Общая налоговая система и специальные режимы
Продолжение про Казахстан, который на протяжении последних лет сохраняет статус одной из наиболее популярных юрисдикций для ведения бизнеса в Центральной Азии.
В 2026 году налоговая система Казахстана претерпела ряд изменений, которые затронули как общую систему налогообложения, так и специальные налоговые режимы. Эти изменения особенно важны для малого бизнеса, IT-компаний, фрилансеров и компаний, работающих в сегменте B2B.
Структура налоговой системы Республики Казахстан
Налоговая система Казахстана включает:
прямые налоги (корпоративный подоходный налог, индивидуальный подоходный налог);
косвенные налоги (налог на добавленную стоимость);
налоги у источника выплаты;
имущественные налоги;
специальные налоговые режимы для малого бизнеса и отдельных отраслей.
Одной из характерных особенностей системы остаётся полугодовой налоговый период для упрощённого режима налогообложения, что выгодно отличает Казахстан от большинства соседних стран.
Основные налоги в Республике Казахстан в 2026 году
Вид налога | Ставка |
|---|---|
Корпоративный подоходный налог (КПН) | 20% |
Налог на добавленную стоимость (НДС) | 16% |
Индивидуальный подоходный налог(ИПН) | 10% (резиденты), до 20% (нерезиденты) |
Налог на доходы юридических лиц-нерезидентов | 15% |
Налог у источника выплаты | 20% (ЮЛ), 10% (ФЛ) |
Налог на дивиденды | 5% |
Налог на имущество | до 1,5% |
Корпоративный подоходный налог (КПН)
Корпоративный подоходный налог является основным налогом для юридических лиц, работающих на общеустановленном режиме налогообложения (ОУР).
Базовая ставка КПН в 2026 году составляет 20% от налогооблагаемой прибыли. Налоговая база определяется как разница между доходами и документально подтверждёнными расходами, связанными с предпринимательской деятельностью.
Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены льготные условия:
сельскохозяйственные производители вправе применять пониженную ставку;
резиденты специальных экономических зон при соблюдении требований могут быть освобождены от уплаты КПН;
для недропользователей предусмотрены специальные режимы налогообложения.
Индивидуальный подоходный налог (ИПН)
ИПН применяется к доходам физических лиц, включая заработную плату, вознаграждения, доходы от предпринимательской деятельности и иные выплаты.
В 2026 году:
базовая ставка ИПН для резидентов составляет 10%;
для нерезидентов в отдельных случаях применяется повышенная ставка до 20%.
ИПН удерживается налоговым агентом при выплате дохода и перечисляется в бюджет ежемесячно.
Налоги у источника выплаты
При выплате доходов нерезидентам Казахстана применяются налоги у источника выплаты. Они могут распространяться на:
услуги;
проценты;
роялти;
дивиденды;
иные виды доходов.
Базовые ставки составляют:
до 20% для юридических лиц;
до 10% для физических лиц.
Фактическая ставка может быть снижена при применении соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН), при условии правильного документального оформления и подтверждения налогового резидентства получателя дохода.
Налог на дивиденды
В новом Налоговом кодексе Республики Казахстан введена прогрессивная шкала налогообложения дивидендов для физических лиц-получателей дохода:
5% — если сумма дивидендов за год не превышает 230 000 МРП;
15% — на сумму превышения сверх 230 000 МРП за год.
230 000 МРП при размере МРП в 4 325 тенге в 2026 году составляет примерно 995 750 000 тенге в год.
Налог на имущество
Юридические лица в Казахстане уплачивают налог на имущество в отношении принадлежащих им объектов недвижимости и основных средств.
Ставка налога составляет до 1,5% и зависит от вида имущества, его балансовой стоимости и назначения.
Организационно-правовые формы и выбор режима налогообложения
На практике наибольшее распространение среди предпринимателей получила форма товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО). Она подходит как для малого бизнеса, так и для средних и крупных компаний, включая структуры с иностранным участием.
ТОО может применять:
общеустановленный режим налогообложения (ОУР);
специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации (СНР), при соблюдении условий.
Выбор режима налогообложения оказывает ключевое влияние на налоговую нагрузку, отчётность и коммерческую модель бизнеса.
Месячный расчётный показатель (МРП)
Большинство лимитов в налоговой системе Казахстана выражены в месячных расчётных показателях (МРП).
В 2026 году 1 МРП составляет 4 325 тенге. Этот показатель используется при расчёте:
лимитов дохода для специальных режимов;
порогов обязательной регистрации по НДС;
штрафов и иных обязательных платежей.
Специальный налоговый режим (СНР) на основе упрощённой декларации
СНР предназначен для малого бизнеса и позволяет упростить налоговый и бухгалтерский учёт.
ТОО вправе применять СНР при соблюдении следующих условий:
среднесписочная численность работников — не более 30 человек;
годовой доход — не более 600 000 МРП (около 2,6 млрд тенге);
отсутствие филиалов и представительств;
доля участия других юридических лиц — не более 25%;
учредитель не участвует в других юрлицах, применяющих СНР;
вид деятельности не входит в перечень запрещённых.
Налогообложение на упрощённом режиме
При применении СНР ставка налога составляет 4% от дохода.
Налог распределяется следующим образом:
2% — корпоративный подоходный налог;
2% — социальный налог.
Отчётность по форме 910.00 подаётся два раза в год, налог уплачивается по итогам каждого полугодия.
Ограничения упрощённого режима в 2026 году
Несмотря на формальную доступность СНР для ряда видов деятельности, в 2026 году введено существенное ограничение для B2B-сегмента.
Расходы по услугам и работам, приобретённым у компаний и ИП на упрощённом режиме, не принимаются к вычету у контрагентов, находящихся на общеустановленном режиме налогообложения.
Это снижает привлекательность СНР для:
IT-аутсорсинга;
консалтинга;
маркетинговых и агентских услуг;
работы с крупными корпоративными заказчиками.
В настоящий момент наблюдается массовая миграция ИП и компаний в соседний Кыргызстан, где налоги и условия значительно выгоднее, например ставка Единого налога для IT - 2% без ограничений на годовой оборот по счету, а для маркетинга 4%.
Налоги и взносы с заработной платы
Даже при применении СНР ТОО о��язано ежемесячно уплачивать налоги и социальные взносы с фонда оплаты труда:
индивидуальный подоходный налог — 10%;
обязательные пенсионные взносы — 10%;
социальные отчисления — 3,5%;
ОСМС за счёт работодателя — 3%;
взносы ОСМС за счёт работника — 2%.
Для отдельных категорий работников предусмотрены исключения и особенности расчёта.
Отлично, тогда продолжаем. Ниже — Часть 2, полностью в публикационном виде, без редакторских пометок, логически завершённая и расширенная. Заголовки — жирные, остальной текст без выделений, как ты предпочитаешь.
Ставка НДС и применяемые режимы
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Республике Казахстан составляет 16%.
В системе НДС применяются:
стандартная ставка 16% для большинства операций;
ставка 0% для экспорта товаров и отдельных операций, прямо предусмотренных налоговым законодательством;
освобождение от НДС для ограниченного перечня операций и видов деятельности.
Повышение ставки НДС увеличивает налоговую нагрузку на бизнес, особенно в B2C-сегменте, где налог чаще всего перекладывается на конечного потребителя.
Порог обязательной регистрации по НДС
Обязанность постановки на учёт в качестве плательщика НДС возникает при превышении установленного порога оборота за календарный год. Порог рассчитывается в месячных расчётных показателях (МРП).
После регистрации по НДС компания обязана:
начислять НДС на облагаемые операции;
сдавать декларацию по форме 300.00;
вести раздельный налоговый и бухгалтерский учёт;
обеспечивать корректное оформление первичной документации.
Регистрация по НДС может быть не только обязательной, но и добровольной — например, при работе с крупными корпоративными клиентами.
НДС и упрощённый режим налогообложения
Применение упрощённого налогового режима не освобождает компанию от обязанностей по НДС.
Если ТОО или ИП на упрощённом режиме превышает порог по обороту для НДС, оно обязано:
зарегистрироваться плательщиком НДС;
применять ставку 16%;
сдавать декларацию по НДС;
вести полноценный налоговый учёт.
В такой ситуации упрощённый режим теряет значительную часть своих преимуществ и фактически превращается в «гибрид» с высокой административной нагрузкой.
Сравнение налогов Казахстана и России в 2026 году
Показатель | Казахстан | Россия |
|---|---|---|
Налог на прибыль | 20% | 25% |
НДС | 16% | 22% |
Подоходный налог физлиц | 10% | 13–22% |
Налог на дивиденды | 5% | 13–15% |
Нагрузка на ФОТ | умеренная | высокая |
Упрощённые режимы | ограничены для B2B | доступны, но сложны |
Российская налоговая система в 2026 году характеризуется более высокой нагрузкой по НДС и налогу на прибыль, а также прогрессивной шкалой налогообложения доходов физических лиц. При этом Россия остаётся более удобной юрисдикцией для классического B2B с точки зрения вычетов и привычной инфраструктуры. С другой стороны Кыргызстан становится еще более выгодной юрисдикцией после появления единого налога.
Сравнение налогов Казахстана и Кыргызстана
Показатель | Казахстан | Кыргызстан |
|---|---|---|
Налог на прибыль | 20% | 10% |
НДС | 16% | 12% |
Подоходный налог физлиц | 10% | 10% |
Упрощённые режимы | 4% с ограничениями | 1–6% (единый налог) |
B2B-вычеты | ограничены | без серьезных ограничений |
IT-льготы | точечные | системные (ПВТ, ПКИ) |
В Кыргызстане действуют специальные режимы для IT-компаний, включая Парк высоких технологий и Парк креативных индустрий, а также единый налог, который заменяет несколько налогов одним платежом. Это делает страну более гибкой для экспортно-ориентированного IT-бизнеса и международных услуг.
Практические выводы
В 2026 году налоговая система Казахстана остаётся стабильной и формально привлекательной, однако стала менее универсальной.
Казахстан оптимален для:
внутреннего рынка;
B2C-проектов;
локального малого бизнеса.
Для B2B, IT-аутсорсинга и международных услуг выбор Казахстана требует предварительного налогового моделирования и сравнения с альтернативными юрисдикциями, прежде всего с Кыргызстаном.
