Кажется, что фрилансеру ужасно сложно не сидеть в тени, а работать «по-белому» — поди разберись во всех нюансах ИП, договоров ГПХ и самозанятости. Что это вообще такое? В чем разница? Не обдерут ли как липку? Спокойно, «Фрилансим» все разложит по полочкам.
Почему налоги вообще нужно платить?
Это обязанность гражданина, получающего доход. Интересующий нас налог так и называется: Налог на Доходы Физических Лиц, НДФЛ. Государство функционирует на наши с вами налоги и на эти деньги строит дороги, учебные заведения и прочие больницы. За человека на трудовом договоре или попросту — в штате компании — налоги платит наниматель. Это называется «выступает налоговым агентом».
У фрилансера такого налогового агента нет, а доход есть. И еще у него есть ответственность за незаконную предпринимательскую деятельность. «Незаконная» здесь не значит какая-то особо запрещенная, просто нельзя получать доход и не рассказывать государству, откуда он берется. За это сразу три вида ответственности.
- Собственно, налоговая, со штрафом за неуплату НДФЛ. Есть некоторые виды доходов, не облагаемые НДФЛ (продажа жилья, бывшего в собственности более 3 лет, продажа личного имущества и еще ряд выплат от государства и фондов, полный и актуальный список на каждый год есть в Налоговом Кодексе, Часть 2, Раздел VIII, Глава 23, Статья 217). В остальном принцип очень простой: получил доход — заплати с него НДФЛ. Не заплатил вовремя или меньше, чем положено? Взыщут разницу и штраф от 20% до 40% сверху, плюс штрафы за несданные декларации до 30% от суммы налога, и ещё пени накапают. В общем, мало не покажется.
- Административная, штрафы небольшие — от 500 до 2500 ₽ — ну и неприятные записи во всех местах и характеристиках, суды и прочая нервотрепка.
- Уголовная — статья 171 УК РФ, если деятельность принесла крупный или особо крупный ущерб, или удалось получить особо крупный доход. (Крупными считаются доход или ущерб больше 2,25 млн рублей, а особо крупными — больше 9 млн рублей.)
Чем, кроме этих штрафов, можно напугать неплательщика? Еще большими штрафами и контролем за счетами. Больше года обещают, что налоговая будет смотреть чуть ли не на каждый перевод с карты на карту и спрашивать: «А за что вам, гражданин, перевели денежки?». И хотя на текущий момент это не совсем так, пользователи «пластика» все равно вздрогнули. Каждая новость с ключевыми словами «банки», «карточки», «блокировка» и «налоговая» подталкивают читателя к одному из двух полярных вариантов: перейти на наличный расчет (и попробуйте докажите, что я что-то заработал) или, да, он — выход из тени.
Выход «из тени» дает фрилансерам не только обязанности, но и новые возможности. Самое важное, конечно, это работа с компаниями, для которых наличие юридического лица у подрядчика часто бывает критически важным моментом.
Корпоративный фриланс еще не так развит в России, как на рынке США или Европы. Так, например, по данным исследования Ernst &Young, к 2020 году 25% всех компаний США будут иметь как минимум 30% сотрудников — фрилансеров. В России же корпоративные заказчики только начинают интересоваться такой возможностью. Мы хотим этот процесс ускорить.
В партнерстве с одним из онлайн-банков мы готовим возможность очень простой регистрации ИП — все процессы и оплаты берем на себя. Сейчас можно оставить заявку и стать одним из первых зарегистрировавшихся в новом году.
Корпоративный фриланс еще не так развит в России, как на рынке США или Европы. Так, например, по данным исследования Ernst &Young, к 2020 году 25% всех компаний США будут иметь как минимум 30% сотрудников — фрилансеров. В России же корпоративные заказчики только начинают интересоваться такой возможностью. Мы хотим этот процесс ускорить.
В партнерстве с одним из онлайн-банков мы готовим возможность очень простой регистрации ИП — все процессы и оплаты берем на себя. Сейчас можно оставить заявку и стать одним из первых зарегистрировавшихся в новом году.
Анастасия Ховрина
руководитель Freelansim.ru
Какие у налогоплательщиков плюсы?
Быть ответственным налогоплательщиком — это не только обязанности, но и, как ни странно, права.
- Подтверждение платежеспособности. Вы бы давно взяли авто-, ипотечный или приличный потребительский кредит не под грабительский процент, но нет оформления по трудовой и «стабильной заработной платы»? Несколько лет красивой декларации с доходами и уплаченным налогами — и вы благонадежный гражданин.
- Документы на визы. Снова, в общем-то, про платежеспособность, и, в некоторые страны, про гарантии возвращения. Не надо выдумывать спонсорских писем — в списках документов на визы большинства стран есть разделы с документами для индивидуальных предпринимателей и приравненных к ним.
- Подтверждение стажа. Менее очевидный бонус, который реже пригождается. Но если вы задумались о релокации или обучении за рубежом по профессии, по которой нет дипломов, или подтвержденное образование может быть приравнено к подтвержденному стажу по профессии — оп, у вас есть декларации за нужное количество лет, и виды деятельности как раз те, что нужно. Более того, в случае эмиграции, умение считать и платить налоги за себя самостоятельно — полезная привычка, во многих интересных для жизни странах так и происходит.
Пенсии и прочая социалка — вопрос сложный, мы на него посмотрим ниже, когда будем разбирать конкретные варианты.
Считаю, что введение нового налогового режима для самозанятых — это огромный шаг вперед в развитии бизнеса. Почему это хорошо?
- Очень низкая налоговая ставка 4%–6%.
- Не надо подавать никуда никакие бумаги, все делается через приложение.
- Легкость учета и оплаты налога.
- Пенсионные взносы становятся добровольными. Каждый сам несет ответственность за размер своей пенсии. Хочешь пенсию больше — платишь больше в ПФР. Хочешь получить максимум здесь и сейчас, получишь меньше в будущем.
Юлия Садыхова-Котова
руководитель Kwork.ru
Окей, продано, как можно отдать денег государству и не переплатить?
Сейчас начнется сравнительная арифметика.
Как физическое лицо (ФЛ)
Как это работает. Вы заключаете с контрагентом договор на оказание услуг или выполнение работ, он же договор гражданско-правового характера (ГПХ), получаете по итогу сумму, о которой договорились, а все налоги платит работодатель.
Плюсы: Никакой возни с отчетностью и декларированием, минимум бумаг — только договор и, может быть, акт к нему.
Минусы: Налоги за вас платит работодатель. Это значит, что если у вас договор, по которому вы на руки получите за работу 100 000 рублей, контора заплатит за вас:
- НДФЛ 14 942 ₽.
- Взнос в Пенсионный фонд и Фонд Медицинского Страхования! Да-да, обычно эти взносы забывают учесть, но они составляют значимый кусок той суммы, которую работодатель на самом деле потратит на оплату вашей работы. На 2018 год это:
- 22% в ПФР (от суммы с учетом НДФЛ, ага), 25 287 ₽ соответственно;
- 5,1% в ФОМС, 5862 ₽.
Полная стоимость вашей работы для работодателя — 146 091 ₽. Сто тысяч — вам, остальное — государству. При этом бухгалтер контрагента ругается: «Еще один ГПХ-шник, сколько можно» — это вообще не самый любимый тип взаимодействия для компаний. Налогов за вас они платят много, а сам тип договора, при всей популярности, несколько сомнительный.
По договору ГПХ, в отличие от трудового, работнику не положено больничных, отпускных и прочего соцпакета, и работодатель экономит на еще одном налоге, в Фонд Социального Страхования, ФСС, 2,9%. (Ну и еще 0,2% на несчастные случаи, но это мелочи на общем фоне). Но государство тоже не глупое, и если ловит контору на таком — признает договоры ГПХ трудовыми и обязует работодателя возместить все недоуплаченное. Не вам, конечно — у вас как была сумма по договору, так и есть, — а в фонды. Так что много и часто работать по ГПХ предусмотрительные работодатели не любят.
Вычеты. Если что-то заплачено, стоит проверить, нельзя ли что-то вернуть обратно. Плательщик НДФЛ по закону имеет право на вычеты за дорогостоящее медицинское лечение (стоматология туда часто входит), за платное обучение (в том числе автошколу или детсад для ребенка), единоразовый вычет за приобретение недвижимости, на благотворительность, и вычет на Индивидуальный инвестиционный счет. Все эти вычеты оформить хлопотно, но вполне реально.
Подводные камни: Все плюсы отменяются, если это договор ГПХ между двумя физлицами. Наниматель-физлицо не может быть вашим налоговым агентом, и в этом случае НДФЛ, взносы в ПФР и ФОМС вы должны будете заплатить самостоятельно.
В конце года нужно будет заполнить и отправить декларацию по форме 3-НДФЛ, и хорошо если это был один договор за год, а если их было каждый месяц по пять, то каждый придется указывать отдельно. А еще нужно будет зарегистрироваться самостоятельно в Пенсионном фонде и Фонде медицинского страхования, и сделать платежи в них. Этот пункт любят пропускать по незнанию или от желания сэкономить, но по закону гражданин обязан выполнить и эти платежи. Периодически ФОМС и ПФР обнаруживают отчисления в налоговую и приходят со штрафами и требованиями доплатить.
Но даже регулярная подача 3-НДФЛ не избавляет от вопросов от государства, если по этой форме видно, что вы регулярно и доходно занимаетесь какой-то деятельностью. С точки зрения государства, ГПХ — разовый договор, и постоянное использование (даже и с разными заказчиками) для налоговой сразу пахнет тем самым незаконным предпринимательством, а для трудовой инспекции — ущемлением ваших прав.
Арифметика. Она нам понадобится, чтобы наглядно сравнить, сколько придется заплатить на разных режимах. Для ровного счета, у нас средняя зарплата 100 000 ₽ в месяц.
Годовой доход 1 200 000 ₽. НДФЛ за год — 156 000 ₽. Скрытая часть налогов, которую работодатель заплатит за вас — еще около 396 000 ₽ за год. Возможно, он бы разделил ее часть с вами, если бы мог не платить в фонды.
Как самозанятый. Налог на профессиональный доход.
Создатели закона о самозанятых попытались закрыть как раз промежуток между людьми, регулярно работающими по ГПХ или вовсе безо всяких договоров, и теми, кто оформился в разного рода юридические лица. И, как ни странно, основным посылом разработчиков закона явно было «Давайте мы сделаем вам Реально Просто Платить Налоги, может быть хоть тогда, вы будете это делать?!»
И, кажется, им это удалось.
Закон о Налоге на Профессиональный Доход, определяющий новый статус самозанятого (не тот, что только про нянь и репетиторов) и порядок отчетности, окончательно подписан и опубликован только 30.11.2018, и сейчас все рассуждения о практической реализации этого режима налогообложения основаны только на тексте положений Закона. Предположить, насколько живая практика разойдется с тем, что записано, пока сложно. Обычно, после выхода закона, пару лет пишут разные пояснительные письма и разъяснения о том, как этот самый закон применять в спорных случаях, или в тех, что не влезли в описание с самого начала.
Как это работает. С 1 января 2019 года гражданин, ведущий деятельность в тестовых регионах (Москва, Московская область, Калужская область и республика Татарстан) может зарегистрироваться в качестве Самозанятого, и вместо обычного НДФЛ и социальных взносов платить 4% от полученных доходов при работе с физлицами и 6% при работе с юрлицами. При этом не обязательно быть прописанным в этих регионах — если можете доказать фактическое ведение деятельности в тестовом регионе, тогда все ОК, можно.
Зарегистрироваться можно будет:
- в приложении «Мой Налог» (не ищите в маркетах и сторах, его пока нет),
- через личный кабинет на сайте налоговой,
- через банк.
После подтверждения регистрации и при получении дохода, нужно будет в том же приложении отмечать этот самый доход и выставлять чеки. Затягивать нельзя, отметить операцию нужно в тот же день, когда получен перевод (или наличные), иначе штрафы. В начале следующего месяца, до 12 числа, приложение само посчитает итоговую сумму налога и до 25 числа нужно будет оплатить. То есть, например, налоги за январь оплачиваются с 12 по 25 февраля. Если все налоги уплачены в срок — все, никаких больше бумажек и отчетности. Декларацию в конце года или когда-либо на этом налоговом режиме подавать не надо.
Важные условия для применения этого налогового режима:
- У вас не должно быть сотрудников. Самозанятый — сам за себя.
- Нельзя переоформить так имеющиеся трудовые отношения, для этого придется разорвать имеющийся трудовой договор и не работать с этим работодателем два года. Но можно совмещать работу по этой схеме с параллельными привычными трудовыми договорами. Например, у вас есть штатный наниматель, с ним все как обычно, зарплата два раза в месяц, налоги уплачены за вас. А заказы на стороне вы оформляете как самозанятый.
- Максимальный доход в год — 2,4#nbsp;млн. руб, то есть в среднем 200 тысяч рублей в месяц.
- Нельзя применять этот налог для продажи недвижимости, машины и прочего личного имущества, зато можно оформлять по нему доход от сдачи жилья в аренду.
Плюсы. Если все, включая приложение «Мой Налог», будет работать так, как описано в законе, то схема выглядит идеально простой и удобной.
- Для начала — это самая низкая процентная ставка на доход в России, а из фиксированных ставок и в мире в целом.
- Нет дополнительных и скрытых налогов. Ничего кроме этих 4% или 6% платить не надо, и ни в каких фондах регистрироваться тоже (разве что по собственной инициативе).
- Нет фиксированных платежей, которые пришлось бы платить независимо от того, есть у вас доход, или нет. Нет дохода — нет налогов. (У ИП на обычных для них системах налогообложения, например, не так)
- Нет автоматического слежения за вашими счетами. По крайней мере, так описано в доступных сейчас документах. «Мой Налог» не следит за каждой транзакцией в банке, все операции вводятся отдельно (возможно будет какая-то интеграция, но каждая операция прихода совершенно точно не маркируется как доход по умолчанию. Не надо будет оправдываться за перевод за пиццу, или возврат долга). Вы указываете только то, что считаете доходом, причем не только на карточные счета, но и то, что получили наличными, и даже на счета третьих лиц, если уж так вышло.
- Не нужно открывать отдельный расчетный счет и платить за его обслуживание. Не нужны услуги бухгалтера для расчета налога или подготовки декларации.
- Не нужна онлайн-касса. С лета 2018 года в попытках разобраться с исполнением закона об Онлайн-Кассах пролились литры слез: как же подключать, устанавливать и жить с кассами тем, кто получает наличные деньги от физлиц. В режиме для самозанятых обязательный чек формирует «Мой Налог» и отсылать его контрагенту будет тоже сам. Возможно придется отдельно оплатить услуги оператора фискальных данных (сейчас это ≈3000 ₽ в год). Зато не надо покупать отдельный кассовый аппарат, мучиться с подключением и платить за обслуживание.
- Фиксированная ставка налогов на 10 лет. В законе прописан запрет на изменение ставок на период проведения эксперимента, а это дает некоторую гарантию от «я сегодня зарегистрируюсь, покажу доходы, а завтра мне выкатят 30% на доход».
- Регистрация в качестве самозанятого снимает с гражданина ответственность за незаконную предпринимательскую деятельность. На этом режиме физлица официально могут вести бизнес без статуса ИП или юрлица.
Минусы:
- Территориальная привязка к тестовым регионам. Как и когда будет расширяться эксперимент, если его признают успешным, и по каким критериям будут признавать — пока не ясно.
- Нет взносов в Пенсионный Фонд. Да, выше написано, что нет скрытых налогов, но и отчислений в ПФР в этом режиме тоже нет. Пока предлагается или самостоятельно идти в ПФР, и платить произвольную сумму на собственную старость… Ну или у вас уже есть альтернативные способы организовать собственные накопления на пенсию — в таком случае, возможность распоряжаться этими средствами даже плюс.
- Не ясно, по каким документам можно будет подтверждать собственную добропорядочность для кредитов, виз и прочих организаций. Декларации нет. Вероятно, это определится в течение первого же года эксперимента.
- Отсутствие правоприменительной практики. Когда какая-то налоговая система уже устоялась, есть те, кто набил на ней шишки до вас, и кроме форумов с попытками разобраться, появляются официальные разъяснительные письма от Минфина, налоговой и прочих контролирующих организаций.
- Возможно, первое время придется объяснять юрлицам, что ваш статус самозанятого для них не хуже, чем ИП, и документы, которые сформирует «Мой Налог», будут достаточны для закрытия договора бухгалтерией нанимателя. Слово какое-то новое, «самозанятый», как это так: не ГПХ, и налогов за него платить не надо. С шансами, что придется проводить ликбез.
- Приложение «Мой Налог» должно начать работать вот буквально с 1 января, но его по-прежнему никто не видел в глаза и оценить степень удобства пользования, или хотя бы просто стабильность работы тоже не выйдет.
Вычеты:
- Свежевписавшимся в систему налога на доходы полагается стимулирующий вычет в 10 000 ₽ от суммы налогов. Работает эта схема прихотливо, но общая логика такова. Первое время вы будете платить 3% налогов от физлиц и 4% от юрлиц, пока вычет не закончится. А потом как договаривались — 4% и 6% соответственно. Считать это все приложение будет само, дополнительных телодвижений не нужно.
- А вот вычетов по НДФЛ, которые можно было получить при работе с ГПХ, тут нет. Тоже простое правило, нет уплаты НДФЛ (вместо него «налог на профессиональный доход») — нет вычетов.
Арифметика. Те же 100 000 ₽ ежемесячно и годовой доход 1 200 000 ₽ — и налог на доход будет варьироваться от 48 000 до 72 000 ₽ в год (в зависимости от ваших контрагентов), с поправкой на первый вычет — 38 000−62 000 ₽.
Как индивидуальный предприниматель (ИП)
До «закона о самозанятых», стать индивидуальным предпринимателем было единственным вариантом легализации. Правда, обычно на это идут вынужденно, опасаясь и бумажной работы, и штрафов за ошибки. Ну, или приготовившись платить ещё и бухгалтеру.
Статус индивидуального предпринимателя позволяет выбрать из нескольких разных налоговых режимов. Самые распространенные — это Упрощенная Система Налогообложения (УСН), и их бывает целых два вида. В одном случае налоги считаются как 6% от всех полученных доходов, и это называется УСН «Доходы». Во втором — это 15% (а региональная ставка может быть и ниже) от разницы между доходами и расходами, УСН «Доходы минус расходы». Важно, что расходами на этом режиме считается не кофе по утрам и регулярная закупка продуктами, а подтверждаемые чеками и имеющие экономическое обоснование затраты на выбранную деятельность, еще и при условии их корректного оформления. В 90% случаев работникам интеллектуального труда вариант «Доходы минус расходы» будет не выгоден, поэтому мы сосредоточимся на «Доходах».
Кроме УСН нас ещё интересует патентная система.
Что общего у ИП на всех этих разных режимах налогообложения?
- Это специальным образом зарегистрированное физическое лицо, у которого, кроме регистрации, есть отдельный счет в банке, реквизиты, и, если очень хочется, то печать. Можно даже с логотипом.
- ИП каждый год уплачивает государству фиксированную сумму страховых взносов в ПФР и ФОМС. В 2019 году это 36 238 ₽ (+1% от дохода выше 300 000 ₽) Есть доход, нет дохода — фонды это не волнует, взнос должен быть уплачен.
Хорошая новость: если доход все же был, то на некоторых режимах налогообложения сумму взноса можно из этого дохода вычесть, оформляя платежи определенным образом. Так что при правильном подходе, если по ИП есть обороты и налоги, они полностью покрывают сумму соцвзноса. Но если работа по какой-то причине встала, то платить всё равно придется. - Виды деятельности. При оформлении ИП надо вдумчиво посидеть над списком кодов видов деятельности, по которым собираетесь работать. Формально работать можно будет только по тем, что выбраны при регистрации или потом добавлены отдельным походом в налоговую.
Хорошие новости для тех, кто уже ИП. С 1 января 2019 года индивидуальный предприниматель имеет право перейти на налог на профессиональный доход. Для этого нужно так же подать заявление о регистрации как самозанятый через приложение, а потом уведомление о переходе на новую систему налогообложения. Условия те же: нет сотрудников, ограничения по суммарным доходам 2,4 млн ₽ в год. Если доходы перевалили за лимит — использование режима налога на профессиональный доход нужно будет прекратить и вернуться на более привычные системы налогообложения. А с нового года можно снова вернуться, с новым лимитом. Количество переходов не ограничено. И да, на режиме «налог на профдоход» вы не платите страховые взносы! А если на часть года вернуться на УСН, то платить нужно будет только за период, проведенный на этой самой УСН.
УСН «Доходы» (6%)
Как это работает. С 1 января 2019 года при регистрации через сайт налоговой даже пошлину платить будет не нужно (но нужно иметь цифровую подпись).
Ну или по старинке:
- заполняете спецформу,
- заявление на выбор формы налогообложения,
- платите пошлину в 800 ₽,
- едете в вашу ИФНС, обслуживающую ИП (не всегда это ближайшая или та, что относится к вам по прописке. Например, в Москве в 2018 году регистрацией ИП занималась только 46-я Налоговая в Походном проезде).
И через три дня (или через час, если вы смогли подать заявление через сайт) вы обладатель ОГРНИП, регистрационного номера. А еще через пару часов вам начнут обрывать телефон банки с предложением открыть свой расчетный счет именно у них, готовьтесь.
Процедуру регистрации ИП продолжают упрощать, и к тому же есть тьма сервисов, позволяющих заполнить с вами формы документы и проверить, все ли вы взяли.
Большая часть банков сразу предлагает онлайн-бухгалтерию, которая хорошо справляется с расчетом налогов и соцвзносов на этом режиме. А если этого недостаточно, есть специальные сервисы вроде «Эльбы», «Кнопки» или «Моего дела». Или, по старинке, найти живого бухгалтера, если совсем не хочется разбираться.
ИП платят соцвзнос в конце квартала и налог в начале следующего, и хотя все сервисные службы напомнят про сроки, нужно понимать, что накопленная за три месяца сумма налога или соцвзноса уже может выглядеть слишком внушительно, чтобы просто вынуть ее из кармана. Чем больше обороты — тем больше нужно планировать налоговые платежи заранее.
Декларация за текущий год формируется (если пользоваться помогающими сервисами — в полуавтоматическом режиме) и отправляется в налоговую в начале следующего. Если все хорошо, и у налоговой не будет к вам вопросов, — на этом год закрыт.
Плюсы. Индивидуальные предприниматели — привычная и понятная для юрлиц форма контрагента, они не делают при слове ИП сложных лиц, радуются нормальным реквизитам и тому, что налоги по этому договору платить придется вам самому (хотя могут поворчать из-за отсутствия НДС).
- Начиная от ≈605 тысяч рублей в год, сумма соцвзноса полностью покрывается налогами за этот период, и по сути вы платите только налог (упростим расчет, забыв про 1% — еще около трех тысяч). При этом вы уплатили и в пенсионный фонд, и за обязательное медицинское страхование, и никому ничего больше не должны по социальной части.
- Огромный выбор полезных программ. Банки любят владельцев ИП, предлагают при открытии счетов свои бухгалтерские программы, чаты, сервисы для формирования и учета договоров, актов и отслеживания оплаченных/неоплаченных счетов. А так же щедро насыпают промо и скидки на рекламные рассылки, бухгалтерско-кассовые сервисы, CRM, телефонию и чего только ни.
- Обкатанная годами и тысячами людей схема. Вот уж где на каждый вопрос «здравствуйте, я ИП и у меня…» есть личный опыт кучи людей и разъяснения разных органов.
- Фиксированная ставка налога. Независимо от источника дохода, природы, погоды и настроения. Не надо думать. Пришел доход — отсчитайте от него 6%. (Заложите сразу, оговаривая с заказчиком стоимость услуг по договору.)
- Для оптовых магазинов, поставщиков всякого по хорошим ценам вы теперь полноценное юрлицо с возможностью оплаты по безналу.
- Если вы будучи физлицом работаете из-за рубежа и проводите на родине менее 183 дней, вы становитесь налоговым нерезидентом, и ваши доходы облагаются неприятной ставкой в 30%. Работа через ИП на УСН позволяет избежать этой неприятности, сохраняя все те же честные 6% и кристально чистую совесть.
Минусы. Основной минус, о который спотыкаются, решая открывать или не открывать ИП — это сакраментальное «А если у меня не будет доходов?». Да, если не будет доходов, все равно придется уплатить ежегодный социальный взнос. И декларацию придется подавать все равно, так называемую «нулевую».
- Обслуживание счета для ИП в приличном банке стоит дополнительных денег. Без отдельного счета ИП работать не может. И тут, в принципе, бывают аттракционы невиданной щедрости, но не всегда они будут в том банке, где вы бы хотели.
- Мало платить по обязательствам вовремя, нужно планировать доходы для того, чтобы оптимально уменьшить налог на сумму оплачиваемого соцвзноса. Оплатил мало сейчас, переплатил или решил, наоборот, выплатить побольше в следующем квартале — потерял право на уменьшение налога. Это не очень сложная схема, но она требует первичного понимания и некоторой внимательности.
- С большей вероятностью, чем к физлицу, могут прийти с налоговой проверкой (например, чисто за компанию при проверке кого-то из ваших работодателей). Запросят ваши договоры, посмотрят на банковские движения, и если там порядок — просто потратят время. Но волноваться вы будете все равно.
Подводные камни. ИП по-прежнему не платит НДФЛ, а значит — не имеет права на вычеты из него. А стимулирующих отдельных вычетов для индивидуальных предпринимателей не придумали.
Многие банки предлагают процент на остаток по счетам ИП, но надо помнить один нюанс. Физлицо освобождается от налога на доход, полученный как процент на остаток или еще какой вклад на своих счетах. А вот к ИП это не относится. Получили 100 ₽ дохода в конце месяца на счет ИП? 6% заплатите, пожалуйста. (Лайфхак — перевод со счета ИП на счет физлица в том же банке с тем же процентом на остаток чаще всего не стоит владельцу счета ни-че-го.)
Арифметика. Опять же, 100 000 ₽ ежемесячно. Фиксированный соцвзнос на 2019 год — 36 238 ₽, +1% от суммы свыше 300 000 ₽ — еще 9000 ₽. Итого 45 238 ₽. Эта сумма меньше налога за год, и, если вы все сделаете правильно, налог можно будет уменьшить на эту же сумму.
То есть за год вы заплатите 72 000 ₽ — тут уже никаких вариаций в ставке, как у самозанятых, нет.
ИП на Патентной системе (ПСН)
ПСН — это такой специальный налоговый режим, в котором вы заранее покупаете патент на определенный вид деятельности и не сдаете никакой налоговой декларации.
Как это работает. Патент придумывали как способ упростить физлицу всю эту возню с расчетом налогов. Государство выбрало ряд видов деятельности, прикинуло, сколько денег можно на них заработать, в зависимости от количества сотрудников (на патентной системе их в принципе не может быть больше 15, но все равно некоторый разброс), региона, площади жилья (если это сдача в аренду), и посчитало свои условные 6% от этой суммы и назначило это ценой патента. Покупка патента, по сути, гарантирует уплату среднеквадратного налога. При этом неважно, сколько удастся заработать на самом деле — что, естественно, и минус, и плюс системы.
Вторая сложность в том, что нельзя просто купить патент на какую-то деятельность — нужно сначала зарегистрироваться как ИП. А ИП, как мы помним, платит фиксированный социальный взнос, но в случае патентной системы сократить на него налоги нельзя.
То есть все плюсы и минусы такого ИП на патенте будут очень сильно привязаны к тому, какой же деятельностью собирается заниматься предприниматель, и сколько стоит сам патент.
Плюсы. Если И П не ведет никакой деятельности, кроме той, на которую куплен патент — можно не подавать никаких деклараций. Заплатил взнос и стоимость патента, и на этом все.
- Если доходы ИП от патентуемой деятельности всё-таки больше заложенной в цену патента суммы (плюс взносы) — он может сэкономить.
- Патентную систему можно сочетать с УСН. И наоборот. То есть можно выбрать наиболее выгодный экономически патент на какой-то вид деятельности, а на другой, менее выгодный по патенту, но актуальный — отчитываться под 6%, имея плюсы обеих систем.
Минусы. Кроме очевидной прихотливости стоимости самого патента, сложность начинаются, если вы хотите заниматься не только ремонтом или только программированием. В таком случае надо или покупать отдельный патент на каждый вид деятельности, или те доходы, которые не подпадают под патент, все же оформлять по УСН, со всеми вытекающими декларациями и прочей дополнительной отчетностью.
Арифметика. Стоимость патентов штука прихотливая и рассчитывать ее каждый раз приходится индивидуально. Сделать это можно на сайте налоговой. Предположим, что у нас есть ремонт техники, программирование, или дизайн, и они могут быть в разных регионах нашей родины. И это важно. Считать будем на 2018 год, потому что к будущему налоговая пока не готова.
Расчет для Москвы
Расчет для Московской области
Стоимость патента на деятельность по ремонту компьютеров и коммуникационного оборудования в Москве — 300 000 ₽. То есть налоговая предполагает, что вы за год заработаете минимум 5 000 000 ₽, зато количество наемных работников перестает играть какую-то роль в расчете. А вот в Московской области, если вы ИП и работаете один, цена патента — 12 528 ₽, но если нанять работников, стоимость увеличится пропорционально. Та же история с программистами или, как выражается налоговая, — с теми, кто «оказывает услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных».
С другими подходящими видами деятельности разница не такая колоссальная, но логика сохраняется. И все это, не вычитая соцвзнос, а значит смело прибавляем за год те же 36 тысяч.
Если брать «минимальные настройки», и самый дешевый патент в самом дешевом регионе, то в год уплатить придется 36 238 + 12 000, то есть 48 238 ₽.
Что же со всей этой грудой вариантов делать?
Заниматься прикладной комбинаторикой.
- В первую очередь, понять, чем вы вообще занимаетесь и на каких условиях. Может быть, у вас основная часть дохода — это то, что вы готовы легализовать, став самозанятым или ИП. А может у вас есть одна-две приработки в год, и тогда будет достаточно договоров ГПХ.
- Какой у вас средний доход в месяц, в год, и планирует он расти, или наоборот, падать. Меньше 2,4 млн рублей в год? Возможно, ваш выбор — самозанятость.
- Хотите ли вы расширяться и заводить наемных сотрудников, или продолжать работать сольно. Самозанятость — только для одиночек, а у ИП есть варианты.
- В каком регионе вы работаете, и планируете ли продолжать. Или вы вообще собираетесь уехать в Таиланд и работать оттуда. Среди вариантов налогообложения ИП есть, из чего выбрать.
Если вы еще ничего не пробовали, и готовы войти в мир налогообложения — самозанятость и налог на профессиональный доход придумали специально для вас.
Если вы опытный ИП, то наверняка уже прикинули, выгоднее вам перейти на режим для самозанятых, или остаться на УСН. Увы, нельзя одновременно быть на УСН для своих контрактов с юрлицами, и самозанятым для подработок с физлицами.
Если вы тот, кому подходит патентная система, или даже уже купили парочку — вам есть с чем сравнить, оценив свои реальные доходы, и посмотреть, что интереснее в наступающем налоговом году.