Зарубежные заказчики и легализация доходов программиста в РФ. Что надо делать и сколько это всё будет стоить?

Именно таким вопросом я задался, когда будучи простым физическим лицом и гражданином РФ, устроился на удалённую работу разработчиком ПО в одну иностранную компанию и начал получать заработную плату валютой из-за рубежа. Порывшись в Сети на предмет возможностей легализации своего дохода не нашёл чётких и точных ответов и руководств. Пришлось искать информацию самому. Результатами своих изысканий я и хочу поделиться со всеми.

Сразу пишу к чему пришёл в ходе изысканий:

1. ИП на ПСН
2. поступление оплаты за услуги по разработке ПО на счёт ИП в долларах США
3. основание для оплаты инвойс, сумма которого не превышает 200 000 руб.
4. инвойсы выставляются по-мере необходимости
5. ККТ не используется

То есть, спокойно работаю, в конце оговоренного периода формирую инвойс, в котором указываю согласованную с работодателем сумму не превышающую указанный порог, получаю деньги прямо на расчётный счёт, оплачиваю раз в год или в течение года патент и взносы в размере 54 000 рублей и больше не переживаю о том, что завтра злобные налоговики придут ко мне с повесткой и ужасными новостями (это была минутка юмора). В следующем году эта сумма подрастёт до 60 000 рублей за год.

Почему так? Какие могут быть ещё варианты? Чем плохи для меня Upwork, PayPal и Payoneer? Попробую ответить под катом. Кому интересны все эти детали, читаем дальше :-)

Первые шаги

Сразу по устройству в компании мне предложили открыть счёт в платёжной системе Payoneer, что я и сделал. Поначалу находился в некоторой прострации от нового места работы, условий и прочего, и особенно не вдавался в подробности того, что напрямую не связано рабочими задачами. Но немного освоившись, решил изучить законы нашего государства, регулирующие мои финансы. Так как не обладаю навыком чтения и понимания разного рода юридической документации, обратился к популярным источникам информации, таким как Хабр, Тостер, Правовед и иже с ними. Из прочитанного понял, что надо открывать ИП и проводить работу через Upwork, чтобы избежать проблем с ВК (валютным контролем) и спокойно отчитываться в ФНС (налоговой).

Точка отсчёта

Разработчик скриптов на Ruby. Доход 100 000 руб. в месяц (беру сферическое число в вакууме для удобства расчётов) или 1 200 000 руб. в год перечисляемый иностранной организацией долларами США. Оформлен как ИП, так как самозанятость в Ставропольском крае пока не предусмотрена нашими законодательными органами.

Считаем:

• +100 000 руб. в месяц или +1 200 000 руб. в год.

Регистрация ИП

Когда-то давно, лет 10 назад, когда я регистрировал и потом закрывал своё первое ИП, это была совершенно мутная и непонятная для меня история. Я платил какие-то дикие деньги, что-то вроде нескольких тысяч рублей за то, чтобы мне помогли всё оформить правильно и с первого раза, постояли за меня в очередях местного отделения ФНС и прочее, и прочее. Сейчас всё гораздо проще. Почти все известные банки предоставляют эту услугу бесплатно (если и дальше будешь с ними сотрудничать) или за какие-то символические деньги. Я воспользовался услугами того банка, где у меня был счёт физ.лица. Процедура заняла несколько дней, и вскоре я стал обладателем нового юридического статуса.

К статусу прилагается счёт ИП, обслуживание которого, в большинстве банков, стоит от 1000—1500 руб. при ежемесячном обороте не превышающем 150 000 руб. (плюс-минус в разных банках) до 1-1,5% от прихода на счёт ИП в этом банке, при превышении этой суммы.

К счёту мой банк прилагает также и пластиковую карту, что показалось мне достаточно удобным.

Также ИП должен вести Книгу Учёта Доходов, если он на УСН (Упрощенная Система Налогообложения) 6% (объект "доходы") или на ПСН (Патентная Система Налогообложения), куда обязан вносить все средства, поступающие на его счёт предпринимателя (позже выяснилось, что это не совсем так). Можно делать это самостоятельно, но я предпочёл услуги бухгалтера, которые предоставил мне банк за скромные 1000 руб. в месяц.

Таким образом, ежемесячные расходы на поддержку ИП составляют:

• -1000 руб. + 1% от поступлений при превышении их суммы 150 тыс. руб. в месяц.
• -1000 руб. оплата услуг бухгалтера.

Считаем:

• -2000 руб. в месяц или -24 000 руб. в год.

Итого:

• +98 000 руб. в месяц или +1 176 000 руб. в год, если отталкиваться от точки отсчёта.

Заплати и спи. Спокойно!

Теперь хочу сравнить системы налогообложения, которые доступны для разработчиков ПО. Сразу оговорюсь, что ОСН (Общую Систему Налогообложения) рассматривать не буду, так как она тут совершенно неприемлема.

Налоги и сборы по УСН "доходы"

На 2019 год, 6% налога на доход ИП, плюс взносы в ПФР (пенсия) и ФФОМС (мед.полис), которые входят в сумму налога, составит 81 000 руб.

Вот расчёт: после дохода в 300 000 рублей в год, который облагается налогом 6%, оставшийся доход облагается налогом в 7%. (300 000 руб. × 6%)+(900 000 руб. × 7%) = 81 000 руб. Взносы в ПФР и ФФОМС в 2019 составили, около 36 000 руб. и включены в сумму налога.

Здесь надо отметить следующее: если бы доход составил те самые 300 000 руб. за весь год, то налог на этот доход (18 000 руб.), наоборот, входил бы в сумму взносов в ПФР и ФФОМС (36 000 руб.) Таким образом, минимальная сумма налогов и сборов для ИП на УСН за 2019 год составляет 36 000 руб.

Предприниматель, использующий УСН обязан ежегодно предоставлять налоговую декларацию!

Доход на УСН не должен превышать 150 000 000 рублей в год!

Считаем:

• -6 750 руб. в месяц или -81 000 руб. в год

Итого:

• +91 250 руб. в месяц или +1 095 000 руб. в год

Налоги и сборы по ПСН

Использовав калькулятор стоимости патента на сайте ФНС я выяснил что, для моего региона (Ставропольский край), населенного пункта (муниципальное образование с населением более 150 тыс. человек), и вида деятельности (оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации), стоимость патента в 2019 году составляет 18 000 руб. Не стоит забывать и про обязательные взносы в ПФР и ФФОМС в размере 36 000 руб. в год. Итого 54 000 руб. в год!

Предприниматель, использующий ПСН предоставлять налоговую декларацию не должен!

Доход на ПСН не должен превышать 60 000 000 рублей в год!

Считаем:

• -4 500 руб. в месяц или -54 000 руб. в год

Итого:

• +93 500 руб. в месяц или 1 122 000 руб. в год

Мой выбор ПСН!

А если оставаться физ.лицом?

А вполне возможно. Если работать только с одним заказчиком в течение длительного периода времени, то можно вполне получать от него оплату в иностранной валюте прямо на банковский счёт или на аккаунт в PayPal или Upwork, платить 13% НДФЛ, подавать раз в год декларацию и жить спокойно.

Считаем:

• -13 000 руб. в месяц или 156 000 руб. в год.

Здесь мы не тратим деньги на обслуживание счёта или бухгалтерии, поэтому буду отталкиваться от условной суммы 100 000 руб. в месяц.

Итого:

• +87 000 руб. в месяц или +1 044 000 руб. в год.

Возможно, я бы на этом и остановился, если бы знал об этом варианте заранее. Но у меня было несколько источников дохода, на этот момент. И эти источники ясно видны даже при самом поверхностном анализе моих банковских счетов.

Помимо этого, Upwork в такой схеме явно лишний, так как поначалу будет драть аж 12% за свои услуги (10% стандартная плата плюс 2% в счёт НДС), что составит вместе с НДФЛ аж 25%. Мягко говоря, дороговато. Да и потом, после того, как сумма взаимоотношений с работодателем перевалит за заветные $10K, вкупе с НДФЛ, сумма налогов составит аж 19%, что меньше, но не намного.

Считаем:

• -19 000 руб. в месяц или -228 000 руб. в год.

Итого:

• +81 000 руб. в месяц или +972 000 руб. в год

PayPal с его 5% (3,9% + 1% + 10 руб. или $0.2, если перевод в баксах) различных комиссий, в сумме с НДФЛ составляет 18% от суммы доходов, что тоже не мало.

Считаем:

• -18 000 руб. в месяц или 216 000 руб. в год.

Итого:

• +82 000 руб. в месяц или +984 000 руб. в год.

Но, тем не менее, если есть желание легализоваться с наименьшими потерями времени, предполагаемая сумма налогов и комиссий не тяготит, то этот способ наиболее приемлемый.

Чтобы не быть голословным, вот пруф.

Платёжные системы

С налоговой базой в первом приближении разобрались. Теперь о легализации поступлений средств из-за рубежа. Так как они поступают в валюте, то подпадают под действие статей 14 (части 2 и 3) и 19 Федерального закона О валютном регулировании и валютном контроле и статьи 7 (части 8.1 и 9) Федерального закона о национальной платежной системе. То есть, иностранные деньги предназначенные для оплаты моих услуг должны поступать на мой счёт в банке, если речь идёт о получении средств от иностранных юридических лиц. Или в иную уполномоченную на территории РФ организацию, если средства поступают от иностранного физического лица.

ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле

Ст. 14
2. Если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами — резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств
3. Расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами — резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, за исключением следующих валютных операций, осуществляемых в соответствии с настоящим Федеральным законом

Ст. 19
1. При осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, обязаны обеспечить:
1) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты, причитающейся в соответствии с условиями договоров за оказанные им услуги;

ФЗ О национальной платежной системе

Ст. 7
8.1. При переводе электронных денежных средств клиент — физическое лицо может выступать плательщиком в пользу юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, а также при условии использования клиентом — физическим лицом электронного средства платежа, указанного в части 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, либо при условии проведения упрощенной идентификации указанного физического лица вправе переводить денежные средства другому физическому лицу — получателю денежных средств.

9. При переводе электронных денежных средств юридические лица или индивидуальные предприниматели могут являться получателями средств, а также плательщиками в случае, если получателем средств является физическое лицо, использующее электронные денежные средства

Почему не Payoneer

Payoneer является не банком, а корпорацией, которая открывает для вас аккаунт, на который она кладёт средства, переведённые ей для вас другим пользователем услуг корпорации. Ничего криминального, но так как, в отличие от PayPal и Upwork, компания не прошла аккредитацию в нашей стране и не предоставляет информацию о счетах граждан уполномоченным государственным органам, то такие переводы денег на счета ИП и юридических лиц не являются законными в РФ. Тем не менее, физические лица не имеют никаких законных ограничений в использовании Payoneer. Здесь стоит отметить ряд любопытных фактов, связанных с этим:

• средства, которые лежат на счетах Payoneer не видны нашим фискальным органам
• покупки произведенные с помощью пластиковой карты Payoneer никак не отслеживаются в нашей стране

Можно даже платить НДФЛ с какой-то части этих денег, например с тех, что превращаете в наличные в банкомате, не знаю зачем ( :-) ), но при этом надо помнить про 115-ФЗ, согласно статье 6, части 1.5, которого, пластиковая карта Payoneer может быть заблокирована банкоматом, так как подпадает под определение.

Федеральный закон 115-ФЗ О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма

Ст.6
1.5. Операция по получению физическим лицом денежных средств в наличной форме с использованием платежной карты подлежит обязательному контролю, если указанная платежная карта эмитирована иностранным банком, зарегистрированным на территории иностранного государства или административно-территориальной единицы иностранного государства, обладающей самостоятельной правоспособностью, входящих в перечень, утвержденный уполномоченным органом.
Указанный в абзаце первом настоящего пункта перечень относится к информации ограниченного доступа и доводится до кредитных организаций через их личные кабинеты, указанные в статье 3 настоящего Федерального закона, в соответствии с порядком, определенным уполномоченным органом по согласованию с Центральным банком Российской Федерации

То есть, для граждан РФ (по случаю известно, что и Украины тоже) желающих остаться в тени, Payoneer предоставляет как широкие возможности, так и некоторые риски. Не стоит забывать и о том, что эти широкие возможности несколько нивелируются риском блокировки счетов (нет подтверждения), карты (нет подтверждения), крайне невыгодным курсом конвертации валюты в рубли (подтверждено, но пруфы дать не могу пока), различными комиссиями внутри самой Payoneer. Последние два фактора, при грубом подсчёте, составляют 3-5% от переводимой/обналичиваемой суммы.

Всё это в совокупности с тем фактом, что когда я узнал о деталях, ИП уже было зарегистрировано и поздно было уходить в тень, привели к тому, что использование Payoneer стало дня меня совсем неприемлемым.

Поэтому, поначалу, я выбрал Upwork.

Почему не Upwork

В Upwork'е всё хорошо. Тут тебе и защита контракта, тут тебе трекер нахаляву, тут тебе и бэкграунд, в виде растущего счётчика времени и заработанных денег, что, в потенциале, способно помочь найти очередного заказчика/работодателя. Да, как я и писал выше, вся эта бочка мёда омрачается ложкой дёгтя в виде высокой, поначалу, комиссии. Но при доходах, заявленных выше, эта комиссия падает до 6% уже через полгода (а зачастую и раньше), и мы приходим в итоге, к 11%, которые с ростом месячного дохода плавно и приятно уменьшаются. Но всё же, это не 5 и менее процентов, которые доступны на ПСН. Но бэкграунд, но гарантии!

Всё было прекрасно, пока злобные хакеры не подломили карту работодателя, которая была привязана к его аккаунту на Upwork. Деньги закончились на ней и Upwork моментально приостановил контракт. Спасибо за заботу, Upwork! Он заботливо не давал даже вносить часы вручную, чего хотелось, чтобы не рушить устоявшуюся систему отчётности. И апогеем заботы было списание с моей зарплаты возврата работодателю 50 долларов без согласования со мной.

Деньги невеликие. Но меня покоробило то, как по хозяйски ими распорядилась система. Гопники в дни моей молодости, пришедшейся на 90-е, были гораздо деликатнее, на фоне Upwork'а. Они в те годы, прежде чем приступить к изъятию средств из жертвы, хотя бы посылали предупредительные сигналы в виде различных фраз. Здесь же всё было проделано предельно самоуверенно и нагло. Даже мой работодатель был удивлён, чего уж о мне говорить.

Решили поискать другие возможности.

Почему не PayPal

Прежде чем приступать к работе с PayPal, в кои-то веки, решил прежде почитать, что о ней говорят простые люди. Аккаунт там у меня открыт давно, но открывался для регистрации уже не помню где, где требовался аккаунт на PayPal. С тех пор там не было никаких движений. Собственно, даже и без отзывов стало понятно, что сотрудничество у нас не сложится, так как первым делом у меня запросили уточнения данных для верификации аккаунта. Данные получили и предложили мне подождать от недели до месяца. После этого финта, работать с PayPal резко перехотелось. К слову, они до сих пор что-то там верифицируют. На их фоне даже раздражающе медленный Payoneer выглядит угрожающе резким и шустрым, как какой-нибудь Брюс Ли в схватке с Чаком Норрисом.

Тонкости учёта доходов

При работе с биржами и платёжными системами, согласно НК РФ, надо в обязательном порядке фиксировать в КУД (Книга Учёта Доходов) поступления тех сумм, которые вам перечислил ваш контрагент, а не те, что оседают в вашем кармане после уплаты комиссий. Если вы на УСН, это надо для расчёта налога, который берётся именно от той суммы, которую вам перечисляет контрагент. Также надо не забывать вписывать эту сумму в КУД в рублях по курсу ЦБ РФ на день поступления средств на ваш аккаунт в платёжной системе или на бирже. Это крайне важно, и избавит вас от огромнейшего геморроя и штрафов в день камеральной проверки, который неминуемо наступает через три года после открытия ИП. Расходы, при этом, никого не интересуют. На УСН 6% — потому что налог рассчитывается с дохода, на ПСН — потому что КУД важен только для того, чтобы показать, что вы втихаря не заработали больше 60 000 000 в год.

НК РФ Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов

1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Тем не менее

Биржи и платёжные системы нужны, несмотря на весь мой негативный опыт с ними. Первые помогают найти заказчика или исполнителя, выступают гарантом при совершении сделок с незнакомым контрагентом. Вторые упрощают процесс перевода денег и предоставляют иные возможности. Тот же PayPal на своей родине весьма и заслуженно популярен, это у меня с ним не сложилось. Поэтому никого и ни к чему не призываю, а просто делюсь своим опытом и своим мнением.

Бюрократии много не бывает

Остановились с работодателем на прямых переводах на мой счёт ИП, благо у моего банка есть SWIFT. Не знаю, как с этим у других. Я краем уха слышал, что ИП обязан заключать договора с контрагентами, но пока был на Upwork'е, тот делал это всё за меня. Теперь же надо было решать и этот вопрос, который к моему облегчению решился за пару минут.

Как выяснилось, для осуществления моей деятельности, в качестве контракта я могу предоставить простой обычный инвойс на каждую сделку. Для того, чтобы сумма, которая переводится в рамках этого инвойса, не вызвала пристального внимания у ВК, достаточно не превышать порога в 200 000 руб. в одном инвойсе. При этом самих инвойсов может быть неограниченное количество. Образец заполненного инвойса я нашёл в Сети:

Инвойс

Также, в Сети можно отыскать кучу сервисов, которые бесплатно или за деньги нарисуют вам какой хочешь инвойс. Примеры приводить не буду, гугление по ключевым словам "инвойс генератор" срабатывает в 10 случаях из 10.

Но никто не запрещает соорудить инвойс самостоятельно, в любом текстовом или табличном редакторе. Достаточно иметь минимальные навыки в работе с офисными приложениями. Печать, как на картинке, вовсе не обязательна при этом.

Касса

Она просто не нужна, так как я всего лишь оказываю услугу, тем самым подпадая под действие Федерального закона 129-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"

Статья 2
1. Установить, что индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять контрольно-кассовую технику при расчетах за такие товары, работы, услуги до 1 июля 2021 года.

Итог

Свой выбор я обозначил в самом начале статьи. И там же я обозначил основную цель: дать достаточные разъяснения тем людям, кто как и я не разбирается в законодательстве, но хочет жить с государством в мире, при этом не слишком дорого оплачивая этот самый мир. Тем не менее, я с радостью узнаю в ваших комментариях, в чём был не прав, если вы пожелаете мне на это указать. Спасибо за внимание!