Когда расходы — это не расходы, как верно понимать финансовые данные по компании

    В финансах существует большая разница между “расходами” в финансовом смысле и “расходами” в бытовом. Финансисты разделяют понятия расходов и расходования денежных средств. Расходами называются события, которые:


    1. Являются тратой денег или у вас появляются обязательства по их уплате.
    2. Относятся к текущему финансовому периоду.
    3. Относятся к использованию ресурсов компанией.

    При этом расходом денежных средств является фактическая операция списания средств со счета или кассы. И такое списание не всегда может означать расходы(в обозначенном смысле) для компании. Например:


    1. Вы дали в долг. Списание есть, это не расход (у вас не появилось обязательств, наоборот, должны вам), а превращение денег в актив — долг, который должны вернуть.
    2. Вы купили сервер. Т.к. Сервер штука долгосрочного функционирования, то расходы на него нельзя отнести только к текущему финансовому периоду, поэтому сумма расходов на сервер не является полностью расходами этого периода. Расходы на сервер считаются в составе т.н. амортизации — оценки износа оборудования, степени, с который вы “употребили” сервер в текущем периоде.1. Вы купили 10000 единиц товара, а продали 4000. В этом случае в расходы попадают только 4000 единиц товара, т.к. Вы использовали 4000 единиц товара, остальные 6000 лежат на складе.
    3. Ваши рабочие станции залило водой и их пришлось выкинуть. В этом случае у вас будут расходы, т.к. Вы списали компьютеры, эти ресурсы больше вам не доступны, хотя денежных расходов вы еще не понесли, если не купили новые компьютеры.

    Финансы объединяют между собой 3 ключевых финансовых отчета: Прибыль и Убытки (ПиУ), баланс, движение денежных средств (ДДС). Смысл всех ухищрений, описанный выше, в том, чтобы представить консистентную картину предприятия в трех этих отчетах. В примерах выше, связи следующие:


    1. Когда вы дали в долг, вы сделаете запись о снижении кол-ва денег, так же сделаете запись в балансе об уменьшении остатков, а также о росте обязательств перед вами. В этом случае ПиУ остается без изменений.
    2. Когда вы купили сервер, то вы делаете запись об уменьшении денег по ДДС, увеличиваете баланс на стоимость сервера, уменьшаете на кол-во денег. По итогам года, вы снижаете балансовую стоимость сервера на уровень амортизации, а размер амортизации попадает в расходы.
    3. Купив 10000 единиц товара, вы тратите деньги по ДДС, ваши запасы по балансу растут на 10000 единиц, а деньги уменьшаются, ПиУ без изменений. После расходования 4000 единиц, ваш ПиУ пополняется выручкой от продажи 4000 единиц, в расходы идет 4000 единиц, в баланса сокращаются запасы на 4000 единиц.
    4. В случае потопа, ваши компьютеры, которые были в составе баланса как основные средства будут списаны, баланс уменьшается на стоимость компьютеров, в расходы попадут потери от уничтоженного имущества. По ДДС не будет никаких движений.

    По этой причине при анализе предприятия, чтобы не перемешать все в кучу, нужно провести раздел между текущей и инвестиционной деятельностью. Ваши текущие расходы и инвестиционные расходы должны находится в разных плоскостях, т.к. понятие расходов связано с прибылью и убытками. А прибыль и убытки в первую очередь описывают вашу способность генерировать прибыль от регулярной хозяйственной деятельности.


    Что я имею ввиду под инвестиционными расходами в контексте ИТ? Это закупки оборудования, серверов, мощностей, запуски новых проектов и ассоциированные с ними расходы. Важно всегда четко понимать, как идут дела у вашего регулярного бизнеса, а затем уже оценивать, что происходит в части вашей инвестиционной активности: хорошо ли летит проект и достаточно ли ему денег. В конце концов, мы можете финансировать новый проект совсем не из денег, генерируемым вашим core проектом, а взять заем (который, как вы понимаете, не будет вашим доходом, а лишь отразится в ДДС и балансе). Но ясное выделение прибылей и убытков core проекта позволит вам не увлечься инвестициями и не проворонить момент, когда или инвест проект стал топить весь бизнес, или core стал хуже работать, отчего инвестиционный проект стал голодать.

    Поделиться публикацией
    Комментарии 16
      0
      По итогам года, вы снижаете балансовую стоимость сервера на уровень амортизации, а размер амортизации попадает в расходы.
      Много раз читал об этом, но не видел НИ разу. Если нужен был сервер — мне надо было обосновать. Потом его 1) Сразу ставили на баланс 2) Иногда сразу и списывали. Чаще старая техника у меня хранилась в подсобке. Даже контейнер свой был — где старый ксерокс сгнил. При этом стоил он как квартира и я был материально ответственный.

      Как пример инвентаризация на складе Эльдорадо. берется погрузчик — на него ставится поддон. На поддон залезает грузчик в руках у которого ноутбук и сканер штрихода. И погнал… Что будет если грузчик навернется? Правильно он из зарплаты выплатит стоимость ноутбука. Или его передадут в ремонт мне и я буду вынужден 1) Сказать что ноутбук непоправимо разбит. 2) С грузчика спишут деньги 3) Ноутбук останется на мне и я буду вынужден хранить его. Сумма моей ответственности повысится. В итоге когда я увольнялся на мне было железа миллионов на 10 и без инвентаризации меня не отпускали (ага — в контейнере инвентаризацию при жаре под 40 градусов без света)…
        0
        О том, что сервер амортизируется Вы вполне можете не знать, у вас в инвентарной ведомости вполне может значится первоначальная стоимость, а не остаточная.
        То, что у вас был контейнер со всяким не списанным хламом говори о том, в что в компании не поставлена соответствующая работа. Что вообще-то плохо, в таком случае баланс не отражает реального положения дел в компании.
        0
        увеличиваете баланс на стоимость сервера, уменьшаете на кол-во денег

        В результате увеличения баланса на стоимость сервера и уменьшения того же баланса на количество (деньги у нас в штуках?) денег что все же произойдет с валютой баланса?
          0
          Если все это будет проделано в декабре, то валюта баланса вообще не поменяется, если же раньше, то до конца года будет начислена амортизация, ее размер и будет расходом компании, на ее же величину снизится валюта баланса.
            0
            Валюта баланса не меняется в данном случае.

            По бухгалтерскому учету с одного счета деньги уйдут, а на другой будут зачислены. То есть на балансе будет отражен сервер — 1 шт. стоимостью N-денег. Когда отчетный год закончится и будет подаваться отчетность собственникам компании, и в налоговые органы, то сервер будет частично самортизирован, а его стоимость в валюте уменьшится, что уменьшит размер соответствующего баланса.

            После проведения данной процедуры, это уже будет расход, опять же в валюте.
            0

            Фух, захватывающее чтиво, хорошо что я инженер...

              0
              Для многих инженеров это основная предметная область. А ещё большему количеству нужно это знать, чтобы грамотное ТЭО своего решения составить, а не «ныть»: «жлобы, не хотят новый сервер/экскаватор/склад купить».
              0
              Неплохо, но можно было бы живых примеров привести — в ежегодных отчётах компаний всегда эта троица первым дело — баланс, прибыли и убытки и ДДС.
                0
                вы тратите деньги по ДДС

                Не тратите, а отражается расходование ДС. В ДДС нет никаких «денег». Деньги всего лишь одна из форм активов предприятия (делятся на материальные и не материальные).

                Т.к. про активы не слова, а вся статья про «расходы, которые на самом деле не расходы», смысл статьи ускользает. Вы про что хотели рассказать? Про особенность ПБУ? Тогда вся полезность статьи стремиться к нулю, т.к. все вами изложенное гораздо быстрее и проще объяснятся через понятие актива.
                  0
                  Статья о том, что на бытовом уровне мы обычно связываем получение дохода/ осуществление расхода с движением денежных средств, в то время как у компаний все сложней и движение денежных средств оторвано от моментов признания доходов или расходов. Не уверен, что обсуждаемая достаточно хорошо доносит это до людей, никогда раньше с этим не связывавшихся.
                  А начиная разговор об активах Вы неминуемо должны перейти к обязательствам. А дальше пришлось бы раскрыть главный секрет бухгалтерского баланса — равенство сумм активов суммам обязательств, что человека неподготовленного запутает еще больше.
                    0
                    Т.е. концепция ДДС неподготовленного читателя не запутает?
                  +1
                  Не думал, что столько людей отреагирует на бухгалтерию!
                    0
                    Если у вас залило компьютерьі, то списать для налоговой их вьі все одно не можете без мозголомньіх єкспертиз и прочего, ибо есть нормьі сроков амортизации любой техники, раньше которьіх вьі не можете законно и без лишних телодвижений списать их с баланса. Вам придется или раскошеливаться на процедуру официального досрочного списания, или вести двойную бухгалтерию — одну об'ьективную, а одну — законную.
                    И насчет «дачи в долг», с каких пор и по законодательству какой страньі нефинансовьіе организации могут давать деньги в долг? А финансовой — очень странно продавать 4к единиц товара.
                      0

                      Ничто не мешает юридическому лицу заключить договор займа. Например, популярно по договорам займа внутри группы компаний деньги перегонять.

                        0

                        По поводу списания Основного средства (того же сервера): чтож, вы предлагаете амортизировать сервер, который уже не функционирует ещё последующие пять лет? Это введение в заблуждение главного пользователя отчётности — собственника, говорить что сервер работает и амортизируется, хотя он умер два года назад.
                        Вы путаете списать в расходы (через амортизацию) и списать с баланса, из за потери технико экономических свойств, разово призная в отчётности убыток.
                        Если его затопило, то составляется акт о причинённом ущербе в котором говорится, что сервер больше не пригоден для эксплуатации и он списывается с баланса. В отчёте о прибылях и убытках при этом признаётся в прочих доходах/расходах убыток от его списания.
                        Никаких супер пупер экспертиз для этого не нужно :)

                          +1
                          Тут затронута еще одна особенность российского учета. Учет есть бухгалтерский и есть налоговый. Причем в самом Налоговом кодексе еще принято указывать «налоговый учет в целях исчисления %название_налога%» Хотя обычно говоря о налоговом учете подразумевают налоговый учет в целях расчета налога на прибыль. Так вот налоговый учет это учет параллельный бухгалтерскому. И не всегда правила в них совпадают. Например сроки амортизации основных средств в налоговом и бухгалтерском учете могут не совпадать. Не все затратны на создание основного средства могут быть включены при формировании его стоимости в налоговом учете.
                          Что касается залитых серверов — в бухгалтерском учете они должны быть списаны однозначно. В налоговом учете тоже, только не обязательно это списание уменьшит величину налогооблагаемой прибыли — с ходу я не могу на этот вопрос ответить. Но для примера всей фееричности российского налогового законодательства можем рассмотреть пример с теми же серверами. Допустим после приобретения серверов стоимостью 1 млн. руб. срок амортизации был установлен в 5 лет для бухгалтерского учета и 10 лет для налогового. Через пять лет сервера были проданы за 100 тыс. руб. + НДС. В бухгалтерском учете получили прибыль 100 тыс. руб. т.к. остаточная стоимость серверов в бухгалтерском учете 0 руб. а в налоговом учете получили убыток 400 тыс.руб., т.к. остаточная стоимость серверов в налоговом учете составила 500 тыс. руб. Убыток в налоговом учете нельзя сразу отнести на уменьшение налогооблагаемой прибыли. Это придется делать ежемесячно, равными долями в течении оставшегося срока полезного использования, т.е. еще 5 лет.

                          Так что, господа IT-шники, следующий раз, когда поведение бухгалтера покажется вам нелогичным помните, возможно он пользуется логикой Налогового кодекса!

                      Только полноправные пользователи могут оставлять комментарии. Войдите, пожалуйста.

                      Самое читаемое