Это случилось. ФНС получила новые цифровые инструменты и активизировала контроль за подменой ��рудовых договоров договорами с самозанятыми. Ваши курьеры, дизайнеры или бухгалтеры на ГПХ теперь попадают под «красные флаги» скоринговых моделей МАРМ НПД и АСК ДФЛ.
С вами Айгуль Шадрина, налоговый консультант и сооснователь S4. Мы проанализировали свежие кейсы клиентов, приказы Минтруда и ФНС, практику судов 2024–2025 годов, актуальные запросы ФНС, которые участились с октября 2025 и по сей день. В этой статье простым языком:
как ФНС выявляет компании с повышенными рисками подмены трудовых отношений,
какие последствия могут наступить при переквалификации ГПХ в трудовые отношения,
как выстроить работу с плательщиками НПД так, чтобы спать спокойно.
Почему тема стала горячей именно сейчас
В 2025–2026 годах ФНС перешла от пассивного мониторинга к активному: скоринговая система МАРМ НПД (Мобильное автоматизированное рабочее место) анализирует данные из приложения «Мой налог» в реальном времени, отслеживая более 20 параметров — от частоты чеков до структуры доходов самозанятых.
С января 2025 года действуют обновленные индикаторы риска по Приказу Минтруда от 28.11.2024 № 640н. Красные флаги: сотрудничество с большим количеством самозанятых, у которых выплаты от «подозреваемой компании» — единственный или практически единственный источник дохода.
АСК ДФЛ (аналитическая система контроля за доходами физических лиц), аналог АСК НДС-2, сопоставляет данные 6-НДФЛ, РСВ и «Мой налог», рассчитывая «разрыв» между фактическими выплатами и среднеотраслевыми зарплатами, присваивая риски от «минимального» до «критического» (при значительном разрыве между официальными выплатами и среднеотраслевым уровнем риск проверки ФНС заметно возрастает).
Судебная практика 2025–2026 годов подтверждает тренд: суды игнорируют формальности и оценивают фактические отношения — график, зависимость, фиксированные выплаты. Вот живой пример из практики S4. Производственная компания нанимала самозанятых курьеров, количество таких сотрудников не более 10, при этом штат более 300 сотрудников. Мы подготовили и сопроводили клиента, отвечали только на вопросы, которые относились к сути требования, без отвлечений. ФНС этим не удовлетворилась и пригласила некоторых самозанятых курьеров в ФНС и попросила ответить на следующие вопросы:
Предоставляется ли самозанятому исполнителю отпуск?
Хочет ли самозанятый исполнитель работать по трудовому договору и в штате?
От каких показателей зависит сумма выплат и как часто выплачивается сумма?
На каком ресурсе самозанятый нашел эту компанию? Сразу подсказка: по hh и другим “работным” сайтам.
Встречи шли нон-стопом весь декабрь.
На данный момент проверка пройдена, риск минимизирован.
Инспекторы ФНС сами активно рассказывают о «договорных матчах» с одной московской логистической компанией: у которой было 60 самозанятых-курьеров. В результате ФНС компанию заставила принять в штат 40 человек задним числом, сдать отчетность и доплатить НФДЛ и страх.взносы. Кстати, уплата самих СМЗ налога НПД зависла и не пошла в зачет НДФЛ.
«Красные флаги»: что именно триггерит проверку
ФНС Москвы и ГИТ выделяют следующие ключевые индикаторы.
Взаимодействие >3 месяцев с 35+ самозанятыми (с 2026 года, в 2025 году было 10+), каждый с доходом >35 тыс. ₽/мес и долей >75% от вашего юрлица.
Самозанятый зависит от одного заказчика (МАРМ фиксирует нулевое число других).
Фиксированная ежемесячная оплата (10-го/25-го), график, выделенное рабочее место, корпоративный ноутбук/транспорт/униформа.
Договор описывает должность («курьер», «менеджер»), а не разовую задачу с результатом («доставить 100 посылок за неделю»).
Бывший сотрудник перешел на самозанятость менее чем через 2 года — то есть нарушил «карантин».
Основной ОКВЭД компании-Заказчика соответствует тому типу услуг/работ, который указан как в акте, так и в чеке самозанятого.
МАРМ начисляет скоринговые баллы за совпадения, АСК добавляет свои по «разрывам» в отчетности.
Два шага, о которых не все знают: как ФНС выявляет подмену трудовых отношений
Чтобы выявить трудовую занятость без оформления соответствующих отношений, ФНС действует поэтапно.
Шаг 1: отправляет юрлицу официальное письмо с требованием представить документы и объяснить, почему конкретный самозанятый получает заказы только и исключительно от этого юрлица, оперируя данными из МАРМ НПД.
Шаг 2: ФНС может вызвать самозанятого на «беседу» и задать уточняющие вопросы о фактических условиях работы «Предоставляется ли вам оплачиваемый отпуск?», «Есть ли график работы?», «Хотите ли перейти на трудовой договор?», «Обе��печивают ли вас рабочим местом и материалами». Ответы используются для оценки, не являются ли отношения трудовыми.
Чем грозит переквалификация: арифметика для собственника
Переквалификация договоров ГПХ в трудовые = НДФЛ + страховые взносы в размере 30,2% за весь период сотрудничества с самозанятым ретроспективно. По закону обязанности налогового агента лежат на компании, поэтому доначисления НДФЛ и взносов предъявляют работодателю за весь период сотрудничества. При этом уплаченные фрилансером 6% в зачет компании не идут, рассчитаться с государством придется по полной. Таким образом, общая сумма доначислений налогов составит 43,2%, а сверху — еще 20–40% от размера недоимки в качестве штрафа, пени — по 1/300 ставки ЦБ за день.
Но и этим может не ограничиться. В качестве вишенки на торте — административка в размере 40–50 тыс. ₽ на юрлицо и/или 10–20 тыс. ₽ на физическое по части 3 ст. 5.27 КоАП.
Как платить самозанятому и спать спокойно: правила безопасной работы
Теперь, когда все индикаторы известны, можно принимать меры. Ваши мысли могут быть чисты, но ошибка в оформлении договора, подхода к оплате труда и организации его работ может сыграть злую шутку.
Чтобы минимизировать риски, следуйте 7 строгим правилам, которые мы вывели на основании опыта и подтвердили практикой:
Договор ГПХ оформляется строго на конкретную задачу: «разработать 10 баннеров за 7 дней» с измеримым результатом, без должностей, графиков, подчинения, предоставления чего-либо, кроме задания.
Проверка статуса самозанятого перед выплатой ему гонорара в сервисе ФНС. Производится по ИНН, обязательно сохраняйте скриншоты результатов.
Документооборот должен проходить по строгим правилам: выплаты за все работы или услуги подтверждаются актами и чеками из приложения «Мой налог». В платежке, в акте и чеке указано одно и то же. Все бумаги/файлы храните 4 года.
Не должно быть никакой зависимости самозанятого от компании — ни графика, ни подчиненности, ни использования оборудования, средств связи и вообще чего-либо. Для компании важно не вмешиваться в процесс работы самозанятого, а фиксировать договорные контрольные точки и результат, если они предусмотрены договором, и результат.
Следите за лимитом дохода самозанятых. Превышение 2,4 млн ₽/год под НПД автоматически лишает фрилансера всех привилегий спецрежима и делает из него обычное физлицо с возложением на вас обязанностей налогового агента. Требуйте с самозанятого справку о доходах перед каждой выплатой.
Соблюдайте двухлетний «карантин»: не оформляйте бывших сотрудников как самозанятых раньше срока — такие ситуации легко выявляются «на счет раз».
Не будьте единственным источником выплаты. Просите с самозанятых подтверждение наличия у него множества (хотя бы еще одного, кроме вашей компании) заказчиков.
Ну и следите за своими показателями и настраивайте процессы так, чтобы они соответствовали требованиям ФНС и трудового законодательства.
Данный чек-лист позволяет снизить риски требований от ФНС.
Что делать, если письмо от ФНС уже пришло
Не паникуйте. Письмо с запросом объяснений — это еще не переквалификация и не доначисление налогов (ст. 88 НК РФ). Соберите пакет: все договоры ГПХ, акты, чеки, переписку по задачам, скриншоты статуса самозанятых на момент выплат.
Проведите самоаудит: проверьте нет ли у вас признаков подмены трудовых отношений (жесткий график, фиксированные даты выплат как зарплата, ситуация, когда 100% доходов фрилансер получает от вас). Если видите пробелы в документации, приведите их в порядок так, чтобы они отражали реальный характер взаимодействия.
Предупредите самозанятого о возможности вызова в ФНС и напомните ему о праве давать правдивые и полные объяснения. Если отношения действительно гражданско-правовые и оформлены корректно, это снизит риск претензий со стороны инспекций.
Подписывайтесь на наш блог на Хабр и на телеграм-канал, чтобы не пропустить свежие материалы и получать проверенные практические советы для развития вашего бизнеса.
Из последних полезных материалов на Хабр:
