Статья пригодится всем, кто продает в ЕС цифровые (диджитал) товары или услуги — программное обеспечение, онлайн игры, онлайн-обучение, электронные книги, музыку, фильмы.
Чуть больше пяти лет назад в Евросоюзе ввели новые правила налогообложения VAT (НДС) при B2C продажах цифровых товаров и услуг.
Раньше VAT платили по ставке страны, в которой зарегистрирована ваша компания, теперь же оплата по ставке Европейской страны, в которой находится ваш потребитель. Ставка зависит от страны и варьируется от 17 до 27%.
VAT MOSS – единый порядок отчета по всем Европейским продажам. Когда Великобритания и ЕС проанализировали ситуацию с корпоративными налогами, то поняли, что недополучают налоги от больших продавцов диджитал продуктов, таких как Amazon или eBay.
Цифровые или «диджитал» продукты — это те продукты, которые доступны только с электронных устройств: смартфонов, планшетов, ПК или ноутбуков. У них нет физической формы. Это могут быть:
Большие продавцы диджитал продуктов поступали хитро — регистрировались в странах с минимальными ставками НДС и платили НДС по месту регистрации поставщика, а не нахождения потребителя. Правительство ЕС в ходе борьбы с налоговой оптимизацией принимает новую Директиву, которая полностью меняет подход к налогообложению цифровых товаров. Теперь ставка налога рассчитывается и уплачивается не по месту регистрации, а по месту нахождения покупателя.
К сожалению, новые правила затронули не только гигантов рынка, у которых нет проблем с доходностью и огромным штатом бухгалтеров, но и миллион небольших и средних онлайн-ресурсов. Проблема крылась не только в изменении ставок налога, но и в чрезмерной бюрократии, так как отчитываться по НДС пришлось бы в каждой стране Евросоюза.
Поэтому ЕС, чтобы упорядочить административную работу, в 2015 году вводят систему VAT MOSS (Mini One Stop Shop).
Ставка НДС, которая взимается, ранее зависела от того, сколько компания продает в ЕС и где компания зарегистрирована. Если ЕС компания делала меньше продаж, чем на 10 000 Euro в продажах цифровых товаров в год по всему ЕС, тогда компания могла взимать ставку НДС своей страны, где компания зарегистрирована (Directive 2017/2455, Article 1, point (1)). Налоговая схема проста. Компания регистрируется в своей стране, взимает местную налоговую ставку со всех клиентов и подает декларации в свою страну. Вуаля. Но после того, как компания преодолеет порог продаж в 10 000 Euro (в Великобритании порог был установлен на фиксированном уровне 8 818 фунтов стерлингов, чтобы избежать колебаний валютных курсов и не привязываться к Euro), компания обязана была взимать НДС в стране своих клиентов (покупателей).
НО с 1 января 2021 года аналогичный принцип действует и в отношении оказания электронных услуг с порогом до 10,000 Euro (E-Commerce Package, принятый 5 декабря 2017)
Для не европейских предприятий применяются простые правила. В транзакциях B2C всегда взимается НДС страны клиента. Правила распространяются на любые цифровые товары и услуги.
MOSS снижает административную нагрузку и расходы на бизнес по предоставлению телекоммуникационных, радиовещательных и цифровых услуг необлагаемым лицам. Как продавец вы можете зарегистрироваться в системе MOSS. Если ваш бизнес базируется в Европейской стране, скорее всего, у вас уже есть VAT-номер, и вы можете легко зарегистрироваться в MOSS. Если бизнес находится не в Европе, при регистрации вы можете выбрать любую Европейскую страну.
Следовательно, компания, оказывающая услуги Европейским потребителям (B2C), обязана зарегистрироваться в установленном порядке и получить VAT номер.
Для компаний нерезидентов ЕС, VAT MOSS система позволяет выбрать для регистрации последующей отчетности и уплаты НДС любую из стран ЕС, независимо от того, в каких государствах проживают потребители.
Весь процесс звучит сложно, но его можно понять за пять простых шагов:
Чтобы зарегистрироваться в VAT MOSS системе, необходимо зарегистрироваться в онлайн системе одного из государств членов ЕС как EU Trader. Ваш бизнес должен быть зарегистрирован для легальной продажи любых цифровых товаров в ЕС.
А можно не регистрироваться в VAT MOSS?
Да, можно! Но альтернатива будет еще хлопотнее и сложнее. Вы должны будете зарегистрироваться для уплаты НДС в ЕС в каждой стране, где у вас есть клиент. Затем нужно будет вести учет в соответствии с местной политикой и подавать отдельные налоговые декларации в соответствии с конкретными сроками каждой страны.
Для понимания, вот сравнительная таблица между использованием MOSS и локальной регистрацией НДС:
Местоположение клиента определяет сумму НДС, которую нужно взимать. Каждая из стран ЕС имеет собственную налоговую ставку, которая варьируется от 17-27%. Если вам нужно взимать НДС для клиента в Испании по ставке 21%, то на Кипре с того же самого продукта вы будете взимать по ставке 19%. Таким образом, продукт или услуга будет дороже в одной стране, чем в другой в зависимости от ставок НДС.
Необходимо точно понимать, откуда все таки покупатель из Кипра или же из Испании, чтобы не пришлось доплачивать НДС из своего кармана. Чтобы подтвердить местоположение покупателя, собираются доказательства:
Все это делается с помощью специальных приложений. Обязательно храните доказательства в архиве не менее 10 лет. Эти записи необходимы для подтверждения вашего налогового соответствия. Хранение цифровых файлов — это действительно лучшая практика, будь это облачное хранилище или непосредственно ваша учетная запись / налоговая программа.
Когда вы должны взимать НДС? Повторимся, если вы B2C бизнес, вам нужно добавлять НДС к каждой продаже в ЕС. Убедитесь, что добавляете НДС для страны клиента и учитывайте исключения из правил, которые описаны выше.
Поверьте, мы знаем, что налоги и введение налогов — это утомительно, но и тут без этого никуда. Чтобы соответствовать требованиям НДС, необходимо иметь счета-фактуры НДС. Это поможет оставаться на плаву, когда придет время подавать декларации. Каждая продажа, осуществляемая в ЕС, должна включать в себя счет-фактуру НДС. Это касается и продажи B2B, когда налог не взимается.
Храните каждую счет-фактуру в течение пяти лет. Записи должны быть доступны в электронном виде, в случае если поступит запрос от любого официального учреждения ЕС. Самым лучшим способом хранения счетов-фактур, конечно, остаются цифровые файлы.
Декларацию со всеми расчетами НДС нужно подавать через учетную запись в VAT MOSS («One Stop Shop VAT return») за каждый календарный квартал, независимо от фактического осуществления поставок ваших услуг в ЕС. Если в ЕС ваши услуги не поставлялись, то подается «нулевая декларация».
Что должно быть в VAT MOSS декларации? В декларации по НДС должна содержаться подробная информация о поставках услуг, осуществленных вами в каждом государстве-члене потребления услуг. В «Annex 3 — The mini One Stop Shop return Details» Руководства по VAT MOSS изложено, какую информацию и в каких полях должна содержать VAT MOSS декларация и как правильно ее заполнить.
Для каждого государства-члена потребления нужно отобразить в декларации общую сумму поставок (сумму облагаемую НДС) по стандартной и сниженной ставке НДС, а также сумму НДС по стандартной и сниженной ставке. Ставки НДС каждого из государств-членов ЕС публикуются Комиссией на официальном сайте.
Если вы не производили продажи в конкретное государство ЕС в отчетном периоде, то не требуется отображать это государство в вашей декларации по НДС. Например, в первом квартале вы поставляли услуги во Францию и Италию, и отобразили поставки в эти государства в декларации, а в следующем квартале вы поставили услуги только в Италию, в таком случае, Францию в декларации отображать уже не нужно.
Существуют специальные программы, которые по умолчанию определяют IP-адрес клиента, платежный адрес или страну, в которой находится SIM-карта (если покупка совершается на мобильном устройстве) и автоматически начисляют НДС на цифровые продукты. Автоматически выставляют счета, которые соответствуют местным налоговым правилам, структурируют финансовые данные в удобные для чтения отчеты и производят много других полезных операций.
Некоторые торговые площадки, например Amazon Kindle Direct Publishing, Bandcamp, Envato, позаботились о НДС и о вас. Но далеко не все торговые площадки берут на себя эту ответственность. Дважды проверьте политику торговых площадок с вашим рынком, в противном случае вы можете неосознанно не соблюдать НДС и оказаться в сложной ситуации.
Чуть больше пяти лет назад в Евросоюзе ввели новые правила налогообложения VAT (НДС) при B2C продажах цифровых товаров и услуг.
Как было раньше
Раньше VAT платили по ставке страны, в которой зарегистрирована ваша компания, теперь же оплата по ставке Европейской страны, в которой находится ваш потребитель. Ставка зависит от страны и варьируется от 17 до 27%.
VAT MOSS – единый порядок отчета по всем Европейским продажам. Когда Великобритания и ЕС проанализировали ситуацию с корпоративными налогами, то поняли, что недополучают налоги от больших продавцов диджитал продуктов, таких как Amazon или eBay.
Цифровые или «диджитал» продукты — это те продукты, которые доступны только с электронных устройств: смартфонов, планшетов, ПК или ноутбуков. У них нет физической формы. Это могут быть:
- Программное обеспечение
- электронные книги
- приложения
- графические и 3D изображения
- музыка
- фотографии
- и многое другое, принцип вы поняли)
Большие продавцы диджитал продуктов поступали хитро — регистрировались в странах с минимальными ставками НДС и платили НДС по месту регистрации поставщика, а не нахождения потребителя. Правительство ЕС в ходе борьбы с налоговой оптимизацией принимает новую Директиву, которая полностью меняет подход к налогообложению цифровых товаров. Теперь ставка налога рассчитывается и уплачивается не по месту регистрации, а по месту нахождения покупателя.
К сожалению, новые правила затронули не только гигантов рынка, у которых нет проблем с доходностью и огромным штатом бухгалтеров, но и миллион небольших и средних онлайн-ресурсов. Проблема крылась не только в изменении ставок налога, но и в чрезмерной бюрократии, так как отчитываться по НДС пришлось бы в каждой стране Евросоюза.
Поэтому ЕС, чтобы упорядочить административную работу, в 2015 году вводят систему VAT MOSS (Mini One Stop Shop).
B2C продажи и лимиты
Ставка НДС, которая взимается, ранее зависела от того, сколько компания продает в ЕС и где компания зарегистрирована. Если ЕС компания делала меньше продаж, чем на 10 000 Euro в продажах цифровых товаров в год по всему ЕС, тогда компания могла взимать ставку НДС своей страны, где компания зарегистрирована (Directive 2017/2455, Article 1, point (1)). Налоговая схема проста. Компания регистрируется в своей стране, взимает местную налоговую ставку со всех клиентов и подает декларации в свою страну. Вуаля. Но после того, как компания преодолеет порог продаж в 10 000 Euro (в Великобритании порог был установлен на фиксированном уровне 8 818 фунтов стерлингов, чтобы избежать колебаний валютных курсов и не привязываться к Euro), компания обязана была взимать НДС в стране своих клиентов (покупателей).
НО с 1 января 2021 года аналогичный принцип действует и в отношении оказания электронных услуг с порогом до 10,000 Euro (E-Commerce Package, принятый 5 декабря 2017)
Для не европейских предприятий применяются простые правила. В транзакциях B2C всегда взимается НДС страны клиента. Правила распространяются на любые цифровые товары и услуги.
Познакомимся ближе с VAT MOSS
MOSS снижает административную нагрузку и расходы на бизнес по предоставлению телекоммуникационных, радиовещательных и цифровых услуг необлагаемым лицам. Как продавец вы можете зарегистрироваться в системе MOSS. Если ваш бизнес базируется в Европейской стране, скорее всего, у вас уже есть VAT-номер, и вы можете легко зарегистрироваться в MOSS. Если бизнес находится не в Европе, при регистрации вы можете выбрать любую Европейскую страну.
Следовательно, компания, оказывающая услуги Европейским потребителям (B2C), обязана зарегистрироваться в установленном порядке и получить VAT номер.
Для компаний нерезидентов ЕС, VAT MOSS система позволяет выбрать для регистрации последующей отчетности и уплаты НДС любую из стран ЕС, независимо от того, в каких государствах проживают потребители.
Весь процесс звучит сложно, но его можно понять за пять простых шагов:
- Зарегистрируйте бизнес, чтобы получить номер НДС.
- Проверьте, где живет клиент.
- Взимайте НДС, когда нужно.
- Ведите подробные записи и счета.
- Отправляйте декларацию по НДС каждый квартал с помощью VAT MOSS системы.
1. Регистрируем
Чтобы зарегистрироваться в VAT MOSS системе, необходимо зарегистрироваться в онлайн системе одного из государств членов ЕС как EU Trader. Ваш бизнес должен быть зарегистрирован для легальной продажи любых цифровых товаров в ЕС.
- Если компания находится в ЕС, просто зарегистрируйте НДС в соответствии с вашей страной. Во всех случаях налогоплательщик ЕС будет идентифицирован для MOSS с тем же индивидуальным идентификационным номером НДС, с которым он идентифицирован для внутренних деклараций НДС. Но есть одно исключение из правил: если компания имеет более одного постоянного представительства в ЕС, то она имеет право выбрать одно из государств-членов, где находятся представительства, в качестве государства-члена для идентификации. Это единственная ситуация, в которой облагаемое лицо резидент ЕС может выбрать страну-участника для идентификации.
- Если компания находится за пределами ЕС и не имеет ни коммерческого, ни постоянного учреждения в ЕС, вы можете выбрать любую из 28 стран ЕС в качестве государства-члена идентификации. Это государство-член присвоит вам индивидуальный идентификационный номер НДС (в формате EUxxxyyyyyz).
А можно не регистрироваться в VAT MOSS?
Да, можно! Но альтернатива будет еще хлопотнее и сложнее. Вы должны будете зарегистрироваться для уплаты НДС в ЕС в каждой стране, где у вас есть клиент. Затем нужно будет вести учет в соответствии с местной политикой и подавать отдельные налоговые декларации в соответствии с конкретными сроками каждой страны.
Для понимания, вот сравнительная таблица между использованием MOSS и локальной регистрацией НДС:
2. Проверяем
Местоположение клиента определяет сумму НДС, которую нужно взимать. Каждая из стран ЕС имеет собственную налоговую ставку, которая варьируется от 17-27%. Если вам нужно взимать НДС для клиента в Испании по ставке 21%, то на Кипре с того же самого продукта вы будете взимать по ставке 19%. Таким образом, продукт или услуга будет дороже в одной стране, чем в другой в зависимости от ставок НДС.
Необходимо точно понимать, откуда все таки покупатель из Кипра или же из Испании, чтобы не пришлось доплачивать НДС из своего кармана. Чтобы подтвердить местоположение покупателя, собираются доказательства:
- Местонахождение банка клиента
- Платежный адрес
- Страна выдачи кредитной карты
- IP-адрес по выбору покупателя
- Страна, в которой находится SIM-карта (если покупка совершена на мобильном устройстве)
Все это делается с помощью специальных приложений. Обязательно храните доказательства в архиве не менее 10 лет. Эти записи необходимы для подтверждения вашего налогового соответствия. Хранение цифровых файлов — это действительно лучшая практика, будь это облачное хранилище или непосредственно ваша учетная запись / налоговая программа.
3. Взимаем
Когда вы должны взимать НДС? Повторимся, если вы B2C бизнес, вам нужно добавлять НДС к каждой продаже в ЕС. Убедитесь, что добавляете НДС для страны клиента и учитывайте исключения из правил, которые описаны выше.
4. Считаем
Поверьте, мы знаем, что налоги и введение налогов — это утомительно, но и тут без этого никуда. Чтобы соответствовать требованиям НДС, необходимо иметь счета-фактуры НДС. Это поможет оставаться на плаву, когда придет время подавать декларации. Каждая продажа, осуществляемая в ЕС, должна включать в себя счет-фактуру НДС. Это касается и продажи B2B, когда налог не взимается.
Храните каждую счет-фактуру в течение пяти лет. Записи должны быть доступны в электронном виде, в случае если поступит запрос от любого официального учреждения ЕС. Самым лучшим способом хранения счетов-фактур, конечно, остаются цифровые файлы.
5. Подаем
Декларацию со всеми расчетами НДС нужно подавать через учетную запись в VAT MOSS («One Stop Shop VAT return») за каждый календарный квартал, независимо от фактического осуществления поставок ваших услуг в ЕС. Если в ЕС ваши услуги не поставлялись, то подается «нулевая декларация».
Что должно быть в VAT MOSS декларации? В декларации по НДС должна содержаться подробная информация о поставках услуг, осуществленных вами в каждом государстве-члене потребления услуг. В «Annex 3 — The mini One Stop Shop return Details» Руководства по VAT MOSS изложено, какую информацию и в каких полях должна содержать VAT MOSS декларация и как правильно ее заполнить.
Для каждого государства-члена потребления нужно отобразить в декларации общую сумму поставок (сумму облагаемую НДС) по стандартной и сниженной ставке НДС, а также сумму НДС по стандартной и сниженной ставке. Ставки НДС каждого из государств-членов ЕС публикуются Комиссией на официальном сайте.
Если вы не производили продажи в конкретное государство ЕС в отчетном периоде, то не требуется отображать это государство в вашей декларации по НДС. Например, в первом квартале вы поставляли услуги во Францию и Италию, и отобразили поставки в эти государства в декларации, а в следующем квартале вы поставили услуги только в Италию, в таком случае, Францию в декларации отображать уже не нужно.
Как облегчить себе жизнь?
Существуют специальные программы, которые по умолчанию определяют IP-адрес клиента, платежный адрес или страну, в которой находится SIM-карта (если покупка совершается на мобильном устройстве) и автоматически начисляют НДС на цифровые продукты. Автоматически выставляют счета, которые соответствуют местным налоговым правилам, структурируют финансовые данные в удобные для чтения отчеты и производят много других полезных операций.
Некоторые торговые площадки, например Amazon Kindle Direct Publishing, Bandcamp, Envato, позаботились о НДС и о вас. Но далеко не все торговые площадки берут на себя эту ответственность. Дважды проверьте политику торговых площадок с вашим рынком, в противном случае вы можете неосознанно не соблюдать НДС и оказаться в сложной ситуации.