Вы разрабатываете ПАК и хотите получать налоговые ИТ‑льготы (налог на прибыль 5% вместо 25% и страховые взносы 15% вместо 30)? Спорим, вы не знали, что для этого разработчикам ПАК нужно получать отдельное подтверждение от Минцифры? А зря. Без него часть ваших доходов может не попасть в зачёт 70% профильной выручки для IT‑льгот. А значит вы рискуете заплатить налог на прибыль и страховые взносы по общим тарифам.
На связи Яна Слотина — ит‑юрист, специалист по регистрации ПАК в реестре Минцифры команды AG‑LEGAL, в этой статье я разберу, что это за подтверждение, кому оно нужно и как его получить.
Содержание:
Подтверждение разработки ПАК (что это и зачем?)
Как получить подтверждение
Каким требованиям должен соответствовать ПАК
Сколько ждать подтверждение и как проходит рассмотрение
Чек‑лист: готова ли компания получить подтверждение Минцифры
Выводы
1. Подтверждение разработки ПАК (что это и зачем?)
Для начала разберемся, что это вообще такое. Программно‑аппаратный комплекс (ПАК) — решение, в котором программное обеспечение работает вместе с аппаратной частью как единая система. Проще говоря, это софт + железо, необходимое для его работы.
Для разработчиков таких решений действуют свои правила учета доходов при применении IT‑льгот. Чтобы доход от работ по разработке, тестированию и сопровождению ПАК учитывался как надо, компании необходимо получить специальное подтверждение Минцифры.
Почему это важно? Для применения IT‑льгот компания должна одновременно соблюдать два основных условия:
иметь аккредитацию в сфере IT (п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК РФ);
получать не менее 70% доходов от IT деятельности (профильный доход) за календарный год (п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК РФ).
От выполнения этих условий напрямую зависит право компании на пониженные налоговые ставки:
Налог | С льготами IT | Без льгот |
На прибыль | 5% | 25% |
Тариф страховых взносов | 15% страховых взносов — в пределах ЕПВБ* | 30% страховых взносов — в пределах ЕПВБ* |
7,6% — свыше ЕПВБ* |
*ЕПВБ — годовой лимит дохода работника, по достижению которого начисляются пониженные страховые взносы. В 2026 ЕПВБ составит 2 979 000 в год, то есть 248 000 в месяц.
Что именно может входить в эти 70%? Налоговый кодекс относит к ИТ‑доходам:
доходы от продажи прав или предоставления доступа к ПО собственной разработки;
доходы от оказания услуг по разработке, установке, тестированию, сопровождению, адаптации и модификации ПО;
доходы от продажи и сопровождения ПАКов, включенных в Реестр отечественного ПО;
доходы от услуг и работ по разработке ПАК (включая тестирование и сопровождение), но только если есть специальное подтверждение.
Именно последний пункт самый коварный. Без подтверждения доход от разработки ПАК не засчитают в эти необходимые 70%.
Закон требует получить специальный документ от Минцифры, подтверждающий что услуги (работы) относятся именно к разработке ПАК (абз. 10 п. 1.15 ст. 284 и абз. 10 п. 5 ст. 427 НК РФ). По сути это официальное письменное подтверждение от Минцифры России, которое выдается под конкретный договор на разработку программно‑аппаратного комплекса (Приказ Минцифры РФ № 747 от 29.08.2024 г). Если компания одновременно реализует несколько таких проектов по разным договорам, по каждому из них потребуется отдельное заявление.
2. Как получить подтверждение Минцифры
Процесс начинается с подготовки заявления и документов. Для обращения в Минцифры понадобятся:
заявление на получение подтверждения об отнесении услуг (работ) по договору к разработке ПАК. Заявление составляется в свободной форме и должно содержать: наименование компании, адрес регистрации, ИНН, ОГРН, код причины постановки на учет в ФНС, реквизиты договора на разработку ПАК, e‑mail, номер телефона);
копия договора на разработку ПАК;
техническая документация, содержащая технические и функциональные характеристики ПАК;
описание компонентов ПАК — что входит в состав ПАК: аппаратная и программные части;
документ, подтверждающий полномочия представителя организации на подачу заявления.
Подать заявление и комплект документов можно через Госуслуги или по электронной почте Минцифры office@digital.gov.ru.
Если документы содержат служебную информацию ограниченного распространения, их необходимо передать в Минцифры на бумаге — нарочным или почтовым отправлением.
Думаете собрали документы и льготы уже ваши? Не все так просто. Чтобы Минцифры выдало подтверждение, сам программно‑аппаратный комплекс должен соответствовать установленным требованиям. И здесь есть несколько важных нюансов.
3. Каким требованиям должен соответствовать ПАК
Чтобы получить подтверждение Минцифры, требованиям должны соответствовать обе составляющие программно‑аппаратного комплекса — ПО и аппаратная часть.
С программной частью все относительно просто: ПО в составе ПАК должно быть включено в реестр Минцифры. Для аппаратной части предусмотрено четыре варианта соответствия требованиям:
ЕРРРП (ПП РФ 878) — единый реестр российской радиоэлектронной продукции | Аппаратная часть включена в единый реестр российской радиоэлектронной продукции |
РРПП (ПП РФ 719) — реестр российской промышленной продукции | Аппаратная часть включена в реестр российской промышленной продукции |
Лицензия ФСБ/ФСТЭК | Для ПАКов, предназначенных для обеспечения информационной безопасности необходимо: — иметь лицензию ФСБ на разработку шифровальных средств или лицензию ФСТЭК на разработку средств защиты конфиденциальной информации; — иметь сертификат системы сертификации средств защиты информации по требованиям безопасности информации. |
Заключение Минпромторга РФ | Для ПАК, не предназначенных для обеспечения информационной безопасности, необходимо заключение Минпромторга о том, что технические средства относятся к промышленной продукции, у которой нет аналогов в РФ |
Есть еще одно обязательное условие: программная и аппаратная части ПАК должны быть функционально совместимы между собой. То есть в упрощенном виде перед подачей заявления стоит проверить три вещи:
4. Сколько ждать подтверждение и как проходит рассмотрение
Сразу получить подтверждение не получится: Минцифры сначала проверяет ваши нервы и комплектацию документов, затем рассматривает заявление и принимает решение. Основной срок рассмотрения составляет 30 календарных дней, но он может увеличиться, если ведомство запросит дополнительные сведения или привлечет экспертов. Поэтому подавать документы лучше заранее, особенно если от подтверждения зависит учет доходов для IT‑льгот.
Как все происходит на практике:
Шаг 1. Подача заявления
Компания направляет в Минцифры заявление и комплект документов, о которых я рассказывала выше.
Шаг 2. Проверка документов
Минцифры в течение 5 рабочих дней проверяет документы и принимает решение о принятии к рассмотрению либо об отказе. Основаниями для отказа могут быть несоответствие требованиям или наличие недостоверной/неполной информации. Если подача была неудачной, после устранения несоответствий можно подать заявление повторно.
Шаг 3. Рассмотрение
Срок — 30 календарных дней со дня принятия заявления к рассмотрению. Если Минцифры потребуются дополнительные документы или сведения, ведомство направит запрос. У компании будет 7 рабочих дней, чтобы предоставить недостающую информацию. На это время срок рассмотрения приостанавливается
Также Минцифры может привлечь экспертов или экспертный совет. Они дают рекомендации в течение 15 календарных дней.
Шаг 4. Решение
В течение 2 рабочих дней после решения вам направят результат: подтверждение или отказ.
На практике срок получения подтверждения зависит не только от Минцифры, но и от того, насколько полно компания подготовила документы. Запрос дополнительных сведений приостанавливает рассмотрение, поэтому ошибки в договоре, технической документации или описании компонентов ПАК могут заметно затянуть процедуру. Если доход по договору важен для соблюдения 70% профильной выручки, подавать заявление лучше с запасом по времени.
Чтобы проверить, готова ли компания к подаче заявления, оставляю ниже короткий чек‑лист с основными требованиями.
Чек‑лист: готова ли компания получить подтверждение Минцифры
Требование | Да/Нет |
|---|---|
1. Российская организация, у которой есть ИТ‑аккредитация | |
2. Наличие договора на разработку ПАК (тестирование и сопровождение) | |
3. ПО в составе ПАК внесено в реестр Минцифры | |
4. Аппаратная часть ПАК: внесена в реестр радиоэлектронной продукции или внесена в реестр промышленной продукции или имеет лицензию ФСБ или ФСТЭК или имеет заключение об отсутствии аналогов на территории РФ | |
5. Программная и аппаратная части функционально совместимы между собой |
Если по всем пунктам «да» — поздравляю вас, можете подавать заявление.
6. Вывод
В истории с ПАК налоговая льгота начинается задолго до расчета налогов — еще на этапе договора, архитектуры решения и технической документации. Поэтому держите несколько практических рекомендаций:
на этапе проектирования ПАК сразу закладывайте требования реестров и собирайте техническую документацию — это сэкономит время при подаче заявления.
чётко разграничивайте в договорах и технических заданиях, какие работы относятся к разработке, тестированию и сопровождению ПАК. Перед подачей заявления сверьтесь с чек‑листом и убедитесь, что все компоненты ПАК учтены в соответствующих реестрах и документально подтверждены.
учитывайте установленные сроки рассмотрения заявления.
И у вас все обязательно получится! Если тема актуальна для вас, подписывайтесь на мой блог на хабре или тг‑канал, там еще больше про налоговые преференции, упаковку разработок и переход на отечественный софт. Буду рада пообщаться там или в комментариях!
