Сегодня контроль за ИТ-льготами вышел за рамки ФНС: к оценке их эффективности подключилась еще и Счетная палата, а сама налоговая заявляет об усилении внимания к ИТ-компаниям и росте числа организаций в зоне риска. Это касается не только резидентов «Сколково» (помните громкую новость о том, что ФНС предъявила претензии около 50 резидентам «Сколково», применявшим ИТ-льготы?) или компаний с очевидными налоговыми рисками — повышенное внимание сегодня уделяется практически всему ИТ-сектору.
Оно и понятно, льготы сейчас много кто применяет, бюджет дефицитный, нужно собрать в казну все, что можно собрать. На связи Герман Ященко – налоговый юрист и управляющий партнер AG-LEGAL. Давайте разбираться, почему первое требование — не начало проверки, а один из ее этапов и к чему готовиться, если налоговая уже точно придет.
Далее:
Почему ФНС стала уделять больше внимания IT-компаниям
Когда можно начинать немного паниковать
Что чаще всего становится причиной проверки
Что стоит проверить уже сейчас
Кейсы из практики
Почему ФНС стала уделять больше внимания IT-компаниям
За последние несколько лет количество компаний, применяющих IT-льготы, значительно выросло. Вместе с этим вырос и интерес налоговых органов к тому, насколько обоснованно эти льготы применяются. Претензии к ряду резидентов «Сколково», запросы по применению льгот, проверки соответствия критериям аккредитации — всё это показывает, что налоговая теперь оценивают деятельность IT-компаний комплексно.
При этом изменился и сам подход к проверкам. Ранее внимание уделялось формальному соблюдению условий применения IT-льгот. Сегодня же ФНС все чаще оценивает их обоснованность. Даже при отсутствии явных нарушений у налоговой могут возникнуть вопросы к тому, насколько компания в целом правомерно применяет льготный режим.
Теперь компании мало готовиться только к самой проверке. Важно периодически проводить внутренний аудит всех документов, а именно:
соответствует ли деятельность заявленным кодам и применяемым льготам;
подтверждается ли IT-выручка документами;
нет ли противоречий между договорами, бухучетом и налоговой отчетностью;
можно ли проследить логику формирования доходов и расходов;
достаточно ли документов, чтобы подтвердить право на применение льгот.
Если есть спорные моменты, пора задуматься.
Когда можно начинать немного паниковать
До получения требования о проведении проверки компания скорее всего получит привычный запрос со стороны ФНС. Это не означает, что налоговая уже у вас под дверью. Но и расслаблятся не стоит, прямо сейчас ФНС оценивает, насколько обоснованно применяются налоговые льготы.
Как правило, все начинается с одного из следующих запросов:
запрос о подтверждении доли доходов от IT-деятельности;
требование предоставить договоры с заказчиками или подрядчиками;
запрос по расчету страховых взносов или применению налоговых льгот;
встречные запросы контрагентам.
Поэтому сегодня важно внимательно относиться даже к обычным запросам ФНС. Они помогают выявить проблемные места в ваших документах.
Что чаще всего становится причиной проверки
Во время налоговых проверок редко бывает одна причина, из-за которой компании доначисляют налоги или отказывают в применении льгот. Есть несколько ситуаций, которые повторяются чаще других.
1. Договоры не подтверждают IT-деятельность
Компания действительно разрабатывает программное обеспечение, но договоры слишком общие. Например, в документах указано «оказание услуг», «информационное сопровождение» или «консультационные услуги». В результате компании становится сложнее подтвердить, что доход относится именно к IT-деятельности.
2. Компания перестала контролировать соответствие критериям после получения аккредитации
Получение IT-аккредитации многие воспринимают как завершение процесса. На практике же нужно постоянно отслеживать, не влияют ли изменения в структуре выручки, направлениях бизнеса или договорах на соответствие требованиям законодательства.
3. Документы противоречат друг другу
По отдельности каждый документ может быть оформлен правильно, но при проверке ФНС оценивает их вместе. Например, описание продукта на сайте не совпадает с тем, что указано в договорах, бухгалтерский учет не соответствует фактической модели работы, а документы, представленные в Минцифры, содержат другие формулировки. Каждое такое расхождение увеличивает количество вопросов во время проверки.
4. Компания применяет льготы, но не готова подтвердить основания
Право на применение льгот необходимо не только получить, но и подтверждать. Поэтому важно заранее понимать, какими документами подтверждается:
доля профильной выручки (корректные договоры и закрывающие документы, корректное описание функционала ПО в технической документации);
разработка собственного программного обеспечения (договоры с разработчиками и передаче прав на ПО; внутренние ЛНА о разработке или доработке ПО (ТЗ, приказы о начале и завершении разработки, должностные инструкции и т.д.);
выполнение условий IT-аккредитации (РСВ (расчет по страховым взносам) с корректным уровнем начислений, которые соответствуют требованиям по средней зп; корректные договоры на осуществление ИТ-деятельности).
Чем быстрее компания может собрать эти документы, тем проще проходит взаимодействие с налоговым органом.
5. Изменения в бизнесе не сопровождаются пересмотром налоговой модели
Компания выходит на новые рынки, продает новые продукты, меняет структуру группы или привлекает новых подрядчиков. Сам бизнес развивается, а налоговая модель остается прежней. Именно в этот момент чаще всего появляются вопросы о том, насколько текущая деятельность соответствует условиям применения льгот.
Мы понимаем, что делать это по идеальному сценарию нет ни времени, ни ресурсов, поэтому пройдемся по основным пунктам, за которыми нужно периодически следить.
Что стоит проверить уже сейчас
Вопросы, которые возникают у инспекторов, на самом деле довольно предсказуемые. Быть аудитором для этого не нужно, мы все уже собрали для вас.
Что проверить | Почему это важно |
Подтверждается ли IT-выручка документами | Договоры, техническая документация, акты и другие документы должны подтверждать, что компания действительно получает доход от IT-деятельности. Если из документов невозможно понять, за что именно компания получает выручку, к вам будут вопросы. |
Соответствует ли текущая деятельность условиям применения льгот | За несколько лет бизнес может существенно измениться: появляются новые продукты, направления, подрядчики и источники дохода. Полезно периодически проверять, сохраняются ли основания для применения льгот с учетом того, как компания работает сегодня. |
Не противоречат ли друг другу документы | Во время проверки налоговый орган оценивает деятельность компании комплексно. Договоры, бухгалтерский учет, документы для Минцифры, информация на сайте и в ЕГРЮЛ должны формировать единое представление о бизнесе. |
Есть ли комплект документов, подтверждающих право на льготы | Желательно заранее понимать, какие документы подтверждают долю IT-выручки, права на программное обеспечение, статус аккредитованной IT-компании и включение продукта в Реестр российского ПО, а также кто отвечает за их актуальность. |
Готова ли компания оперативно ответить на запрос ФНС | Во время проверки значение имеет не только содержание ответа, но и скорость подготовки документов. Если документы находятся в разных подразделениях или их приходится восстанавливать, подготовка ответа становится значительно сложнее. |
Пока к вам не пришло первое требование (вангуем, оно рано или поздно все-равно придет), актуализируйте документы и устраните спорные моменты заранее. Убедитесь, что применение льгот подтверждается и деятельностью бизнеса, и документами.
Кейсы из практики
За последний год я сопровождал ИТ-компании с разными бизнес-моделями и вижу, что многие ситуации повторяются. Ниже — несколько примеров из практики, когда мы помогли пройти проверку и сохранить льготы.
Пример 1. Семейный IT-бизнес: когда заказчик всегда рядом
Ситуация: Компания получила IT-аккредитацию и применяла налоговые льготы. Основным заказчиком выступала материнская организация, а разработка велась практически исключительно для нужд группы.
Почему возникли вопросы: Во время проверки налоговая анализировала компанию в целом: насколько самостоятельной является ее деятельность, кто принимает решения, как формируется выручка и кому принадлежат результаты разработки.
Что сделали: Мы не ограничились проверкой формальных критериев. Сначала восстановили фактическую модель работы компании: кто ставит задачи разработчикам, кто принимает результаты, кому принадлежат права на разработки, как формируется выручка и какие функции выполняет компания внутри группы. Затем сопоставили эту модель с договорами, первичными документами, движением денежных средств и данными учета.
Пример 2. На бумаге – агент, по факту – разработчик
Ситуация: Компания занималась разработкой собственного ПО и применяла IT-льготы. При анализе выяснилось, что большая часть договоров была оформлена как оказание агентских услуг, хотя фактически компания занималась разработкой.
Почему возникли вопросы: Из документов было сложно понять, что именно приносит компании доход и соответствует ли эта выручка условиям применения IT-льгот.
Что сделали: Мы сопоставили не только договоры, но и фактическое содержание деятельности: что именно делала компания, какие работы выполняли сотрудники, какой результат передавался заказчику и за что компания получала деньги. После этого подготовили договорную конструкцию, которая отражает реальную деятельность и позволяет законно использовать IT-льготы.
Пример 3. Бизнес уже вырос, а налоговая модель его не догнала
Ситуация: Компания несколько лет успешно работала как резидент «Сколково» и одновременно развивала коммерческое направление. Со временем появились новые продукты, изменились источники доходов и структура бизнеса. При этом налоговая модель и внутренние документы практически не пересматривались.
Почему возникли вопросы: Во время подготовки к проверке выяснилось, что часть документов и процессов уже не соответствует тому, как компания работает сегодня.
Что сделали: Мы провели повторную проверку компании уже с учетом ее текущей бизнес-модели. Сопоставили новые продукты и источники дохода с правилами Сколково, проверили договоры, первичные документы, учет и внутренние процессы. Это позволило не просто подтвердить сохранение права на льготы, но и заранее выявить зоны риска, которые могли бы возникнуть при налоговой проверке.
Что в итоге
Налоговые органы всё внимательнее оценивают применение IT-льгот, поэтому попробуйте ответить себе всего на один вопрос: «Сможете ли вы пару рабочих дней собрать документы, которые подтвердят право на применение IT-льгот, если такое требование поступит от ФНС?». Если нет – сходите за бухгалтером и вместе пройдитесь по списку «что нужно проверить уже сейчас». Это поможет выявить спорные моменты до того, как к вам придут.
Если вдруг после прочтения засомневались, готовы ли вы к проверке, напишите мне в приемную https://t.me/aglrequest, проведем внутреннюю проверку и подготовим все необходимое для подтверждения льгот. Оставляйте вопросы в комментариях! Буду рад разъяснить то, что осталось непонятным.
