Судебная практика 2024–2025: Какие схемы ухода от налогов больше не работают?
Сейчас часто обсуждаются темы усиления госконтроля, налогов и необходимости бизнеса выходить из тени.
Я подготовила обзор (по материалам Консультант плюс) - судебные споры за 2024–2025 годы: НДФЛ, страховые взносы, НДС, зарплата, трудовые отношения, УСН, штрафы и ответственность.
Выдача денег под отчёт и займов вместо зарплаты
Суды подтвердили: выплаты под видом подотчётных сумм и займов часто маскируют «серую» зарплату.
АС Уральского округа поддержал налоговиков: директор тратил деньги на личные нужды, а переводы с кодом «01» (заработная плата) поступали в день выплаты. В бухгалтерии после проверки появились «задним числом» возвраты подотчётных сумм.
АС Западно - Сибирского округа признал займы фиктивными: организация не обосновала выдачу денег, не оформила приказы, не доказала возврат.
При этом приходно-кассовые ордера и кассовая книга отсутствовали, а договоры займа датированы позже фактических выплат.
АС Северо-Западного округа указал, что почти вся выручка шла на личные счета руководителя, оформленные как подотчёт, но без возврата или отчётности.
Вывод: оформление выплат как подотчётных или в виде займов без реальных — прямой риск переквалификации в зарплату с доначислением НДФЛ и страховых взносов, штрафов и пеней.
Создание филиала для утраты права на УСН и возмещения НДС
Компания на УСН открыла филиал, чтобы утратить право на спецрежим и заявить НДС к возмещению. Но инспекция признала филиал фиктивным.
АС Северо - Кавказского округа согласился: филиал не имел офиса, не нанимал работников, не вёл отчётность, имущество не передавалось. Регистрация носила формальный характер, а значит, право на УСН сохранялось, и возмещение НДС не положено.
Вывод: любые формальные изменения структуры бизнеса без реальной деятельности быстро выявляются налоговыми органами.
Включение в резерв по сомнительным долгам задолженности взаимозависимых лиц
АС Поволжского округа признал создание резерва формальным.
- Должники и организация имели одного бенефициара.
- Не начислялись пени, не велась претензионная работа, долги не взыскивались.
- Резерв создан сверх лимита, включены суммы по уступленным требованиям.
- У контрагентов были средства на погашение.
Вывод: формальное создание резерва по долгам между «своими» компаниями теперь воспринимается судами как элемент налоговой схемы.
Вывод денег за рубеж под видом процентов по займам
АС Уральского округа рассмотрел дело о «карусельных» переводах между аффилированными компаниями.
Иностранная компания, выдавшая заем, оказалась посреднической (технической) компанией: доходы облагались по ставке 0%, а средства фактически циркулировали внутри одной группы.
Суд признал операцию схемой и поддержал доначисление налога на прибыль.
Вывод: международные займы требуют деловой цели, подтверждения движения средств и экономической обоснованности.
Выплата зарплаты под видом выплат пайщикам кооператива
В этом деле АС Уральского округа поддержал ФНС:
- Организация переводила работников в созданные ею производственные кооперативы, формально оформляя выплаты как «паевые».
- Работники не участвовали в собраниях, не платили взносы и не понимали суть кооператива.
- Условия труда и оплаты не менялись.
- Паевой фонд создавался формально.
Вывод: такие схемы переквалифицируются в выплаты зарплаты с доначислением страховых взносов и налогов.
По этим делам видно:
- Как растет качество деятельности ФНС по выявлению различных схем ухода от налогов. Браво, ФНС.
- Налоговые органы и суды стали жёстче оценивать схемы, которые раньше считались допустимыми.
- Суды демонстрируют единый подход: экономическая суть важнее формы.
- Ну и некоторые бизнесмены, применяя схемы, допустили много оплошностей в документообороте.
Так что вновь моя искренняя рекомендация бизнесу – выходите «из тени». Как раньше – уже не получится.
