Модернизация основного средства – это капитальные работы по улучшению или изменению качественных характеристик объекта.
Согласно ФСБУ 26/2020, ФСБУ 6/2020 в бухгалтерском учете: затраты на модернизацию и реконструкцию ОС относятся к капитальным вложениям и признаются в сумме фактических затрат без учета НДС, а по завершению таких капитальных вложений на сумму понесенных расходов должна быть увеличена первоначальная стоимость объекта основных средств.
В налоговом учете: независимо от размера остаточной стоимости ОС затраты на модернизацию и реконструкцию относятся на увеличение их первоначальной стоимости, причем часть затрат на модернизацию можно учесть в виде амортизационной премии (п. 2, 9 ст. 257 НК РФ).
Рассмотрим отражение модернизации основного средства на следующем примере: в подразделении «Цех обработки деталей» используется станок, которому необходим монтаж дополнительного модуля.
До проведения работ по монтажу первоначальную стоимость, сумму начисленной амортизации и остаточную стоимость станка можно увидеть в отчете «Ведомость по ОС»:
![](https://habrastorage.org/getpro/habr/upload_files/d45/70b/124/d4570b124e98d3666c6ec10bcc0aa219.png)
Покупка дополнительного модуля отражается в системе документом «Приобретение товаров и услуг»:
![](https://habrastorage.org/getpro/habr/upload_files/91e/0f3/8c2/91e0f38c20dbfacea4d1e0d620e15da3.png)
При этом в документе можно сразу списать стоимость модуля на статью расходов по модернизации и требуемую аналитику. Если расходы на модернизацию должны быть собраны на счете 08.04.2, то необходимо выбрать статью расходов со следующими настройками:
![](https://habrastorage.org/getpro/habr/upload_files/82f/793/00c/82f79300cc4dc6249d6a0be63e1f2214.png)
Счета учета определяются по настройкам группы финансового учета, указанной на вкладке «Бухучет и налоги»:
![](https://habrastorage.org/getpro/habr/upload_files/4ec/bcc/837/4ecbcc83715ec53fb32f8072d7c54f82.png)
А если расходы на модернизацию отражаются на счете 08.03, то настройки статьи расходов должны быть следующими:
![](https://habrastorage.org/getpro/habr/upload_files/845/80b/02b/84580b02b33d2c169548d92439755875.png)
![](https://habrastorage.org/getpro/habr/upload_files/d7e/2ba/bc8/d7e2babc8b5b82ae414ea45702d3b981.png)
В нашем примере расходы будут собираться на счете 08.03, поэтому в качестве аналитики указывается объект строительства:
![](https://habrastorage.org/getpro/habr/upload_files/c56/978/db5/c56978db5ebcc92b1bb5973debda6a26.png)
Оказанные услуги по монтажу, произведенному силами сторонней организации, отражаются документом «Приобретение услуг и прочих активов», так же с указанием ранее выбранной статьи расходов и аналитики:
![](https://habrastorage.org/getpro/habr/upload_files/70e/b61/b80/70eb61b8060cc2da6aa3d252e7646d2f.png)
Для отражения факта проведенной модернизации предназначен документ «Модернизация ОС». Если затраты собраны на счете 08.04.2, то в качестве вида аналитики необходимо установить переключатель на варианте «Основные средства» и указать основное средство, а если на счете 08.03, то необходимо установить переключатель на варианте «Объект строительства» и указать объект:
![](https://habrastorage.org/getpro/habr/upload_files/603/2f7/78d/6032f778d91e17ed1f32ebc2a31eba02.png)
В табличной части при помощи кнопок «Заполнить» - «Сумму затрат на модернизацию» сумма понесенных расходов заполнится автоматически:
![](https://habrastorage.org/getpro/habr/upload_files/146/523/63e/14652363e5bf5609eb65055a5aaac763.png)
В бухгалтерском учете документом будут сформированы проводки:
![](https://habrastorage.org/getpro/habr/upload_files/b92/444/c16/b92444c16f3cda2bed9d9d9a91f162d5.png)
При этом произойдет только увеличение стоимости ОС, что повлечет изменение суммы амортизации, но срок полезного использования останется без изменений.
Если необходимо внести изменения в другие параметры учета ОС, то необходимо ввести документ «Изменение параметров ОС» (есть возможность ввода на основании документа «Модернизация ОС») и указать изменения в ТАБЛИЧНОЙ ЧАСТИ «Параметры учета»:
![](https://habrastorage.org/getpro/habr/upload_files/14f/50d/138/14f50d138fae66d2850d67a4acb9f667.png)
В рассматриваемом примере остальные параметры остались без изменений, а момент, с которого будет исчисляться амортизация/будут учтены изменения, зависит от выбранной настройки в учетной политике организации:
![](https://habrastorage.org/getpro/habr/upload_files/1c8/5dd/24d/1c85dd24d3262d98c6485124ee8f49ed.png)
Поэтому в месяце проведения модернизации амортизация будет исчислена без учета увеличения стоимости ОС, а в графе «Увеличение стоимости» отчета «Ведомость по ОС» будет отражена сумма модернизации:
![](https://habrastorage.org/getpro/habr/upload_files/df9/477/bf7/df9477bf7d1d590f3e5eee3beeb6b61e.png)
Со следующего месяца сумма амортизации будет рассчитываться с учетом увеличения стоимости в ходе проведенной модернизации:
![](https://habrastorage.org/getpro/habr/upload_files/998/f24/56e/998f2456e975f3ba307c36a315e25b6a.png)
Расчет суммы амортизации в бухгалтерском учете:
![](https://habrastorage.org/getpro/habr/upload_files/be2/66b/617/be266b617194324b1c49033d98d7a36f.png)
Расчет суммы амортизации в налоговом учете:
![](https://habrastorage.org/getpro/habr/upload_files/209/923/41f/20992341f80c9ac6c1024efdc8224ebc.png)
Подписывайтесь на наш телеграм канал🧑💻👩💻
Пишем технические статьи про разработку, публикуем новости из мира 1С и делимся опытом выполненных проектов. Подписаться→