ставками

  • патентные режимы для отдельных видов деятельности

  • Парк высоких технологий (ПВТ)

  • Парк креативных индустрий (ПКИ)

Особенно важны ПВТ и ПКИ — это специальные режимы, ориентированные на экспорт IT-услуг и креативных продуктов. Они предоставляют налоговые льготы, включая нулевые ставки по ряду налогов и облегчённый валютный режим.

Если смотреть только на местные налоговые ставки, картина выглядит почти утопической.
1% или 2% с оборота, причем абсолютно без ограничений на оборот. Открыть ИП в Кыргызстане чуть сложнее, нужно сделать временную регистрацию, но, как минимум нет привязки статуса ИП к постоянному проживанию в стране, как это реализовано, например, в Казахстане.

Но проблема в том, что налоговая система не ограничивается одной юрисдикцией.
Она определяется налоговым резидентством.

Считаем налоги для налогового резидента РФ

Налоговое резидентство означает:

  • проживание в РФ более 183 дней

  • центр жизненных интересов в РФ

  • работа физически из РФ

Именно этот сценарий наиболее распространён среди тех, кто открывает ИП за рубежом, но фактически продолжает жить и работать из России.

Если человек остаётся налоговым резидентом России, применяется базовый принцип:

мировой доход подлежит налогообложению в РФ.

Доход не исчезает из российской налоговой базы только потому, что он получен через иностранное ИП. Вопрос лишь в том, как он будет квалифицирован: как доход физлица или как доход российского ИП.

Чтобы не уходить в абстракции, возьмём типичный для IT-специалиста сценарий: годовой доход около 100 000 долларов, то есть примерно 7.5 миллионов рублей.

Грузия: 1% выглядит окончатель��ым, но это только первая часть расчёта

При доходе 100 000 долларов налог составит около 1 000 долларов — цифра, которая кажется почти фантастической на фоне российских ставок.

Однако для налогового резидента РФ это лишь первая часть уравнения. Россия продолжает рассматривать доход как мировой, а отсутствие СИДН с Грузией означает, что полноценного механизма зачёта нет. Если доход квалифицируется как доход физлица, итоговая нагрузка возвращается к привычным 13%+1%.

Армения: соглашение есть, но налог остаётся

Армения выглядит более предсказуемой, поскольку между ней и Россией действует СИДН, а налог с оборота для IT-деятельности также находится на уровне около 1%.

При доходе 100 000 долларов налог в Армении составит примерно 1 000 долларов, однако соглашение в данном случае не влияет на итоговую налоговую нагрузку. Налог ИП не засчитывается в счёт НДФЛ в России, поэтому при сохранении налогового резидентства итоговая нагрузка ориентируется на российские ставки. Иная ситуация возможна, если доход облагается за рубежом как подоходный налог физического лица.

Кыргызстан: низкие ставки не отменяют российскую логику

Кыргызстан предлагает упрощённые режимы со ставкой 2% (IT) - 4% (остальное). В текущем примере налог составит примерно 2 000 долларов, что всё равно выглядит крайне привлекательно.

Однако при применении НДФЛ соглашение позволяет зачесть налог, но итоговая нагрузка снова стремится к российской ставке, поскольку зачёт не равен освобождению.

Где появляется ключевое различие: НДФЛ или УСН

На этом этапе возникает момент, который редко подробно разбирают в гайдах, но именно он радикально меняет экономику модели. Всё зависит от того, будет ли доход рассматриваться как доход физического лица или как доход российского ИП.

Если применяется НДФЛ, механизм зачёта работает, и итоговая нагрузка остаётся около 13%.
Если же доход признаётся доходом российского ИП, применяется УСН — и здесь начинается другая история.

Сценарий, который встречается чаще всего: ИП в РФ остаётся

В реальной жизни российское ИП часто остаётся открытым: «на всякий случай», для старых клиентов, рублёвых платежей итд. При этом иностранное ИП начинает получать доход, а работа фактически продолжает выполняться из России.

С точки зрения здравого смысла кажется, что доход получает иностранное ИП. Но налоговая , налоговая может прийти к выводу, что доход связан с деятельностью российского ИП, и применить к нему УСН.

Как работает УСН в этом сценарии

УСН облагает весь доход ИП независимо от источника. При доходе в 9 млн рублей налог составит 540 тысяч рублей. При этом налог, уплаченный за рубежом, не уменьшает УСН, поскольку механизм зачёта предусмотрен для НДФЛ, но не для специального режима.

В результате возникает ситуация, которая на первый взгляд кажется парадоксальной: налоги фактически складываются, но совокупная нагрузка оказывается ниже 13% и составляет примерно 7–8%.

Почему это выглядит выгодно — и где скрыта неоднозначность

Важно подчеркнуть: такая модель действительно может быть выгоднее НДФЛ с точки зрения ставки. Именно поэтому многие работают в таком режиме годами, не сталкиваясь с проблемами.

Однако ключевой вопрос заключается не в размере налога, а в устойчивости конструкции. Если налоговая сочтёт, что доход не связан с деятельностью ИП или что иностранная структура носит формальный характер, возможна переквалификация дохода и применение НДФЛ, что увеличит нагрузку до 13%. Это не неизбежный сценарий, но именно эта неопределённость делает модель чувствительной к деталям: договорам, фактическому управлению и документальному разделению бизнеса. Также остается открытым вопрос, распространяется ли НДС 5% при превышении оборотов ИП в РФ на доходы ИП за границей.

Что меняется, если вместо ИП открыть иностранное ООО

На первый взгляд ООО кажется более «правильным» решением, но на практике оно добавляет новый уровень налогообложения. Появляется налог на прибыль компании, налог на дивиденды и возможные обязанности по контролируемым иностранным компаниям.

Если прибыль распределяется, резидент РФ платит НДФЛ с дивидендов. Если прибыль не распределяется, возникает обязанность декларировать КИК и потенциально платить налог с нераспределённой прибыли + для КИК добавляются огромные штрафы за бесчисленные нарушения, про которые можно написать отдельную статью. Таким образом, для одиночного разработчика ООО часто оказывается не инструментом оптимизации, а источником дополнительной отчётности и рисков.

Как облагаются дивиденды

Если иностранная компания выплачивает дивиденды резиденту РФ, применяется ставка НДФЛ 13%. Налог, удержанный в стране источника, может быть зачтён при наличии соглашения. Например, если удержано 5%, в России доплачивается разница до 13%.

Это стандартная механика международного налогообложения, но она редко приводит к снижению общей нагрузки по сравнению с моделью ИП.

Недекларирование доходов, обмен данными, центр жизненных интересов и когда модель действительно работает

После разговоров о ставках, соглашениях и УСН почти неизбежно возникает следующий вопрос, : что будет, если доход за рубежом просто не декларировать и оставить его на иностранном счёте. Логика кажется простой и даже интуитивной — если деньги не заходят в Россию, то, возможно, налоговая о них не узнает, а значит, и налог не возникнет, но в российской системе налог возникает в момент получения дохода, а не в момент перевода денег в страну. Если разработчик получил оплату на армянский или грузинский счёт, с точки зрения НК РФ доход уже состоялся. Перевод средств в Россию — это движение капитала, а не момент возникновения налогового обязательства.

Однако ключевой вопрос здесь не в теории, а в практике: узнаёт ли ФНС о таких доходах и как часто это происходит.

Как работает обмен финансовой информацией на практике

В последние годы в международной налоговой системе произошёл сдвиг, который трудно заметить изнутри одной страны: государства начали массово обмениваться финансовой информацией. Этот процесс известен как CRS — Common Reporting Standard — и он предполагает передачу данных о счетах налоговых резидентов между странами.

На практике это означает, что банк в Грузии (Кыргызстан еще не вступил, а Армения на тестовом режиме) может передать сведения о счёте налогового резидента РФ в местную налоговую, а затем эти данные могут попасть в Россию через межгосударственный обмен. В теории система выглядит всеобъемлющей, но на практике она, судя по всему, работает неравномерно. Обмен зависит от множества факторов: участия страны в CRS, качества банковского комплаенса, технических возможностей налоговых органов и даже приоритетов конкретных проверок.

Поэтому честный ответ звучит так: обмен работает, но применяется не ко всем и не всегда мгновенно. Многие продолжают работать годами без запросов, а затем внезапно получают требования предоставить документы за прошлые периоды. Это создаёт иллюзию безопасности, которая исчезает ретроспективно.

Что происходит, если доход не декларировать

Если доход не декларируется, возможны несколько сценариев развития событий, и они сильно зависят от того, как именно информация попадает в налоговые органы.

Самый мягкий сценарий — ничего не происходит в течение длительного времени. Это формирует ощущение, что схема «работает». Однако налоговые обязательства никуда не исчезают, и срок давности по налоговым правонарушениям может быть длиннее, чем кажется.

Более жёсткий сценарий начинается с запроса: налоговая получает информацию о зарубежном счёте или доходе и направляет требование о предоставлении пояснений, деклараций и документов. Если доход подтверждается, происходит доначисление налога, начисление пеней за просрочку и штрафов за неподачу декларации.

Важно понимать, что штрафы и пени могут существенно увеличить итоговую сумму, особенно если речь идёт о нескольких годах.

Как это выглядит в реальности: кейсы и наблюдения

Открытых судебных дел именно по IT-фрилансерам с иностранными ИП не удалось найти, потому что, скорее всего либо такие споры редко доходят до публичных решений, либо их не видят, либо все работают "по чесноку". Однако есть кейсы, где налоговые органы использовали данные автоматического обмена финансовой информацией для доначисления НДФЛ по зарубежным доходам.

Кейс 1. Данные CRS из Андорры → доначисление НДФЛ за операции с ценными бумагами (дело А40-96642/2024)
Суть: налоговая получила сведения по автообмену (CRS) о зарубежных доходах (операции с ценными бумагами, дивиденды/проценты), после чего доначислила НДФЛ и штрафы за неподачу/неуплату. В публичных пересказах фигурируют суммы НДФЛ за 2018–2019 годы в миллионах рублей и отдельные штрафы.

Кейс 2. CRS с Чехией → НДФЛ, пени и штраф по доходам на зарубежном счёте (Третий кассационный суд, дело 88а-11561/2024)
Суть: суды подтвердили доначисление НДФЛ, штраф и пени по доходам от реализации финансовых активов на зарубежном счёте; в обзоре отдельно подчёркивается, что данные CRS могут приниматься как доказательство получения дохода, а спор шёл в том числе вокруг порядка расчёта/учёта.

Кейс 3. CRS как доказательство получения зарубежного дохода для целей НДФЛ (практика/обзор)
Суть: отдельным материалом разбирается позиция, что информация, полученная через механизмы автообмена (CRS/AEOI), признаётся доказательством получения дохода за рубежом для целей российского НДФЛ.

Кейс 4. Камеральная проверка 3-НДФЛ → доначисления по итогам проверки (пример из Мосгорсуда)
Суть: в опубликованном судебном документе описана камеральная проверка декларации 3-НДФЛ и выводы налогового органа (доначисление/корректировка), а также разбор доводов сторон. Это полезно как «форма жизни» камеральных споров: какие документы запрашиваются, как мотивируются выводы, что проверяют по декларации.

Кейс 5. КИК: штраф за неподачу уведомления подтверждён судами, КС РФ жалобу не принял (Определение КС РФ от 28.09.2023 № 2207-О)
Суть: контролирующее лицо не подало уведомление о КИК, за что было оштрафовано; суды поддержали, Конституционный суд жалобу не принял и указал, что обязанность уведомления сохраняет смысл даже при ликвидации иностранной компании (ликвидация сама по себе не исключает налоговые последствия).

Какие штрафы реально возможны при ИП за границей

В отличие от КИК, где штрафы фиксированы и формализованы, риски при ИП связаны с другими блоками законодательства.

1. НДФЛ и доначисления

Если налоговая признаёт, что доход резидента РФ не был задекларирован, возможны:

— доначисление НДФЛ 13–15%
— штраф 20% от неуплаченного налога
— 40% — при доказанном умысле
— пени за каждый день просрочки

Это стандартные санкции за неуплату налога, независимо от страны получения дохода.

2. Валютный контроль (самые болезненные штрафы)

Если операции по иностранному счёту квалифицируются как нарушение валютного законодательства РФ:

— штраф 20–40% от суммы операции

Это один из самых существенных рисков для валютных резидентов РФ, работающих через зарубежные счета (риск был наиболее актуальным в 2022-м году).

3. Переквалификация в деятельность российского ИП

Если деятельность фактически ведётся из РФ, налоговая может признать доход связанным с российским ИП.

Последствия:

— доначисление налога по УСН или ОСН
— штраф 20%
— пени

Это не штраф за «иностранное ИП», а за неправильную налоговую квалификацию.

Как декларировать зарубежный ИП и счета в России?

На 2026 год российское законодательство.

  • требует уведомлять только об иностранных компаниях

  • не предусматривает формы уведомления об иностранном ИП

рассматривает ИП как деятельность физлица, но есть два обязательства, которые фактически раскрывают деятельность налоговой.

1. Задекларировать доход (форма 3-НДФЛ)

Иностранный ИП рассматривается как деятельность физического лица, поэтому доход отражается в декларации 3-НДФЛ.

Сроки:

  • подача — до 30 апреля следующего года

  • уплата налога — до 15 июля

Что указывается:

  • весь доход от зарубежной предпринимательской деятельности

  • налог, уплаченный за рубежом (для зачёта при наличии соглашения)

2. Уведомить об иностранном банковском счёте

Что нужно сделать:

  • уведомить об открытии счёта — в течение 30 дней

  • ежегодно подавать отчёт о движении средств — до 1 июня

Штрафы:

  • до 5 000 ₽ — за неуведомление об открытии

  • до 20 000 ₽ — за неподачу отчёта

  • до 100% суммы операции — при грубых нарушениях валютного законодательства

Резюмируя

При работе через иностранное ИП появляется налоговая нагрузка в стране налогового резидентства, если засунуть голову в песок риски будут риски. Для налогового резидента РФ ключевыми остаются три зоны внимания: обязанность декларировать мировой доход, валютное регулирование и возможная переквалификация деятельности. В отличие от КИК, где штрафы формализованы, здесь последствия чаще выражаются в доначислении налога, пенях и стандартных штрафах за неуплату. Это не выглядит как «карательная практика», но требует аккуратности и прозрачности.

Отдельный слой реальности — устойчивость самой модели. Если человек действительно ведёт деятельность за рубежом, имеет экономическую связь со страной регистрации ИП, платит там налоги и корректно декларирует доходы в РФ, такая конструкция работает годами без конфликтов.