Все перечисленые операции могут не отражать действующую ситуацию и призваны показать примеры работы бухгалтерского учета. Ведь система достаточно удобная и находит применение в различных сферах деятельности, не только в банковском секторе.
Данную статью я пишу по просьбе моей подруги которая начинает работать аналитиком в ИТ банковского сектора и возможно многим начинающим так же будет любопытно прочитать упрощенный вариант некоторых банковских операций.
Для начала нужно определить что такое счет (Wiki):
Бухгалтерский счёт — учётный регистр в бухгалтерском учёте, предназначенный для постоянного учёта в движения каждой однородной группы принадлежащих хозяйствующему субъекту средств и источников их образования методом двойной записи (по дебету и кредиту) в проводках.
Главное тут то что проводка (движение средств) не может содержать счета отражающие разные сущности. Например, невозможна проводка между счетам разных валют. Хотя я видел системы которые это позволяли и в результате имели проблемы с подведением балансовых итогов.
Для удобства рассмотрим счета используемые в банках России. Номер счета состоит из 20 цифр – в них зашифрованы данные о самом адресате и характеристиках счета.
Первые 5 цифр определяют назначение и тип счета который можно уточнить например в положении Банка России.
Шестая, седьмая и восьмая цифры расскажут о валюте счета: 810 – рубли, 840 – доллары США, 978 – евро. Все виды перечислены в Общероссийском классификаторе валют.
Девятая цифра – это так называемый защитный ключ, который формируется автоматически на основании всех остальных цифр счета, а также БИК банка. Этот ключ нужен для защиты от опечаток в номере счета.
Еще четыре цифры (с десятой по тринадцатую) уточняют отделение банка, в котором был открыт счет. К примеру, четыре нуля указывают, что это произошло в головном офисе.
И последние семь цифр счета (с четырнадцатой по двадцатую) банк выбирает по собственному алгоритму.
Пример:
счет первого порядка | счет второго порядка | код валюты | ключ | отделение | номер счета |
408 | 17 | 810 | 9 | 0000 | 1234567 |
Существует два признака счетов: активный и пасивный. Пассивные — это привлечённые (чужие) средства; активные — размещённые (собственные) средства компании, предприятия или банка.
Так например накопительные счета физических лиц (40817) имеют пасивный признак и отражает что банк "должен" клиенту. Кредитные счета физическим лицам (45815) активные и отражают что кредиторы для банка являются его средствами. Ведь кредитор отдаст средства обратно.
В зависимости от того какой признак счета и в какой части проводки левой (Дебет) или правой (Кредит) стоит счет определяется приходная или расходная операция по этому счету:
Дебет | Кредит | |
Активный | увеличение (приход) | уменьшение (расход) |
Пасивный | уменьшение (расход) | увеличение (приход) |
Ниже я буду указывать только балансовый счет (первые 5 цифр), код валюты в круглых скобках и признак счета в квадратных.
Внесение\снятие денег на счет через кассу
Дан балансовый итог:
Счет | Остаток | Описание |
20202(810) [А] | 1000 | количество рублей в кассе |
40817(810) [П] <1> | 100 | остаток на рублевом счете Клиента 1 |
40817(810) [П] <2> | 0 | остаток на рублевом счете Клиента 2 |
Операции и соответствующие им проводки:
Дебет | Кредит | Сумма | Описание |
20202(810) [А] | 40817(810) [П] <1> | 500 | Клиент 1 положил деньги на счет через кассу. Счет кассы и счет клиента пополнился 500 рублями. |
40817(810) [П] <1> | 40817(810) [П] <2> | 400 | Перевод со счета Клиента 1 на счет клиента 2. Со счета Клиента 1 списались 400 рублей и отобразились на счете Клиента 2 |
40817(810) [П] <2> | 20202(810) [А] | 150 | Выдача денег со счета Клиента 2. Со счетов Клиента 2 и кассы списалось 150 рублей |
Балансовый итог после выполнения всех операций:
Счет | Остаток | Описание |
20202(810) [А] | 1350 (=1000+500-150) | количество денег в кассе |
40817(810) [П] <1> | 200 (=100+500-400) | остаток на счете Клиента 1 |
40817(810) [П] <2> | 250 (=0+400-150) | остаток на счете Клиента 2 |
Обмен валюты
Теперь рассмотрим операции с несколькими валютами. В данном случае, для простоты, не будет учитывается комиссия и доход банка по продаже\покупке валюты и все операции происходят без открытия счетов. Пусть изначально есть:
Счет | Остаток | Описание |
47405(810) [П] | 0 | Приход по покупке/продаже иностранной валюты |
47405(840) [П] | 0 | Приход по покупке/продаже иностранной валюты |
47406(810) [А] | 0 | Расход по покупке/продаже иностранной валюты |
47406(978) [А] | 0 | Расход по покупке/продаже иностранной валюты |
47406(840) [А] | 0 | Расход по покупке/продаже иностранной валюты |
20202(810) [А] | 10 | количество рублей в кассе |
20202(840) [А] | 10 | количество долларов в кассе |
20202(978) [А] | 10 | количество евро в кассе |
Курс валют:
Валюта | Курс банка |
1 доллар | 10 рублей |
1 евро | 28 рублей |
Операция простой покупки долларов за рубли:
Дебет | Кредит | Сумма | Описание |
20202(810) [А] | 47405(810) [П] | 50 | Клиент внес 50 рублей |
47406(840) [А] | 20202(840) [А] | 5 | Клиенту выдали 5 долларов |
Итог после операции покупки:
Счет | Остаток | Описание |
47405(810) [П] | 50 (=0+50) | Приход по покупке/продаже иностранной валюты |
47405(840) [П] | 0 | Приход по покупке/продаже иностранной валюты |
47406(810) [А] | 0 | Расход по покупке/продаже иностранной валюты |
47406(978) [А] | 0 | Расход по покупке/продаже иностранной валюты |
47406(840) [А] | 5 (=0+5) | Расход по покупке/продаже иностранной валюты |
20202(810) [А] | 60 (=10+50) | количество рублей в кассе |
20202(840) [А] | 5 (=10-5) | количество долларов в кассе |
20202(978) [А] | 10 | количество евро в кассе |
Теперь произведем операцию обмена долларов на евро:
Дебет | Кредит | Сумма | Описание |
20202(840) [А] | 47405(840) [П] | 3 | Клиент внес 3 доллара |
47406(978) [А] | 20202(978) [А] | 1 | Клиенту выдали 1 евро |
47406(810) [А] | 20202(810) [А] | 2 | Клиенту выдали 2 рубля для компенсации разницы между стоимостью 3 долларов и 1 евро |
В результате получим:
Счет | Остаток | Описание |
47405(810) [П] | 50 | Приход по покупке/продаже иностранной валюты |
47405(840) [П] | 3 (=0+3) | Приход по покупке/продаже иностранной валюты |
47406(810) [А] | 2 (=0+2) | Расход по покупке/продаже иностранной валюты |
47406(978) [А] | 1 (=0+1) | Расход по покупке/продаже иностранной валюты |
47406(840) [А] | 5 | Расход по покупке/продаже иностранной валюты |
20202(810) [А] | 58 (=60-2) | количество рублей в кассе |
20202(840) [А] | 8 (=5+3) | количество долларов в кассе |
20202(978) [А] | 9 (=10-1) | количество евро в кассе |
На этом пока все. Если будет спрос - будет продолжение.
