Готовимся к изменениям НДС на ПО с 2021 года

  • Tutorial
image

Как изменится НДС на распространение ПО


С нового года вступают в силу поправки, фактически отменяющие льготу по НДС на реализацию софтверных лицензий в отношении большинства наименований ПО. В первую очередь это затронет зарубежный софт, далее идут программы для ЭВМ и базы данных российского происхождения, не попавшие в Реестр отечественного ПО.

Независимо от попадания в Реестр, льготы по НДС на ПО лишатся рекламные сервисы и приложения, агрегаторы (маркетплейсы) и поисковые программы. Есть мнение, что изменения затронут любые программы, в которых имеется реклама даже собственных продуктов или услуг. Предложение купить лицензию на платный доступ к сервису или расширенную версию условно бесплатной программы, также можно рассматривать в качестве рекламы.

Как это произошло и что предпринять читайте под катом

С чем связана отмена льготы по НДС на ПО


Поправки в Налоговый кодекс (НК РФ) внесены Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ. Изменения вводят дополнительные требования для освобождения от НДС реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных. Поправки в НК РФ по «налоговому маневру в ИТ-отрасли» вступают в силу с 01 января 2021 года.

В чем суть нового требования? В новой редакции пп.26 п.2 ст.149 НК РФ право на «льготу» по НДС сохранено исключительно в отношении реализации прав на ПО, включенное в реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (Реестр отечественного ПО), который ведет Минкомсвязи.

В результате налогового маневра в ИТ-отрасли отчуждение и предоставление прав на зарубежное программное обеспечение независимо от вида договора будет облагаться НДС. Такой софт по определению нельзя включить в Реестр отечественного ПО.

Аналогично без льготы останется ПО большинства российских правообладателей, поскольку попасть в Реестр не так-то просто.

В качестве экономической причины фактической отмены льготы по НДС на ПО называют необходимость компенсации выпадающих доходов бюджета в результате одновременного снижения налога на прибыль и ставок страховых взносов для ИТ-компаний. Подробнее об этом смотрите информацию на нашем сайте.

Как зарегистрировать приложение в Реестре отечественного ПО


Это отдельная тема для разговора. Если кратко, то нужно соблюсти следующие минимальные требования:

1) Правообладателем российского ПО должен быть гражданин России или коммерческая организация. При этом доля участия российских граждан, организаций, РФ, субъектов РФ, в коммерческой организации должна быть более 50%.

2) Сведения о программном продукте не могут составлять государственную тайну.

3) Общая сумма выплат за календарный год по лицензионным договорам в отношении иностранных юридических и физических лиц составляет мене 30 процентов выручки правообладателя программного обеспечения от его реализации, включая предоставление прав использования.

4) Программное обеспечение не имеет принудительного обновления и управления из-за рубежа

5) Гарантийное обслуживание, техническая поддержка и модернизация программного обеспечения осуществляются российской коммерческой или некоммерческой организацией без преобладающего иностранного участия либо гражданином Российской Федерации.

6) Заявление и прилагаемые к нему документы и материалы представляются через сайт Минкомсвязи с использованием электронной подписи заявителя.

7) В заявлении обязательно указываются гиперссылки на сайт правообладателя с техническими документами:

  1. с описанием функциональных характеристик программного обеспечения и информацией, необходимой для установки и эксплуатации ПО;
  2. содержащими описание процессов, обеспечивающих поддержание жизненного цикла программного обеспечения, в том числе устранение неисправностей, выявленных в ходе эксплуатации программного обеспечения, совершенствование программного обеспечения, а также информацию о персонале, необходимом для обеспечения такой поддержки.

Ваш технический писатель должен потрудиться составить документы в соответствии с ГОСТами.

8) К заявлению прикладываются документы, подтверждающее исключительные права заявителя на регистрируемое ПО.

Чем подтверждаются исключительные права на ПО



ПО защищается авторским правом как литературные произведения. Поэтому исключительные права на него возникают с момента создания и не требуют формального подтверждения со стороны государства. Тем не менее, Гражданский кодекс предусматривает возможность государственной регистрации программ для ЭВМ и баз данных. По результатам регистрации заявителю выдается Свидетельство, в котором указан правообладатель.

Однако Свидетельство о государственной регистрации ПО не является 100% гарантией наличия исключительного права у заявителя. Оно подразумевается пока не доказано иное. Поскольку права на ПО возникают в силу его создания первоначально у автора, то необходимо подтвердить переход прав к заявителю по договору или в силу закона.

На практике возможны минимум 3 варианта подтверждения исключительных прав на ПО:

а) В случае создания программного обеспечения по заказу правообладателя, переход исключительного права подтверждается Договором заказной разработки с организацией – подрядчиком или Договором авторского заказа с разработчиком – физическим лицом (в т.ч. в статусе ИП).

б) При покупке исключительных прав необходимо иметь Договор отчуждения исключительных прав на ПО.

в) В случае разработки ПО силами штатных сотрудников права работодателя на такое ПО подтверждается документами, необходимыми для возникновения прав на служебное произведение. Здесь потребуется оформить целый пакет документации.

Таким образом, оптимизация НДС через переход на лицензионные договоры уходит в прошлое. Готовимся к новой реальности и пробуем попасть в Реестр отечественного ПО.

Комментарии 27

    0
    Ваш технический писатель должен потрудиться составить документы в соответствии с ГОСТами.

    А вдруг те, кто уже попал туда, поделятся образцами документов?

      0
      учитывая, что набор требований выглядит так, словно специально делался «для своих», желаю удачи в ожидании.
        0
        Уже поговаривают о включении в Реестр ПО иностранных бенефициаров в обмен на обязательство его продажи и поддержки в Крыму и Севастополе. См. статью в Коммерсанте
        0
        Да и делиться не нужно. Примеров составления полно в Интернете, поскольку заявитель должен их опубликовать и представить Минкомсвязи ссылку.
        0
        > 4) Программное обеспечение не имеет принудительного обновления и управления из-за рубежа

        Означает ли это, что приложения, распространяемые через сторы (такие как Google Play, App Store, Steam, etc), автоматически исключаются?
        — на принудительность обновления разработчик влиять обычно не может, этим управляет владелец стора и, в лучшем случае, пользователь
        — аутентичность обновления полностью зависит от владельца стора
        — (не)возможность управления из-за рубежа — «вопрос веры» (с)
          0
          По ссылке методические рекомендации по включению в Реестр ru-ikt.ru/metodicheskiye_rekomendatsi Там есть примерная табличка с разрешенными и запрещенными компонентами и системами.
            0
            Спасибо, посмотрел. Для информации полезно, хотя ответа на свой вопрос не нашёл (может был не внимателен, не знаю).
            Если вдруг натолкнётесь на конкретный ответ, дайте знать, пожалуйста. Да и, уверен, это не только мне будет интересно.
          0
          Думаю, можно найти ответ, посмотрев Реестр на предмет наличия ПО, распространяемого через зарубежные магазины. Хотя формально на текущий момент назначение реестра несколько иное: обеспечение гос. безопасности. Т.е. туда стремились включить сначала ПО, которое планировали продавать государству и госкорпорациям. Потом, как водится, перенесли успешный опыт на смежные вопросы налогового суверенитета.
            0
            уже смотрел, на вскидку таких не видел.
            0

            Простите за глупый вопрос, а как это скажется на ценах на ПО? Грубо говоря Windows подорожает?

              0
              Можно предположить, что зарубежное ПО подорожает. В нашей практике уже есть отказы от планов распространения зарубежного ПО в РФ с учетом низкой маржинальности из-за введения НДС.
                0
                Windows итак продавалось всегда с НДС.
                  0
                  Добрый день.
                  И да и нет. Коробка (FPP/BOX) — да, с НДС. А корпоративные именные лицензии — нет, без НДС. Т.е. с 01.01 на все корпоративные лицензии ждём +20%.
                  P.S. весь MS Cloud уже давно с НДС поставляется.
                0

                Простите, хочу узнать почему Вы считает, что недостаточно приложить свидетельство о государственной регистрации ПО к заявлению заявителя на регистрируемое ПО в реестре отечественного ПО? Я соглашусь с Вами, что свидетельство о госрегистрации на не 100% подтверждает права и что может быть доказано иное, но если будет доказано иное, то и госрегистрации будет отменена и по той же схеме может следует отменить и регистрацию в реестре отечественного ПО? Совершенно не понимаю, почему нельзя подтвердить исключительное право на ПО свидетельством о государственной регистрации ПО?

                  0
                  Согласно Правилам формирования Реестра в заявлении достаточно декларировать соответствие ПО требованиям о наличии у заявителя исключительных прав. Подтверждающие документы прикладываются заявителем в добровольном порядке. Но поскольку они отвечают на многие вопросы для включения в Реестр, лучше их заранее подготовить и приложить к заявлению в копиях.
                    –1
                    Уважаемый автор что за дич вы пишите про регистрации российского ПО в реестре Минсвязи!
                    1. Для начала вот здесь лежит официальная методичка Минсвязи по подаче заявления в реестр.
                    2. Уточните откуда вы взяли именно следующие требования:
                    2) Сведения о программном продукте не могут составлять государственную тайну.
                    3) Общая сумма выплат за календарный год по лицензионным договорам в отношении иностранных юридических и физических лиц составляет мене 30 процентов выручки правообладателя программного обеспечения от его реализации, включая предоставление прав использования.
                    4) Программное обеспечение не имеет принудительного обновления и управления из-за рубежа
                    Этих требований нет ни в методичке и в заявлении при подаче в реестр!
                    3. Про подтверждение исключительных права на ПО
                    в) В случае разработки ПО силами штатных сотрудников права работодателя на такое ПО подтверждается документами, необходимыми для возникновения прав на служебное произведение. Здесь потребуется оформить целый пакет документации.

                    Можно уточнить о каких документах идет речь? Нам лично потребовалось просто внутреннего одного документа — приказ о запуске разработки!
                    4. Ну хорошо если что-то непонятно или кажется сложным, то что мешает позвонить в Минсвязь по телефонам +7 (495) 771-80-81, +7 (495) 771-80-00 (доб. 48-081)? Там девочки отлично консультируют.
                    0
                    Прошу прощения… Но все же в законодательных темах всегда стоит размещать пруфы во избежания недопониманий. Тогда давайте разбираться вместе
                    Почитал данное ПП и вот на что обратил внимание:
                    1. Данное ПП "Об установлении запрета на допуск программного обеспечения, происходящего из иностранных государств, для целей осуществления закупок для обеспечения государственных и муниципальных нужд" т.е. оно вообще относится только к гос.закпукам
                    2. п.6 этого постановления гласит "6. Определить Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации уполномоченным федеральным органом исполнительной власти по формированию и ведению реестра российского программного обеспечения и реестра евразийского программного обеспечения."
                    Следовательно существуют 2 (ДВА) реестра. Вы как раз разместили требования для включения в Реестр евразийского программного обеспечения. Мы в этот реестр не пробовали подаваться, т.к. не требовалось совсем. Для Российских компаний заказчиков достаточно Реестра российского программного обеспечения, где требования достаточно просты попадания.
                      0
                      Directed by Robert B. Weide
                      Пришло сегодня от JetBrains

                      Добрый день!

                      Спасибо, что используете наши продукты.

                      Так как вы являетесь нашим пользователем, хотим сообщить, что с 1 января 2021 года вступают в силу изменения в налоговом законодательстве Российской Федерации, которые коснутся продуктов JetBrains. В соответствии с этими изменениями при продаже программных продуктов российским пользователям наша компания будет обязана начислять НДС. К сожалению, это означает удорожание продуктов для конечных пользователей.

                      Если вы планируете продлевать подписку, рекомендуем сделать это до конца этого года, чтобы оплатить продление без НДС. Напоминаем, что в случае, если ваша подписка еще активна, продление будет от даты истечения в будущем.

                      Если вы захотите продлить подписку сразу на 2 года, пожалуйста, обратитесь в отдел продаж, ответив на это письмо, и коллеги подготовят для вас специальную ссылку для оплаты.

                      С уважением,

                      Sales Team, Russia and CIS region
                      JetBrains Distributions s.r.o.
                        0
                        интересно, как они целый год умудрялись продлять подписку на софт без НДС.
                        Дело в том, что с 1 января 2019 года услуги от зарубежных компаний облагаются НДС.
                        А поскольку «продление подписки» это услуга, оно тоже облагается НДС.
                        Например, у Embarcadero (Delphi, RAD Studio) подписку сделали с НДС как раз год назад (увы).
                          0
                          Продление подписки по лицензионному договору — это предоставление лицензии на новый срок. Поэтому при предоставлении права до 21 года реализация будет облагаться налогом по правилам 20 года, Сейчас для освобождения от НДС по пп.26 п.2 ст.149 НК РФ достаточно заключить лицензионный договор на ПО…
                            0
                            понятно. я был не в курсе, что у JetBrains в основном ПО с временными лицензиями.
                            У Embarcadero не так — там бессрочная лицензия, а продляется получение новых версий. С моей точки зрения это получение прав на новую версию продукта, а у них получилось, что это услуга.
                          0
                          Это нормальное решение на переходный период.
                          Моментом определения налоговой базы по НДС (ст.167 НК РФ(, является наиболее ранняя из следующих дат:
                          1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
                          2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав
                          Поскольку лицензия предоставлена в 2020 году, налоговая база определяется по правилам 2020 года независимо от последующих оплат в 21 году.
                          0
                          А подскажите пожалуйста кто нибудь, это коснется ИП которые занимаются разработкой?
                          В каких случаях мне придется выставлять счет с НДС (Я на упрощенном режиме)?
                            0
                            Никто на УСН не должен выставлять счета-фактуры и указывать НДС в любых счетах. Вас же потом налоговая замучает. УСН не является плательщиком НДС, поэтому даже нулевые счета-фактуры выставлять нельзя.
                            В отношении «коснётся или нет» — производителей ПО на УСН это никак не коснется. У них что по лицензионному договору, что без, любое ПО продается без НДС.
                            Пострадают (в каком-то смысле) только ваши дилеры и их покупатели. Дилер будет обязан набросить НДС 20%, а покупатель этот НДС оплатит. После чего дилер полностью пречислит этот НДС государству.
                            Вам от этого ни холодно ни жарко, ваши цены на ваше ПО никак не меняются.
                            А вот если вы перепродаете чужое ПО, то вы оказываетесь в невыгодном положении — вам придется добавлять 20% к стоимости, но как НДС вы их указывать не можете. И покупатель предпочтет пойти к тому продавцу, у которого НДС в счете есть, чем у кого нет, при том что стоимость у обоих получится одинаковая.
                            0
                            Так и не понял, это касается внутренних разработок компаний или нет? Как для внутреннего продукта может быть публичная страничка с информацией?

                            Только полноправные пользователи могут оставлять комментарии. Войдите, пожалуйста.

                            Самое читаемое