Многие айтишники, которые получают зарплату от иностранных компаний, утверждают: открыть ИП и/или счёт в банке Кыргызстана, Казахстана, Таджикистана, Узбекистана, Грузии или Армении — самый простой и выгодный способ обойти ограничения международных переводов.
Кажется, они заблуждаются. Я опросил юристов насчёт правил налогообложения и просчитал 5 вариантов, как устроить перевод из-за рубежа в Россию через дружественную юрисдикцию. Вывод может разочаровать.
Самых нетерпеливых приглашаю в конец статьи. Я составил итоговую сравнительную таблицу.
Почему эти схемы возникли
Сотрудникам из России всё сложнее принимать деньги из-за рубежа. SWIFT-переводы не работают, поэтому приходится искать альтернативу.
Специальные платёжные сервисы для фрилансеров. Первыми приходят в голову, но нужно оплачивать высокие комиссии, поэтому далеко не все айтишники соглашаются.
Криптовалюта. Россияне не против, но вот налоговые и регуляторы ЕС и США могут заинтересоваться и провести проверку работодателя, поэтому многие компании страхуют себя и не используют криптовалюту.
ИП и карты дружественных для РФ юрисдикций. Удобно и выгодно заказчику, потому что SWIFT-перевод. Выгодно и нашим айтишникам, ведь «нет двойного налогообложения» и «не нужно платить каким-то сторонним сервисам».
Разберёмся, так оно или не так. Давайте проанализируем 4 обходных маршрута через дружественные страны и 1 альтернативный. Главные аспекты: какой % вы теряете и насколько легален тот или иной денежный маршрут.
Как разобраться в этих схемах
Чтобы не возникло недопонимания, сразу обозначу, как буду писать этот материал.
Для удобства я предлагаю взять разработчика Диму. Он работает в немецкой компании. Берём эту страну, потому что их финансовая система следует указаниям ЕС на 110% и пристально контролирует каждого. Согласитесь, лучше разобрать тему на сложном примере, чтобы потом с лёгкими не возникало проблем.
Кыргызстан — рассматриваю на примере именно этой страны, потому что она работа��т с российской альтернативой SWIFT, СПФС, и до сих пор, несмотря ни на какие ограничения, позволяет россиянам открывать банковские счета дистанционно. Порядок получения ИП в этой стране тоже простой.
Однако, если вы поймёте ключевой принцип, его можно перенести с Кыргызстана на Казахстан, Таджикистан, Узбекистан, Армению и Грузию.
Наконец, резидент или нерезидент. Это последний момент, который нужно сразу оговорить, ведь от этого зависит итоговый объём налогов, которым вам нужно будет оплатить. Чтобы стать резидентом страны, нужно провести в ней 183 дня (больше половины года), и/или там ваш «центр жизненных интересов» (бизнес, семья, работа, личные связи), и/или там ваше постоянное жилище. Все эти критерии установило Соглашение об избежании двойного налогообложения (СоИДН) от 13 января 1999 года. Вероятно, большинство айтишников остаются дома и не переезжают после открытия иностранного счёта, а значит, сохраняют резидентство России. В свою очередь, для Кыргызстана и любой другой страны они нерезиденты. Соответственно, в материале я буду прописывать условия именно для резидентов России и для нерезидентов республики.
Путь №1: немцы > ИП в Кыргызстане > ИП в России
Погнали! Немцы переводят деньги на ИП Димы в Кыргызстане. Потери минимальные за счёт SWIFT. Больше к этому этапу не возвращаемся. Он самый скучный, хотя ради него всё и затевается.
Дима живёт в России, а ИП в Кыргызстане для него — просто финансовый шлюз, поэтому, напоминаю, он является нерезидентом. Как нерезидент, Дима должен платить налоги только с доходов из источников в Кыргызстане. Получается, раз доход идёт от немцев, платить не надо?!
Увы, надо. Доход его ИП считают киргизским, потому что в договоре с немцами Дима указывает именно Кыргызстан как территорию, где оказываются услуги. Да, если бы договор заключался с Димой как с российским ИП, налоговая Кыргызстана ни на что бы не претендовала. Однако такой договор сегодня заключить не всегда возможно: немецкий заказчик может не согласиться на договор с российским ИП после октябрьских ограничений.
Какие налоговые режимы к вам могут применить в Кыргызстане:
Режим | Ставка | Особенности |
Единый налог (упрощёнка) | 4–6% при безналичных платежах | Заменяет НДС, налог на прибыль и налог с продаж |
Для айтишников | 2% при безналичных расчётах | Льготная ставка для сферы технологий |
ПВТ (Парк высоких технологий — государственная организация и специальная правовая зона для поддержки и развития IT-сектора страны) | 1% вклад в дирекцию ПВТ | Нулевые ставки НДС, нет налога на прибыль и налога с продаж, но стать резидентом ПВТ не так просто: долгий юридический процесс |
А значит, Дима потеряет на этом этапе 2–6% дохода.
Какие налоги нужно заплатить в России
Да, между Кыргызстаном и Россией действует СоИДН.
Статья 7 устанавливает: прибыль предприятия одного государства облагается ��алогом только в этом государстве, если предприятие не имеет постоянного представительства в другом государстве. То есть доход киргизского ИП Димы в первую очередь облагается в Кыргызстане.
Статья 23 гласит: налог, уплаченный в Кыргызстане, может быть вычтен из налога в России, но не более суммы российского налога на этот доход. Однако СоИДН распространяется на НДФЛ и налог на прибыль, а не на налог по УСН. Поэтому если Дима применяет УСН на российском ИП, то зачёт киргизского налога невозможен.
А значит, Диме всё-таки нужно заплатить налог повторно в России: НДФЛ 13-15% и выше в зависимости от размера зарплаты. Вот полная прогрессивная шкала, действующая с 1 января 2025 года:
13%, если сумма налоговых баз за год равна или меньше 2,4 млн руб.;
15% для доходов от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
18% для доходов от 5 млн до 20 млн руб. в год;
20% для доходов от 20 млн до 50 млн руб. в год;
22% для доходов более 50 млн руб. в год.
Суммарно Дима потеряет от 15% (2% в Кыргызстане + 13% НДФЛ в России) до 28% (6% в Кыргызстане + 22% НДФЛ в России), если он тимлид или хэд отдела с высокой ЗП.
Путь №2: немцы > физлицо в Кыргызстане > ИП в России
Немцы пополняют киргизский счёт Димы. В этот раз Дима — физлицо, а не ИП, поэтому доход из-за рубежа налогом не облагается. Он отправляет деньги с киргизского счёта физлица на счёт российского ИП.
Многие думают, что это юридически в РФ это оформляется как договор между физлицом (Дима) и ИП (Дима-предприниматель). При этом в назначении платежа указывается: «Оплата по договору … за оказание услуг/передачу прав/перепродажу» и т.п.
Это ошибка. Имитировать хозяйственную деятельность и оформлять договоры между ФЛ в Кыргызстане и ИП в РФ нельзя. Такая операция:
лишена экономического смысла (в ходе обычной хозяйственной деятельности никто не платит сам себе за услуги);
искажает факты хозяйственной жизни (фактически никакие услуги не оказывались).
Перевод по договору вызовет подозрения в обналичивании, транзите или отмывании денег.
Как сделать легально
ИП и ФЛ в РФ может принимать платежи (в т.ч. оплату за услуги и товары, зарплату) на свои счета в Кыргызстане, а также переводить свои средства на счёт в РФ (ст. 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Так переводить можно, только если назначение платежа — перевод собственных денежных средств, а на руках есть подтверждение источника денег для проверки банком.
Правда, зачесть это поступление на ИП не получится. А значит, придётся платить НФДЛ от 13% до 22%.
Путь №3: немцы > ИП в Кыргызстане > физлицо в России
Снова ИП в Кыргызстане. Напоминаю, на упрощёнке. Дима теряет 2-6% на этом этапе. А что происходит дальше?
Ключевая проблема: если Дима остаётся налоговым резидентом РФ, Россия вправе облагать НДФЛ все его доходы, включая поступления на ИП в Кыргызстане. Уплата 6% налога в Кыргызстане сама по себе не освобождает от российских обязанностей: российский НДФЛ нужно рассчитать со всего иностранного дохода.
Кто-то скажет: «Можно ведь зачесть УСН в Кыргызстане на НДФЛ в РФ и сэкономить!» Увы, нельзя:
согласно ст. 2 СоИДН, действие СоИДН не распространяется на специальные налоговые режимы.
СоИДН применяется к «идентичным или по существу аналогичным налогам», какими не являются УСН и НДФЛ.
Придётся полностью оплатить УСН в Кыргызстане и НДФЛ в РФ. Суммарно Дима потеряет от 15% (2% в Кыргызстане + 13% НДФЛ в России) до 28% (6% в Кыргызстане + 22% НДФЛ в России).
Путь №4: немцы > физлицо в Кыргызстане > физлицо в России
При таком движении средств Дима платит только НДФЛ в России. Потенциальные потери — 13-22%. Ведь, как разобрались ранее, поступление из иностранных источников на счёт физлица в Кыргызстане не облагается налогом.
Налоги придётся заплатить только в России, т.к. перед открытием счёта в киргизском банке Дима должен был сообщить об этом ФНС РФ. А как же СоИДН? Оно не применимо, потому что в Кыргызстане вы налог не платите.
Вроде выгодно, но упираемся в лимиты. Диме нужно будет открыть ИП или СМЗ в России, чтобы правильно декларировать доход.
Общий минус
На всех четырёх дорогах есть ямы и рытвины. Независимо от способа перевода, как бы вы ни крутили киргизские и российские счета, всегда возможна блокировка подозрительных операций банком по признакам обнала, транзита, отмывания.
Вот такую таблицу я попросил подготовить юристов MoneyPort. Они более 12 лет разбирают финансовое законодательство и помогают его понять фрилансерам, ИП, ООО.
Признаки | Рекомендации |
Операция не имеет очевидного экономического смысла и цели (переводы без назначения платежа, искажение фактов хозяйственной деятельности, напр. договор между собой ФЛ и собой ИП). | - Указывать назначение платежа и реквизиты договора / счета; - Назначение актуально для ОКВЭД плательщика и получателя; - Разные суммы платежей; - Готовить документы подтверждающие цель платежа и источник денег (договоры, счета, акты и пр.). |
Необычно много операций (напр. > 30 в день). | - До 30 операций в день (зачисление + списание); - Не дробить платежи; - Использовать отдельные счета для переводов из-за рубежа. |
Значительный объем операций (напр. > 100 тыс. руб. в день, > 1 млн. в месяц). | - Плавно наращивать обороты; - Не должно быть такого, что обороты резко увеличились, а остальные показатели, например, сумма уплаченных налогов, остались прежними. |
Минута или менее между зачислением и списанием средств (транзит). | Делать паузу между поступлением и переводом. |
Операции постоянно проводятся в течение 12 часов (и более) одних суток. | Проводить операции с разрывом во времени (желательно транзакции не чаще чем раз в 12 часов). |
Средний остаток средств за неделю не превышает 10% от среднего дневного оборота по счету. | Не обнулять счёт ежедневно, поддерживать остаток более 10% оборота. |
Не проводятся операции, направленные на удовлетворения личных потребностей ФЛ (ЖКХ, связь, товары и т.п.). | Делать обычные бытовые платежи. При этом желательно иметь разные счета для личных расходов и бизнеса. |
Безопасный путь №5: немцы > агент > ИП в России
Немецкая компания платит не Диме, а его платёжному агенту (он же платформа, посредник), с которым у них заключён договор. Агент принимает деньги на свои зарубежные счета, конвертирует их, удерживает комиссию (около 5%) и переводит уже рубли на расчётный счёт вашего ИП в российском банке.
Для ФНС и для российского банка всё выглядит так, будто ИП получает оплату от контрагента-посредника, а не от иностранной фирмы напрямую. То есть:
никаких прямых поступлений из Германии;
никаких ваших личных зарубежных счетов;
для валютного контроля Дима — обычный ИП, работающий с агентом/контрагентом внутри формального договора.
Это легализует поступления и делает схему понятной для российского банка и налоговой. Дима может свободно задействовать УСН и платить 6%.
Итоговые расходы: около 11%.
Так что же лучше?
Способ | Налог в Кыргызстане | Налог в России | Итоговые потери |
Немцы > ИП в Кыргызстане > ИП в России | 2–6% (единый налог или льготная ставка для айтишников) | НДФЛ 15% (доходы от 2,4 до 5 млн руб.) или 18% (доходы от 5 до 20 млн руб.) | От 15% до 28% |
Немцы > физлицо в Кыргызстане > ИП в России | 0% (доход физлица из-за рубежа налогом не облагается) | Потенциальная потеря 19–21% (НДФЛ + УСН). Риск переквалификации в доход физлица с уплатой 13–15% НДФЛ | От 13% до 22% |
Немцы > ИП в Кыргызстане > физлицо в России | 2–6% (ИП в Кыргызстане) | НДФЛ 13–15% (с неозможностью зачёта налога, уплаченного в Кыргызстане) | От 15% до 28% |
Немцы > физлицо в Кыргызстане > физлицо в России | 0% (поступление из иностранных источников на счёт физлица не облагается налогом) | НДФЛ 13–15% (СоИДН нельзя применить, т.к. нет налога в Кыргызстане) | От 13% до 22% |
Немцы > агент > ИП в России | Комиссия агента (3–5%) | УСН 6% (Поступление выглядит как оплата от контрагента-посредника) | От 9 до примерно 11% (комиссия агента + УСН) |
Таблица неутешительная. Способы, которые многие айтишники ошибочно считали самыми выгодными, оказались, наоборот, затратными. Вы сэкономите от 4% (13% НДФЛ - 9% через платёжного агента) до 17% (28% при УСН в дружественной юрисдикции и НДФЛ в России - 11% через платёжного агента), если обратитесь к платёжному агенту. А бонусом защитите себя от проверок и лишнего внимания банков, налоговой и ОБЭП.
