Вокруг ФНС в последнее время крутится слишком много мифов. Последний из них — история про новогодний стол, икру и якобы контроль налоговой через фотографии в соцсетях.
Этот инфоповод и стал причиной написать статью. Не для того, чтобы обсуждать конкретную «страшилку», а чтобы показать как на самом деле устроен налоговый контроль: что ФНС реально проверяет, на какие данные опирается и почему большинство популярных представлений не имеет отношения к практике.
Я опираюсь не на слухи и пересказы, а на реальный опыт работы с налоговыми проверками и понимание внутренних механизмов ФНС. За плечами — 12 лет работы в налоговой системе в разных направлениях: предпроверочный анализ, камеральные проверки, выездные проверки и курирование отраслевых направлений внутри региона.
С чего в реальности начинается налоговый контроль
Важно сразу зафиксировать базовый принцип: налоговая не ищет «подозрительных людей», не анализирует фотографии в соцсетях и не проверяет каждую вашу транзакцию (по крайней пока), она ищет расхождения в данных.
Контроль начинается не с инспектора и не с проверки, а с анализа информации, которая уже есть у ФНС, в автоматическом режиме.
ФНС России — это, по сути, IT-компания с полномочиями органа власти. В основе контроля лежит АИС «Налог-3». Это гигантская база данных, которая агрегирует информацию из десятков источников:
Банки (движения по счетам);
ЗАГС (родственные связи для выявления взаимозависимости — ст. 105.1 НК РФ);
Росреестр и ГИБДД (имущество);
Таможня (АСК НДС интегрирована с таможенными декларациями);
Онлайн-кассы (каждый пробитый чек).
Система работает не выборочно, а по алгоритмам риск-ориентированного подхода. Если вы не «триггерите» систему отклонениями от нормы, вы для нее невидимы.
Как работает «ППА»: мозг налоговой службы
Самое интересное происходит не на выездной проверке, а на этапе предпроверочного Анализа (ППА). Именно здесь принимаются большинство решений.
В ППА не анализирует фотографии еды в соцсетях. Это неэффективно. Аналитики ищут схемы, поэтому когда говорят, что налоговая «следит за доходами», многие представляют себе что угодно, кроме реальности. ФНС не интересуют:
разовые траты;
отдельные покупки;
уровень жизни сам по себе.
Что реально является «красной тряпкой» для системы:
Совпадение цифровых следов (IP и MAC-адреса) Если отчетность за пять разных ООО и трех ИП отправляется с одного IP-адреса, для системы это маркер. Это признак дробления бизнеса или работы «площадки» по продаже бумажного НДС. Инспектору даже не нужно выходить из кабинета — он видит кластер взаимозависимых лиц на экране монитора.
Разрывы в цепочках НДС (АСК НДС-2) Программа строит дерево связей до 10-15 колена. Она автоматически ищет, где в цепочке поставщиков не уплачен налог.
Как это работает: Система вычисляет «сущностную» компанию (у которой есть активы, штат, госконтракты) и предъявляет претензии ей, а не фирме-однодневке. Это называется «поиск выгодоприобретателя» (ст. 54.1 НК РФ).
Несоответствие доходов и расходов Здесь мы возвращаемся к мифу о «новогоднем столе». Инспектор не оценивает стоимость икры по фото. Но система видит реестровые покупки. Если физлицо с официальным доходом в 20 000 рублей покупает автомобиль за 15 млн рублей или недвижимость — информация из регистрирующих органов (Росреестр, ГИБДД) попадает в базу ФНС (ст. 85 НК РФ). Система подсвечивает расхождение, и вот тогда инспектор задает вопрос: «Откуда деньги?».
Экономика контроля: почему фотография вашего новогоднего стола не интересует ФНС
Налоговый контроль — это процесс, который должен окупаться. У каждого налогового органа есть жесткие KPI по эффективности.
Себестоимость выездной налоговой проверки (ВНП) очень высока: это зарплаты группы инспекторов за несколько месяцев, командировочные, затраты на экспертизы и бумагу.
Правило рентабельности: Никто не будет назначать ВНП, если потенциал доначислений меньше определенной планки (в каждом регионе он свой).
Иными словами государство не будет тратить на администрирование этого процесса больше, чем может с этого собрать налогов. Поэтому искать по фотографиям признаки «богатой жизни» просто абсурд.
Вывод
Налоговый контроль — это не слежка и не охота. Это работа с цифрами, данными и несоответствиями. ФНС не интересует, что вы едите или как проводите праздники. Им интересны деньги, активы и схемы уклонения.
Система заточена на поиск масштабных схем с НДС, дробления бизнеса и скрытия реальной выручки. Поэтому не верьте заголовкам кликбейтных СМИ и горе-аналитиков.
Если у вас есть вопросы по налоговому контролю — пишите и спрашивайте в комментариях. Еще много полезной информации я размещаю с своем телеграм-канале «Налоговый Инсайдер» https://t.me/naloginsider.
