Предисловие
В последнее время ФНС все активнее смещает фокус в сторону цифрового контроля за операциями бизнеса. Я отчетливо наблюдал зарождение этого тренда, еще работая внутри системы налоговых органов. Налоговый мониторинг и АУСН - яркие тому примеры: стартовав как экспериментальные пилотные проекты, они быстро масштабировались и стали одними из важнейших инструментов налогового контроля.
Именно такой формат электронного онлайн-взаимодействия то будущее, которое готовит нам ФНС. Техническую и правовую базу АУСН я уже разбирал в статье «АУСН: налоговый оазис или цифровой концлагерь для бизнеса?». А в этой статье разберу инфраструктуру налогового мониторинга. Что этот режим представляет собой на практике, и где чаще всего «ломается» интеграция.
Что из себя представляет налоговый мониторинг
Налоговый мониторинг это формат налогового контроля, где взаимодействие с инспекцией смещается от проверок «после факта» к онлайн-работе на основе удалённого доступа к данным бухгалтерского и налогового учёта. Логика, которую ФНС публично продвигает в справочных материалах, звучит примерно так:
Налоговый мониторинг заменяет традиционные проверки онлайн-взаимодействием, помогает быстрее согласовывать спорные позиции и строится на риск-ориентированном подходе - меньше истребов��ния документов и информации, но больше концентрации на операциях с элементами риска.
Но если отойти от определения налогового мониторинга и посмотреть на него со стороны, то получается, что это «режим постоянной готовности». В любой момент у компании должны быть под рукой данные, документы и понятные объяснения по операциям, которые могут показаться налоговому органу «сомнительными».
А учитывая цифровизацию ведомства и то, что ключевые процессы контроля всё плотнее завязаны на программные комплексы вроде АИС «Налог-3», время на «раскачку» почти не остается. Поэтому налоговый мониторинг на практике это не про разовые пояснения, а про выстроенный режим, где данные, первичка и логика отражения операций собраны в понятную систему и доступны без ручного поиска и авралов со стороны компаний.
При этом опыт работы по обе стороны этого процесса как в структурах ФНС (в т.ч. на руководящих должностях), так и в сфере налогового консалтинга показывает мне, что компании регулярно совершает одну и ту же ошибку:
Чаще всего переход на налоговый мониторинг воспринимается исключительно как юридическая процедура, и многие не понимают, что «единицей анализа» для налогового органа в налоговом мониторинге становится не декларация, а непрерывный, сквозной поток данных - от скан-образа первичного документа до итогового показателя, подкрепленный системой внутренних контролей.
Как следствие, именно на этом этапе между бизнесом и налоговым органом возникает недопонимание. Компания мыслит категориями подписанных деклараций, а ведомство ждет отлаженной архитектуры данных и полного доступа к документам и информации. И таким образом заявленное «комфортное взаимодействие» оборачивается разочарованием для обеих сторон.
При этом «разочарование» для налогового органа вполне может закончиться более пристальным вниманием и следовательно контрольными мероприятиями, которые бизнес наоборот хочет избежать, когда вступает в режим налогового мониторинга.
Поэтому цель мониторинга, именно в прикладном смысле это сократить долю ручной работы и многократно повысить оперативность взаимодействия между налоговым органом и компанией. При этом важно сделать это таким образом, чтобы все вопросы, которые у налогового органа могут возникнуть, решались исключительно в цифровой среде и с минимальным участием (трудовыми затратами) самой компании.
Иначе весь этот мониторинг полностью теряет смысл как для компании так и для налогового органа.
Зачем компаниям налоговый мониторинг, если всё так сложно?
Глядя на эти жесткие требования к архитектуре и перестройку процессов, возникает резонный вопрос: зачем бизнесу добровольно ввязываться в эту трансформацию и пускать инспектора в свои учетные системы?
Компании идут на эту боль на старте ради получения четырех преимуществ:
Освобождение от выездных и камеральных проверок. Это главная причина перехода. В мониторинге инспектор анализирует данные «в фоне», не парализуя работу бухгалтерии и руководства (а учитывая на сколько сейчас развернулись все контрольные мероприятия, их количес��во и общее усиление административной нагрузки на бизнес, то для многих уже одного этого преимущества вполне достаточно для перехода на налоговый мониторинг).
Ускоренное возмещение НДС и акцизов. В этом режиме компания имеет право возмещать налоги в заявительном порядке (ускоренно). Для крупного бизнеса это колоссальная экономия и быстрое пополнение средств.
Институт «мотивированного мнения». Это во многом легальная юридическая броня. Если планируется сложная сделка, компания может заранее запросить у ФНС официальную позицию по ее налогообложению. Если бизнес следует этому ответу, ему гарантированно не начислят пени и штрафы, даже если позиция налоговой позже изменится.
Резкое снижение бумажной нагрузки. Бесконечный хаотичный поток классических требований о предоставлении документов сменяется точечными запросами только по тем операциям, где у ФНС сработали риск-индикаторы (а срабатывают они в последнее время крайне часто).
По сути, налоговый мониторинг это своеобразная сделка с государством (как в частности и АУСН): бизнес обеспечивает ФНС абсолютную прозрачность и связность данных, а взамен получает более лояльное отношение и формальное снижение административной нагрузки (но только при грамотно построенной системе взаимодействия).
Нормативные рамки перехода на налоговый мониторинг
Критерии для вступления в режим налогового мониторинга следующие: совокупные налоги и взносы должны составлять не менее 80 млн рублей, доходы от 800 млн рублей, активы от 800 млн рублей.
Но главная п��облема заключается в требованиях к архитектуре обмена данными. Изначально к использованию предлагалось три базовых канала информационного взаимодействия:
Предоставление прямого доступа к информационным системам организации.
Доступ к аналитической витрине данных.
Обмен по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (вариант был законодательно ограничен по сроку применения до 1 января 2026 года).
Поэтому единственным и безальтернативным вариантом сейчас остается выстраивать полноценные витрины данных или прямые шлюзы для интеграции с АИС «Налог-3».
Где ломается внедрение
Основные причины провалов возникают не в интерфейсе разрабатываемой витрины, а на стыке разрозненных данных и бизнес-процессов компании. Проекты чаще всего спотыкаются о три неочевидные проблемы:
1) Отсутствие сквозного учета и разрозненные архивы
Фундаментом успешной интеграции становится идеальная прослеживаемость операций, но вся архитектура рушится, если система не может выстроить жесткую связь по цепочке: «декларация → налоговые регистры → бухгалтерские проводки → первичный документ».
На практике компании часто обнаруживают, что документы хаотично разбросаны по разным хранилищам, в системах электронного документооборота, в бумажных архивах, на сетевых дисках. Отсутствие единых сквозных идентификаторов просто не позволяет инспектору подтянуть нужные подтверждающие файлы. При этом для инспектора идеальная ситуация, когда у него есть возможность кликнуть на итоговую сумму в отчете и мгновенно «провалиться» до конкретного подтверждающего операцию документа (счет-фактура, УПД).
Кроме того, ФНС требует строгой классификации документов через справочник СПВДОК. Этот классификатор создан для унификации форматов, направляемых в АИС «Налог-3», и автоматизации их истребования. Если программное обеспечение не умеет автоматически размечать тысячи документов по этому справочнику, сотрудника ИТ-отдела и бухгалтерия моментально утонут в ручной работе.
2) Информационная безопасность и жесткие рамки криптографии
Еще одна зона риска это организация защищенного канала. В требованиях по подключению к АИС «Налог-3» указано, что средства криптографической защиты информации (СКЗИ) компании подключаются к сети ФНС, при этом межсетевое взаимодействие недопустимо. То есть криптографические шлюзы организации фактически становятся доверенными узлами внутренней сети налоговой службы.
Согласование этого факта со службой информационной безопасности компании, настройка изолированных зон и жесткий контроль доступа часто растягивают сроки внедрения локальных решений на долгие месяцы.
3) Непрерывный процесс система внутреннего контроля
Система внутреннего контроля обязательна как часть пакета документов при раскрытии информации. В налоговом мониторинге инспекция оценивает не только сами цифры, но и то, как компания управляет налоговыми рисками.
Компании часто недооценивают этот этап и поэтому спотыкаются о необходимость инвентаризации процессов, идентификации рисков и регулярного сбора цифровых доказательств и выполнения контрольных процедур. И это далеко не разовая «бумажная отписка» ради вступления в режим, а непрерывный, автоматизированный процесс, формирующий постоянную доказательную базу для инспектора (с прозрачными результатами и быстрым доступом для инспектора).
Как решить ИТ-задачу: On-premise или облачный SaaS?
Глобально, чтобы закрыть все описанные выше боли (от связности данных до настройки СКЗИ), сегодня есть два пути выстраивания архитектуры для налогового мониторинга:
Локальное развертывание (On-premise) Классический подход, когда платформа для мониторинга физически разворачивается на собственных закрытых серверах компании.
Плюсы: Максимальный контроль над инфраструктурой, что часто успокаивает службу информационной безопасности.
Минусы: Это всегда тяжелый, долгий и дорогой проект. Компании приходится самостоятельно закупать «железо», проектировать интеграционные шины для зоопарка учетных систем, а главное это мучительно настраивать и сертифицировать те самые изолированные зоны и криптошлюзы для прямой связи с ФНС.
Облачная модель (SaaS) Платформенный подход, при котором компания получает уже готовую, настроенную витрину данных по подписке.
Плюсы: Вся головная боль с инфраструктурой перекладывается на плечи разработчика платформы. У него уже есть свои собственные защищенные дата-центры (ЦОД), настроенные и сертифицированные каналы связи с АИС «Налог-3». Бизнесу остается только настроить выгрузку данных из своей учетной системы с помощью готовых коннекторов (преднастроенных модулей интеграции, которые связывают системы без написания дополнительного кода).
Минусы: Требуется перестроить внутренние регламенты для работы с внешним разработчиком платформы (хотя минусом это можно назвать с натяжкой).
Оценивая трудозатраты на самостоятельную поддержку шлюзов к ФНС, все больше компаний сегодня склоняются именно ко второму варианту.
Резюме
Переход на налоговый мониторинг это совсем не юридическая формальность, а жесткий тест для ИТ-инфраструктуры. При выборе технологической платформы нужно закладывать в проект не только удобный веб-интерфейс, а также и автоматическую разметку тысяч файлов по справочнику СПВДОК, надежность шлюзов к АИС «Налог-3» и встроенную, «живую» систему внутреннего контроля.
На сегодняшний день платформенный подход, реализованный в облачной SaaS-модели, выглядит наиболее взвешенным решением. Автоматизированная работа с документами и делегирование всей инфраструктурной сложности (ЦОД, настройка СКЗИ, защита данных) разработчику, позволяют более успешно пройти интеграцию. В итоге налоговый мониторинг это всегда про предсказуемость, а платформа здесь лишь инструмент, который либо помогает удерживать этот режим без ручной работы, либо маскирует проблемы до первого серьёзного запроса.
Хочу провести параллель между АУСН и налоговым мониторингом, думаю, что по своей концепции это крайне схожие «режимы». Но АУСН я бы назвал - налоговый мониторинг «на минималках». И мне кажется, что как АУСН так и налоговый мониторинг будут все больше распространятся в б��знесе, а ФНС будет этому только способствовать. Поэтому, крупному бизнесу я бы уже сейчас советовал разобраться в налоговом мониторинге, «что это?» «зачем это?», и как с этим можно «подружиться».
Мой канал в телеграм: «Налоговый Инсайдер» (для тех кому важно понимать, как налоговый контроль работает в действительности)
