Предисловие
За последнее десятилетие Федеральная налоговая служба (ФНС) совершила фундаментальный переход от традиционной модели администрирования к подходу, основанному на анализе больших баз данных.
Если вы соприкасались с налоговой системой - проходили проверки, бывали на комиссиях в инспекциях, общались с налоговыми органами, то вы слышали про АИС «Налог-3», одну из самых масштабных государственных IT-платформ в России.
Я проработал в системе налоговых органов 12 лет - от рядового инспектора в ИФНС до заместителя начальника отдела проведения налоговых проверок Управления ФНС - и наблюдал эту трансформацию изнутри. В этой статье я хочу показать, насколько эта система действительно мощная, как она эволюционировала, что она реально умеет сегодня и почему, несмотря на весь объём данных, это пока не «искусственный интеллект, который всё делает сам»
Сразу обозначу границу: я не раскрываю никакой служебной информации. Всё, о чём в статье пойдёт речь, это обобщение моего опыта работы в службе и данные, которые размещены в открытом доступе. Из налоговых органов я ушёл относительно недавно (2 месяца назад), и за эт�� время мало, что могло поменяться, поэтому информация все еще остается актуальной.
Как все выглядело 12 лет назад
Начать я хочу с того, насколько сильно продвинулись «цифровые возможности» ФНС за последние 12 лет. АИС «Налог-3» - это результат очень серьёзной эволюции налоговой службы, и чтобы понять весь масштаб изменений, нужно немного вернуться назад.
в 2013 году, АИС «Налог-3» в том виде, в котором её знают сегодня, ещё не существовала. «Человеческий фактор» был основой аналитики. Основным инструментом инспектора было АРМ инспектора - автоматизированное рабочее место. А сама рабочая программа - сервис, в котором работали инспекторы, заносили информацию, смотрели данные - называлась ЭОД.
До 2017 года ЭОД - это программный комплекс для автоматизации процессов налогового администрирования, который использовался в инспекциях ФНС России. Это была программа с доступом к локальной базе конкретной инспекции и, в лучшем случае, к данным внутри одного региона (если мы говорим о базах Управлений ФНС по субъектам России).
О сквозной аналитике, централизованных данных и сопоставлении информации по всей стране тогда речи не шло.
Появление ПК АИС «Налог-3» и переходный переход
Переход к централизованной системе - программному комплексу АИС «Налог-3» произошёл примерно в 2017 году и стал качественным скачком от, по сути, допотопных решений к современной платформе. Это, наверное, сопоставимо с переходом от Windows XP к Windows 7.
Новости о разработки этой системы появлялись еще в 2014 году. А в 2016 году до нас доводились сообщения о скором начале работы в системе, но полноценный переход производился поэтапно и очень медленно с большими проблемами, непониманием людей и техническими сложностями.
Физической основой системы стала сеть мощных центров обработки данных. Основной вычислительный кластер расположен в Дубне (Московская область), резервный - в Городце (Нижегородская область).
Переходный период был тяжёлым. Миллионы записей из территориальных инспекций мигрировали в единый ЦОД. По сути, ФНС перешла от разрозненных региональных баз к федеральной централизованной системе, аккумулирующей колоссальный объём данных.
Система могла «лежать» сутками. Те, кто работал в АИС «Налог-3» в 2017–2019 годах, хорошо это помнят: постоянные зависания, задержки, ситуации, когда при активной нагрузке в Москве регионы фактически «ждали своей очереди». Из-за чего иногда, приходилось работать посменно и выходить заносить информацию в АИС «Налог-3» в выходные, потому что в моменте сделать это было невозможно. Для инспекторов это была отдельная и весьма болезненная история. До рабочего состояния систему довели, наверное, только к началу 2021 года, и то даже и тогда систему периодически «потряхивало».
Именно с этого момента, с периода ввода в работу АИС «Налог-3», налоговая служба фактически стала работать как одна из самых передовых цифровых комплексов в России. Анализирующая на постоянной основе огромные массивы данных.
Уникальность АИС «Налог-3»
«Сегодня» архитектура АИС «Налог-3» позволяет обрабатывать миллиарды записей, оставаясь доступной для тысяч пользователей по всей стране. Это система, которая собирает и сопо��тавляет данные из огромного количества источников: декларации, платежи, банковскую информацию, кассовые чеки, сведения из реестров, данные по товарам, по перемещению денег и имущества.
То, что раньше требовало недели ручной работы, теперь происходит автоматически. Цепочки операций выстраиваются не в рамках одной компании, а сразу по всей экономике.
Именно так и появился риск-ориентированный подход, при котором налоговая не «ходит по всем подряд», а концентрируется там, где система видит несоответствия и аномалии.
В далеком в 2013 году, и позже, до ввода в полноценную работу программного комплекса - мы периодически выходили на проверки одних и тех же компаний. И примерно с 2020 года, после того как появился риск-ориентированный подход, проверки стали уже «по настоящему выборочными», и в большей мере основывались на данные системы.
Алгоритмический контроль
АИС «Налог-3» - это агрегатор данных из множества источников: банки, ЗАГС, Росреестр, ГИБДД, данные из контрольно-кассовой техники. Но главная ценность системы не в самом сборе данных, а в их перекрёстном анализе.
АСК НДС: принцип зеркального отражения
Это ключевой модуль, убивающий с 2018 года рынок «бумажного НДС».
Алгоритм проводит тотальную сверку книг покупок и книг продаж всех налогоплательщиков страны. Алгоритм программы, работает следующим образом:
Плательщики НДС сдают декларации в электронном виде.
Система берет каждую запись о покупке у Компании А и ищет симметричную запись о продаже у Компании Б (производится сопоставление данных).
Если Компания А за��вила вычет, а Компания Б не отразила реализацию автоматически фиксируется «разрыв».
Таким образом система автоматически строит цепочки связей (деревья) длиной в 10–15 контрагентов. Это позволяет выявлять не только прямые нарушения, но и сложные схемы с множество звеньев.
Контроль денежного следа
Интеграция с банковским сектором позволяет видеть движение средств по счетам. Алгоритм сопоставляет товарный поток (по счетам-фактурам) с денежным потоком. Например, по документам закупается стройматериал, а деньги уходят за «информационные услуги».
Также анализ финансовых потоков позволяет устанавливать «площадки» - лиц, осуществляющих вывод денежных средств из хозяйственного оборота. Другими словами - «обнал».
Здесь я еще хочу заменить, что анализ счетов в таком порядке проводится в отношении юридических лиц, а не физических. То есть, в режиме реального времени, без соответствующей «процедуры» получения банковской выписки по счету физического лица, никто ваши операции посмотреть не сможет.
Почему ПК АИС «Налог-3» - это еще не ИИ
Незадолго до ухода из ФНС меня приглашали выступить на региональном IT-форуме на тему применения нейросетей в работе АИС «Налог-3». Я отказался - потому что, сегодня работы нейросетей в этой системе я еще не вижу.
В АИС «Налог-3» нет искусственного интеллекта (мое мнение). Это сложная, но детерминированная логика. То есть предопределена начальными условиями, входными данными и правилами.
Да, в системе используются автоматические алгоритмы. Но нужно разделять жесткие алгоритмы и вероятностные модели. Алгоритмы, встроенные в АИС «Налог-3» умеют сравнивать показатели, выделять компании, которые выбиваются из общей картины компаний, осуществляющих реальную хозяйственную деятельности. Но это еще не «мыслящая машина». Это инструменты, которые помогают быстрее обработать огромный массив информации. Программа отлично находит несоответствия, но не более.
По сути, весь АИС «Налог-3» - это набор простых, рассчитывающих данные алгоритмических формул. Система не понимает смыла рассчитанных значений. А только как «светофор» подсвечивает возможные налоговые «риски» компаний.
Будущее: налоговый мониторинг всего бизнеса
Вектор развития системы направлен на полную автоматизацию и отказ от ретроспективного контроля.
Для крупнейших налогоплательщиков уже внедряется режим постоянного налогового мониторинга, то есть, по сути, это постоянная онлайн-интеграция учётных систем бизнеса с ФНС через витрины данных. Контроль осуществляется в моменте, и таким образом необходимость выездных проверок постепенно исчезает. В 2026 году интеграция с АИС «Налог-3» станет обязательной для участников мониторинга.
На мой взгляд стратегическая цель ФНС - это постоянный без декларационный налоговый контроль, когда система в режиме реального времени сама собирает данные, анализирует сведения о доходах/расходах и выставляет счет (как это уже реализовано для самозанятых в приложении «Мой налог» или при применении режима налогообложения АУСН).
Человеческий фактор как узкое горлышко
АИС «Налог-3» - это уже технически совершенный инструмент, обеспечивающий государству практически полную видимость экономической активности. Но парадокс в том, что финальным звеном этой цепи всё ещё остаётся человек.
Истребование документов – как один из важнейших методов налогового контроля все еще проводится «руками». Истребуемые документы и информация также проверяются инспекторами. Инспектор должен самостоятельно интерпретировать данные алгоритмов и облечь их в юридическую форму акта проверки. И здесь возникает разрыв: качество сбора и анализа данных на порядки опережает качество их текстового описания.
Внедрение LLM в АИС «Налог-3»
По тому как быстро развиваются разные LLM модели, мы уже видим как они успешно справляются с распознаванием документов и обработкой и написанием текстов. Так почему тогда не научить нейросеть самостоятельно составлять акты проверок?
По своим наблюдениям и экспериментам с различными моделями - я вижу в этом большую перспективу. И думаю, что этот шаг - «внедрение LLM в АИС «Налог-3» для автоматического написания процессуальных документов логично станет следующим шагом в развитии АИС.
Когда это произойдёт, профессия налогового инспектора в её классическом понимании - поиск нарушений и написание юридических документов - постепенно сначала сократится, а затем может и вовсе уйти в прошлое, уступив место операторам данных и методологам алгоритмов. И судя по темпам развития АИС, это будущее уже не за горами.
Кому ФНС доверит свои данные
И здесь возникает логичный вопрос: какую именно языковую модель можно внедрить в такую систему, как АИС «Налог-3»?
Разработку Яндекса? Сбера? Или кого-то ещё? И если говорить честно, то остаётся открытым и следующий вопрос: являются ли существующие отечественные решения действительно самостоятельными разработками или они в той или иной степени опираются на иностранные технологии и архитектуры?
Для ФНС это не абстрактный философский выбор. Любая нейросеть, допущенная к работе с такими массивами данных, должна вызывать абсолютное доверие - как с точки зрения безопасности, так и с точки зрения управляемости и предсказуемости результатов.
Поэтому, если говорить о внедрении LLM в налоговое администрирование, ключевым становится не столько вопрос технической возможности, сколько вопрос доверия к модели, её происхождения и полного контроля над тем, как именно она работает внутри системы.
Если у вас есть вопросы по налоговому контролю - пишите и спрашивайте в комментариях. Еще много полезной информации я размещаю с своем телеграм-канале «Налоговый Инсайдер» https://t.me/naloginsider.
