Налоги в Республике Казахстан 2026

Общая налоговая система и специальные режимы

Продолжение про Казахстан, который на протяжении последних лет сохраняет статус одной из наиболее популярных юрисдикций для ведения бизнеса в Центральной Азии.

В 2026 году налоговая система Казахстана претерпела ряд изменений, которые затронули как общую систему налогообложения, так и специальные налоговые режимы. Эти изменения особенно важны для малого бизнеса, IT-компаний, фрилансеров и компаний, работающих в сегменте B2B.

Структура налоговой системы Республики Казахстан

Налоговая система Казахстана включает:

• прямые налоги (корпоративный подоходный налог, индивидуальный подоходный налог);

• косвенные налоги (налог на добавленную стоимость);

• налоги у источника выплаты;

• имущественные налоги;

• специальные налоговые режимы для малого бизнеса и отдельных отраслей.

Одной из характерных особенностей системы остаётся полугодовой налоговый период для упрощённого режима налогообложения, что выгодно отличает Казахстан от большинства соседних стран.

Основные налоги в Республике Казахстан в 2026 году

Корпоративный подоходный налог (КПН)

Корпоративный подоходный налог является основным налогом для юридических лиц, работающих на общеустановленном режиме налогообложения (ОУР).

Базовая ставка КПН в 2026 году составляет 20% от налогооблагаемой прибыли. Налоговая база определяется как разница между доходами и документально подтверждёнными расходами, связанными с предпринимательской деятельностью.

Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены льготные условия:

• сельскохозяйственные производители вправе применять пониженную ставку;

• резиденты специальных экономических зон при соблюдении требований могут быть освобождены от уплаты КПН;

• для недропользователей предусмотрены специальные режимы налогообложения.

Индивидуальный подоходный налог (ИПН)

ИПН применяется к доходам физических лиц, включая заработную плату, вознаграждения, доходы от предпринимательской деятельности и иные выплаты.

В 2026 году:

• базовая ставка ИПН для резидентов составляет 10%;

• для нерезидентов в отдельных случаях применяется повышенная ставка до 20%.

ИПН удерживается налоговым агентом при выплате дохода и перечисляется в бюджет ежемесячно.

Налоги у источника выплаты

При выплате доходов нерезидентам Казахстана применяются налоги у источника выплаты. Они могут распространяться на:

• услуги;

• проценты;

• роялти;

• дивиденды;

• иные виды доходов.

Базовые ставки составляют:

• до 20% для юридических лиц;

• до 10% для физических лиц.

Фактическая ставка может быть снижена при применении соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН), при условии правильного документального оформления и подтверждения налогового резидентства получателя дохода.

Налог на дивиденды

В новом Налоговом кодексе Республики Казахстан введена прогрессивная шкала налогообложения дивидендов для физических лиц-получателей дохода:

• 5% — если сумма дивидендов за год не превышает 230 000 МРП;

• 15% — на сумму превышения сверх 230 000 МРП за год.

230 000 МРП при размере МРП в 4 325 тенге в 2026 году составляет примерно 995 750 000 тенге в год.

Налог на имущество

Юридические лица в Казахстане уплачивают налог на имущество в отношении принадлежащих им объектов недвижимости и основных средств.

Ставка налога составляет до 1,5% и зависит от вида имущества, его балансовой стоимости и назначения.

Организационно-правовые формы и выбор режима налогообложения

На практике наибольшее распространение среди предпринимателей получила форма товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО). Она подходит как для малого бизнеса, так и для средних и крупных компаний, включая структуры с иностранным участием.

ТОО может применять:

• общеустановленный режим налогообложения (ОУР);

• специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации (СНР), при соблюдении условий.

Выбор режима налогообложения оказывает ключевое влияние на налоговую нагрузку, отчётность и коммерческую модель бизнеса.

Месячный расчётный показатель (МРП)

Большинство лимитов в налоговой системе Казахстана выражены в месячных расчётных показателях (МРП).

В 2026 году 1 МРП составляет 4 325 тенге. Этот показатель используется при расчёте:

• лимитов дохода для специальных режимов;

• порогов обязательной регистрации по НДС;

• штрафов и иных обязательных платежей.

Специальный налоговый режим (СНР) на основе упрощённой декларации

СНР предназначен для малого бизнеса и позволяет упростить налоговый и бухгалтерский учёт.

ТОО вправе применять СНР при соблюдении следующих условий:

• среднесписочная численность работников — не более 30 человек;

• годовой доход — не более 600 000 МРП (около 2,6 млрд тенге);

• отсутствие филиалов и представительств;

• доля участия других юридических лиц — не более 25%;

• учредитель не участвует в других юрлицах, применяющих СНР;

• вид деятельности не входит в перечень запрещённых.

Налогообложение на упрощённом режиме

При применении СНР ставка налога составляет 4% от дохода.

Налог распределяется следующим образом:

• 2% — корпоративный подоходный налог;

• 2% — социальный налог.

Отчётность по форме 910.00 подаётся два раза в год, налог уплачивается по итогам каждого полугодия.

Ограничения упрощённого режима в 2026 году

Несмотря на формальную доступность СНР для ряда видов деятельности, в 2026 году введено существенное ограничение для B2B-сегмента.

Расходы по услугам и работам, приобретённым у компаний и ИП на упрощённом режиме, не принимаются к вычету у контрагентов, находящихся на общеустановленном режиме налогообложения.

Это снижает привлекательность СНР для:

• IT-аутсорсинга;

• консалтинга;

• маркетинговых и агентских услуг;

• работы с крупными корпоративными заказчиками.

В настоящий момент наблюдается массовая миграция ИП и компаний в соседний Кыргызстан, где налоги и условия значительно выгоднее, например ставка Единого налога для IT - 2% без ограничений на годовой оборот по счету, а для маркетинга 4%.

Налоги и взносы с заработной платы

Даже при применении СНР ТОО обязано ежемесячно уплачивать налоги и социальные взносы с фонда оплаты труда:

• индивидуальный подоходный налог — 10%;

• обязательные пенсионные взносы — 10%;

• социальные отчисления — 3,5%;

• ОСМС за счёт работодателя — 3%;

• взносы ОСМС за счёт работника — 2%.

Для отдельных категорий работников предусмотрены исключения и особенности расчёта.

Отлично, тогда продолжаем. Ниже — Часть 2, полностью в публикационном виде, без редакторских пометок, логически завершённая и расширенная. Заголовки — жирные, остальной текст без выделений, как ты предпочитаешь.

Ставка НДС и применяемые режимы

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Республике Казахстан составляет 16%.

В системе НДС применяются:

• стандартная ставка 16% для большинства операций;

• ставка 0% для экспорта товаров и отдельных операций, прямо предусмотренных налоговым законодательством;

• освобождение от НДС для ограниченного перечня операций и видов деятельности.

Повышение ставки НДС увеличивает налоговую нагрузку на бизнес, особенно в B2C-сегменте, где налог чаще всего перекладывается на конечного потребителя.

Порог обязательной регистрации по НДС

Обязанность постановки на учёт в качестве плательщика НДС возникает при превышении установленного порога оборота за календарный год. Порог рассчитывается в месячных расчётных показателях (МРП).

После регистрации по НДС компания обязана:

• начислять НДС на облагаемые операции;

• сдавать декларацию по форме 300.00;

• вести раздельный налоговый и бухгалтерский учёт;

• обеспечивать корректное оформление первичной документации.

Регистрация по НДС может быть не только обязательной, но и добровольной — например, при работе с крупными корпоративными клиентами.

НДС и упрощённый режим налогообложения

Применение упрощённого налогового режима не освобождает компанию от обязанностей по НДС.

Если ТОО или ИП на упрощённом режиме превышает порог по обороту для НДС, оно обязано:

• зарегистрироваться плательщиком НДС;

• применять ставку 16%;

• сдавать декларацию по НДС;

• вести полноценный налоговый учёт.

В такой ситуации упрощённый режим теряет значительную часть своих преимуществ и фактически превращается в «гибрид» с высокой административной нагрузкой.

Сравнение налогов Казахстана и России в 2026 году

Российская налоговая система в 2026 году характеризуется более высокой нагрузкой по НДС и налогу на прибыль, а также прогрессивной шкалой налогообложения доходов физических лиц. При этом Россия остаётся более удобной юрисдикцией для классического B2B с точки зрения вычетов и привычной инфраструктуры. С другой стороны Кыргызстан становится еще более выгодной юрисдикцией после появления единого налога.

Сравнение налогов Казахстана и Кыргызстана

В Кыргызстане действуют специальные режимы для IT-компаний, включая Парк высоких технологий и Парк креативных индустрий, а также единый налог, который заменяет несколько налогов одним платежом. Это делает страну более гибкой для экспортно-ориентированного IT-бизнеса и международных услуг.

Практические выводы

В 2026 году налоговая система Казахстана остаётся стабильной и формально привлекательной, однако стала менее универсальной.

Казахстан оптимален для:

• внутреннего рынка;

• B2C-проектов;

• локального малого бизнеса.

Для B2B, IT-аутсорсинга и международных услуг выбор Казахстана требует предварительного налогового моделирования и сравнения с альтернативными юрисдикциями, прежде всего с Кыргызстаном.