Два режима зарубежных счетов в соответствии с зачисляемым доходом по разным типам контрактов

Я регулярно направляю письменные запросы на разъяснения законодательства в федеральные органы исполнительной власти, даже по очевидным и вполне понятным вопросам.

Так получается подтвердить, что мое понимание норм закона и подход со стороны государства к их исполнению синхронизированы.

В начале года я разбирался с подходом ФНС к администрированию постановки на учет ВЭД-контрактов на оказание услуг нерезидентам на учет, с последующим прохождением валютного контроля.

Попутно получил напоминание от ФНС о двух режимах зарубежных счетов с точки зрения валютного законодательства РФ.

При использовании зарубежных счетов человек, который проживает 183 и более дней на 31 декабря в РФ, должен помнить, что валютное законодательство РФ разделяет цели использования зарубежного счета на личные, не связанные с предпринимательской деятельностью, и предпринимательские цели.

Если человек использует зарубежные счета как личные — у человека нет статуса ИП в РФ или зарубежный доход не связан с деятельностью ИП в РФ, а также если зачисляемый на зарубежные счета доход связан с исполнением трудового договора, дивидендами от своего КИК или еще с каким-либо пассивным доходом, — то все такие счета раскрываются как личные.

Отчетность по ним простая, ежегодная, без приложения подтверждающих документов.

А вот если человек зачисляет на зарубежные счета доход, связанный с предпринимательской деятельностью — то есть по основаниям сервисного, консультационного или иного контракта с нерезидентом, такие счета ФНС будет рассматривать как предпринимательские.

Если заказчиков-нерезидентов несколько, зачисления валюты систематические, в РФ нужен статус ИП, а для небольших доходов можно регистрироваться как самозанятый (НПД), но тут все индивидуально — чтобы как минимум не получить претензии уголовного характера за незаконную предпринимательскую деятельность, а заодно оптимизировать налог в РФ с зарубежного дохода.

Отдельно напоминаю: статус ИП за рубежом, например в Армении, Грузии, Кыргызстане не имеет значения для отчетности в РФ.

Соответственно сколько счетов в зарубежном банке привязано к такому ИП тоже не интересует ФНС.

Для отчетности играют роль только те зарубежные счета, на которые зачисляется доход от нерезидентов в соответствии с типом и валютой контракта, так как остальные счета квалифицируются как личные.

Файл на трех страницах, даже в формате JPG к посту прикрепить не смог, дает только одно фото. Ответ можно прочитать в моем TG, внимание! ссылка на TG за пределы habra.

Если вам нужна помощь с настройкой или аудитом текущей схемы получения зарубежного дохода, его совмещением с российским доходом или легализацией российского дохода за рубежом — пишите мне.

1 июня — последний день предоставления отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов, а также отчета о переводах денежных средств с использованием иностранных электронных средств платежа (ЭСП) за 2025 год

Речь идет о личных счетах, не связанных с предпринимательской деятельностью.

Еще 1 июня — это последний день подачи уведомления о зарубежных счетах, активных в 2025 году, о которых ранее не подавалось уведомление в ФНС, так как человек не жил в РФ, но потом вернулся и провел 183 и более дней на 31 декабря 2025 года в РФ, а также отчета о движении по таким счетам за 2025 год.

Что касается раскрытия иностранных ЭСП, к которым ФНС относит все платежные системы, которые не являются банковскими счетами, но имеют функцию зачисления, хранения и вывода денег через действие человека (по кнопке), нужно принимать осознанное решение: раскрывать или нет.

Штраф за непредставление отчета по иностранному ЭСП — от 20 до 40% от суммы переводов, а не фиксированные 2 000 – 3 000 рублей, как по банковским счетам.

К отчетам по финансовым счетам и иностранным ЭСП, которые используются в личных целях, не нужно прикладывать никаких документов (выписок, скриншотов), подтверждающих указанные в отчетах сведения.

Если позже придет запрос предоставить выписку по счету, ЭСП или документы по операциям — вот тогда отдельно думаем, почему пришло, как ответить и что передавать инспектору валютного контроля, так как такие действия некорректируемые и могут создать еще больше вопросов и претензий.

Вообще сейчас складывается такая практика, что все ненужные зарубежные счета, по которым было подано уведомление, но которыми человек не пользуется или уехал из РФ, нужно снять с учета в ФНС, просто подав уведомление о закрытии, даже если сам счет закрыть не получается.

Честно, даже инспекторы валютного контроля в приватных беседах рекомендуют такие действия, чтобы всем было легче.

В 95% случаев ФНС не будет запрашивать подтверждающие документы о закрытии счета, а в 5% случаев все равно можно пояснять, почему у нас нет таких документов и почему мы подали уведомление о закрытии счета.

Если у человека есть личные зарубежные счета, но по ним не проходит налогооблагаемый доход, который попадает под налоги в РФ, и такие счета ранее не раскрыты ФНС, тоже стоит подумать, раскрывать или нет.

Обмен информацией по финансовым счетам работает скудно и локально, а административная ответственность за неподанные уведомления и отчеты незначительная и наступает далеко не всегда, даже в случае вопросов от ФНС.

Если не успеваете подать отчет к 1 июня, не нужно спешить. Нарушение срока предоставления отчета не более чем на 10 дней — это предупреждение или 300 – 500 рублей, не более чем на 30 дней — 1 000 – 1 500 рублей.

Напоминаю, что критерий освобождения от отчета по недостижению 600 тыс. рублей (по счетам в ЕАЭС, государствах-партнерах РФ по CRS) работает не автоматически.

Если счет раскрыт, но отчет не подан, все равно придет письмо из ФНС и нужно будет подтвердить свою позицию банковской выпиской по каждому счету, так что иногда легче подать нулевой отчет — снизив вероятность дозапроса выписки на 90%.

В случае с иностранными ЭСП отчет (он же и уведомление) можно не подавать, если переводы за год не превысили 600 тыс. рублей.

Если у вас сложный или непонятный кейс — напишите мне, разберемся.

Пришло требование из ФНС в рамках камеральной проверки декларации по УСН (совмещение с ПСН) за 2025 год — предоставить пояснения в части зарубежного дохода от нерезидентов

В это время года ФНС проверяет отчетность ИП/ООО за 2025 год и в рамках п. 3 ст. 88 НК РФ направляет требования о представлении пояснений (форма по КНД 1165050). Срок ответа — как получили + 5 рабочих дней.

Само по себе требование еще ни о чем не говорит.

Чаще всего налоговикам просто не хватает сведений, чтобы понять, откуда взялся задекларированный доход.

Например, ИП на УСН отразил 5 млн рублей, но на расчетном счете этих денег не видно — доход пришел на зарубежный счет.

Декларацию по УСН проверяет один инспектор, а ежеквартальные отчеты с выпиской по зарубежному счету уходили в отдел валютного контроля. Внутри инспекции эти сведения не всегда очевидны и сразу доступны каждому отделу.

Поэтому первое, что должно произойти после получения требования, — не поспешный ответ, а срочная самопроверка ранее поданных сведений.

Нашли ошибку — подали уточненную декларацию, доплатили налог, коротко пояснили, в чем была ошибка. Вопросы сняли.

Ошибок нет — расписали схему получения зарубежного дохода так, чтобы она стала понятна инспектору. Цифрами и мотивированными сведениями, а не общими отписками, но без документов.

В рамках камеральной проверки ФНС формально не вправе истребовать конкретные документы — контракт, инвойсы, выписки. Но регулярно это делает, и судебная практика в этих вопросах как правило на стороне ФНС.

На этом многие теряют осторожность и решают: быстро покажу все, что есть, и даже немного больше — пусть видят, что я открытый и добросовестный.

Там разберутся.

На практике именно такая проактивность чаще всего и провоцирует более глубокие вопросы и реальные претензии.

Факт в том, что в части ВЭД сегодня каждый документ может выстрелить.

— Заказчик-нерезидент по контракту — это одно лицо, а плательщик по банку — другое

— Суммы (валюты) в контракте не совпадают с поступлениями на счет

— Часть денег зависла на балансе платежной системы взаиморасчетов с нерезидентом

— Условия контракта не бьются с применяемой системой налогообложения: по ПСН заявлена разработка, а по факту — консалтинг

— Контракт должен был встать на учет в банке при сумме обязательств свыше 10 млн рублей, но не встал.

Каждая из этих деталей по отдельности не создает общей картины. Но в одной папке, переданной инспектору по первому требованию, они складываются в ситуацию, которую вы уже не контролируете.

Первичное требование — не та крайняя необходимость, ради которой стоит отдавать первичку. Это сигнал проверить себя, а не повод выгрузить все досье контракта.

И если отвечаете не сами, а через бухгалтера, консультанта, юриста — попросите показать ответ до отправки.

Прочитайте лично.

Убедитесь, что понимаете написанное, готовы поддержать на словах и документами.

Грань между безопасным ответом и спровоцированной претензией проходит в формулировках ответа и документах, которые стали очевидны для инспектора.

Цена ошибок или бездействия — как минимум акт налоговой проверки с доначислениями и (или) штрафы за нарушение валютного законодательства.

Если вы получили требование и не уверены, как ответить, — обязательно пишите мне. Посмотрю на требование и скажу свое мнение.

Поправки к закону Грузии «О трудовой миграции» от 15.04.2026: ИП-нерезиденту Грузии ПТД — НЕ НУЖЕН

Законодательная интрига почти исчерпана.

Речь про ИП-нерезидента Грузии (не живет в Грузии), и оказывает услуги заказчику-нерезиденту за пределами Грузии.

15 апреля 2026 года парламент Грузии принял поправки к закону «О трудовой миграции» (№ 1509-Vмс-XIмп). Поправки закрывают вопрос, который я разбирал в двух прошлых постах — (tg) пост № 1, (tg) пост № 2.

Короткая хронология.

В первом посте я писал, что по редакции от 26 июня 2025 года ПТД нужен всем самозанятым иностранцам. Если человек работает полностью дистанционно и в Грузию не въезжает — D1 и ВНЖ не нужны (ст. 13⁵ п. 2), но ПТД все равно нужен.

Во втором посте, после Резолюции № 70, вывод пересмотрел: ПТД не нужен вообще.

Самозанятый иностранец по ст. 3 გ² — это тот, кто «в Грузии осуществляет трудовую деятельность». Если вы в Москве, клиент в Нью-Йорке, а с Грузией вас связывает только запись в реестре ИП и банковский счет — это не деятельность в Грузии.

Логика простая.

Комбинаций по которым ИП в Грузии может оказывать услуги, как внутри Грузии, так и на экспорт довольно много + смешанные кейсы.

Если ПТД нужен всем, то пришлось бы менять логику закона «О предпринимателях» фактически запрещая статус ИП без ВНЖ, например как в Казахстане.

Контроль связки ПТД с визой D1 или ВНЖ был бы затруднителен со стороны правительства Грузии. В итоге «ПТД не нужен» — для определенных, четко установленных категорий иностранцев, единственно логичный выбор.

И законодатели Грузии его сделали.

15 апреля 2026 года вступили в силу поправки в ст. 1 п. 4 закона «О трудовой миграции»:

— Подп. «კ»: выполняет трудовую деятельность для местного работодателя полностью удаленно, и эта деятельность не требует от него/нее въезда на территорию Грузии;

— Подп. «ლ»: осуществляет трудовую деятельность/предоставляет услуги в интересах нерезидента, и эта трудовая деятельность/услуги связаны с осуществлением деятельности нерезидентом за пределами территории Грузии;

Для этих двух кейсов ни ПТД, ни D1, ни ВНЖ не нужны.

Отдельно — подп. «მ»: иностранец, который в грузинской компании I, II или III категории по Закону о бухучете осуществляет руководящую или управленческую деятельность, тоже вне ПТД.

Но есть нюанс.

Грузинские налоговики исторически условия контрактов ИП на 1% почти не смотрели, а теперь появился новый игрок — Инспекция труда. Какая там будет межведомственная коллаборация пока не известно.

В скором времени возможно ИП-нерезидентам без ПТД придется подтверждать контрактами, схемой денежных потоков зарубежное происхождение дохода, то есть право на освобождение от ПТД.

А малый бизнес 1% к условиям контракта чувствителен. Консалтинг нельзя, роялти тоже, можно слететь с 1% на 20%, в некоторых кейсах попасть на агентский НДС, на НДС после 100 тыс. лари при доходе от физлиц нерезидентов Грузии и т.д.

Но Инспекция труда не GRS, это надо помнить.

И еще интересное.

Помогаторы, не дождавшись ни подзаконки, ни поправок, уже продавали услугу оформления ПТД.

Часть людей стартанула «оформлять бумажку» на всякий случай. В итоге человек, которому ПТД был не нужен, самостоятельно вошел в контур регулирования со всеми вытекающими обязательствами.

Включилось правило 6 месяцев (ст. 13⁷(1)(ბ)) — покинул Грузию на полгода, ПТД аннулируют. При проверке не дал документы — штраф 5 000 лари (ст. 16²) и вот это все.

То есть человек сам привязал себя к Грузии, которой избегал. И получил обязательства, которых по новой редакции, просто нет.

Если вы подпадаете под подп. «კ» или «ლ» и ПТД не оформляли — не оформляйте.

Основание в законе прямое.

Если уже оформили ПТД нужно принять решение, оставаться или выходить из контура регулирования, если кейс человека не попадает под ПТД.

Если хотите провести аудит схемы получения доходов через Грузию, в том числе если живете в другой стране или перестроить схему под актуальную страну проживания — можете обсудить со мной.

Про НДС на УСН в 2026 году — когда утрачивается право на освобождение и что делать дальше

Продолжаю посты на тему ИП в РФ с зарубежными доходами.

Речь об услугах, место реализации которых определяется по покупателю — IT-разработка, консалтинг и аналогичные, оказываемые как российским, так и зарубежным заказчикам.

С 1 января 2026 года все ИП на УСН утрачивают право на освобождение от НДС при доходах выше следующих значений:

• 2026 год — доход за 2025 не более 20 млн руб.;

• 2027 год — не более 15 млн руб.;

• 2028 год и далее — не более 10 млн руб.

Если доход за 2025 год превысил 20 млн — ИП автоматически плательщик НДС с 1 января 2026. Если порог превышается уже в 2026 году — обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Когда обязанность по НДС возникла, нужно выбрать ставку НДС — 5% при доходах до 272,5 млн руб. — 7% до 490,5 млн руб. или основную 22%.

Ставка выбирается подачей первичной декларации по НДС, отдельное заявление налогоплательщика не требуется.

Для большинства ИП в сфере услуг оптимальна ставка 5% без права на вычет входного НДС, так как его как правило или нет или немного.

Декларация по НДС подается только в электронной форме (Форма по КНД 1151001, Приказ ФНС N ЕД-7-3/989@ от 05.11.2024), через оператора ЭДО с УКЭП (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ) — других способов подачи нет.

Срок — ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, с учетом переносов на выходные, в 2026 году:

— I квартал — до 27.04.2026; — II квартал — до 27.07.2026; — III квартал — до 26.10.2026; — IV квартал — до 25.01.2027.

Если НДС возникает, то уплачивается равными долями (1/3) в течение трех месяцев после отчетного квартала, до 28-го числа каждого месяца, через ЕНС.

Однако утрата освобождения от НДС по доходу не означает что НДС будет возникать по всем операциям.

Возникновение НДС привязано к месту реализации услуг — и по целому ряду услуг оно определяется по месту нахождения покупателя (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ): разработка ПО и баз данных, их адаптация и модификация, консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, НИОКР.

Если заказчик таких услуг — российский, НДС возникает по выбранной ставке, а вот если заказчик услуг находится в иностранном государстве — место реализации признается за пределами РФ. НДС не возникает — ни по ставке 5%, ни 22%.

Это подтверждено письмом Минфина от 14.02.2025 N 03-07-08/14027. Для заказчиков из стран ЕАЭС результат аналогичный.

При этом ежеквартальную декларацию подавать обязательно — заполняется титульный лист, раздел 1 с прочерками и раздел 7, где отражаются операции с местом реализации за пределами РФ.

Коды операций: 1010812 — для заказчиков вне ЕАЭС (ст. 148 НК РФ), 1010821 — для заказчиков из стран ЕАЭС (п. 29 Протокола).

В ходе камеральной проверки декларации ФНС вправе запросить подтверждение того, что место реализации услуг за пределами РФ, что подтверждается контрактом с нерезидентом, приложениями к нему, инвойсами и т.д.

А вот это уже ВЭД.

Соответственно контракт с нерезидентом ставший доступным для ФНС должен соответствовать требованиям валютного, налогового и гражданского законодательства РФ — завершение обязательств, сроки, постановка на учет, зарубежные счета.

Так как в случае выявления нарушений, уже в другой сфере законодательного регулирования (валютного), могут начать генерироваться вопросы за пределами контроля НДС.

Про ИП на УСН в РФ — особенности применения налогового режима в 2026 году

В прошлом посте я написал про налоговые режимы УСН и ПСН, а теперь подробнее только про УСН. Пишу про нормы либерально, а не строго, да простят меня бухгалтеры.

ИП на УСН может получать доходы на расчетный счет в РФ, а также на любой (временно) банковский счет за пределами РФ и даже на электронное средство платежа (ЭСП).

Если оплата услуг поступает в валюте, то определяем доход в рублях на дату зачисления (кассовый метод) по курсу ЦБ РФ, думаю, тут все уже разобрались.

Доход ИП фиксируется в КУДиР — книге учета доходов и расходов. Книгу можно вести электронно как эксель-файл или на бумаге.

Если КУДиР заполняется вручную, например, когда доходы поступают на зарубежный счет в валюте, можно не вести книгу внутри года, а заполнить в начале следующего, для чего нужно только выписка по зарубежному счету за год.

Для доходов на счета в РФ есть много сервисов автоматизации, которые формируют КУДиР и другую отчетность ИП в РФ автоматически.

КУДиР вместе с декларацией в ФНС не сдается, есть редкие исключения по регионам, где ставки УСН меньше базовых.

Однако после подачи декларации по УСН налоговый орган может запросить пояснения налогоплательщика по цифрам в декларации, вместе с которыми я рекомендую предоставить КУДиР — это снижает градус вероятного спора.

Если КУДиРа нет вообще — штраф от 10 000 руб. (ст. 120 НК РФ). Не предоставили вовремя — 200 руб. за документ (п. 1 ст. 126 НК РФ), ничего страшного.

Из данных КУДиР нарастающим итогом считается доход ИП за квартал, на его основании подается уведомление об исчисленных суммах:

— I квартал: уведомление до 27.04, оплата до 28.04;

— Полугодие: уведомление до 27.07, оплата до 28.07;

— 9 месяцев: уведомление до 26.10, оплата до 28.10;

— Год: декларация УСН до 26.04.2026 г., оплата до 28.04.2026 г.

За неподачу квартального уведомления штрафа или блокировки счета не предусмотрено. Но бюджет ждет налоги ежеквартально, а без уведомления ФНС не может распределить деньги, тем самым возникает формальная недоимка, на которую начисляются пени.

При этом если заранее положить на ЕНС сумму, покрывающую исчисленный за квартал налог, то пени или штраф не возникнут.

ИП на УСН сдают ежегодную декларацию по УСН до 25 апреля, налог нужно заплатить до 28 апреля, любой дедлайн, выпадающий на выходной, переносится на ближайший рабочий день.

С 28 февраля 2026 года введена новая форма декларации по УСН (КНД 1152017), которая применяется с 2025 отчетного периода, но в 2026 году ФНС примет и старую форму. При УСН + ПСН все равно подается нулевая декларация по УСН.

Если не сдали декларацию — штрафы по ст. 119 НК РФ (от 1 000 руб.) и блокировка счета через 20 дней (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Еще ИП в РФ помимо налогов должны платить фиксированные и дополнительные страховые взносы.

В 2026 году фиксированные страховые взносы «за себя» — 57 390 руб., срок до 28 декабря (пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ) + 1% с дохода свыше 300 000 руб. — до 01.07.2027, соответственно за 2025 год до 01.07.2026 г.

Для ИП на УСН «Д»: 1% x (годовой доход – 300 000 руб.), а для УСН «Д-Р» (доходы – расходы – 300 000 руб.).

ИП на УСН без работников могут уменьшить налог УСН на страховые взносы до 100%, а если есть работники, то до 50%.

В 2026 году возможно уменьшение налога на взносы без фактической уплаты самих взносов, достаточно, что взносы подлежат уплате по закону. Конечно, если их не заплатить вовремя, будут пени, но налог по УСН уменьшить можно.

Взносы в размере 1% за 2025 год (срок до 01.07.2026) можно отнести на уменьшение налога по УСН за 2025 или 2026 год, но не на оба периода одновременно.

В следующих постах обсудим ИП на УСН + НДС, ПСН, а также валютное законодательство, влияющее на ВЭД-сделки ИП-резидента с нерезидентами.

ИП на УСН и ПСН в 2026 году — налоговый режим и зарубежные доходы

Начну с основных норм налогового законодательства РФ актуального в 2026 году в части ИП применяющего УСН и опционально ПСН в РФ.

При регистрации ИП в РФ по умолчанию применяется общая система налогообложения ОСНО — НДФЛ прогрессивно от 13 до 22% плюс базовый НДС 22%.

Для перехода на УСН необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки ИП на учет в налоговом органе, указанной в выписке из ЕГРИП.

Если это не сделать, например, подумать, что ИП может быть просто на ПСН, то останетесь на ОСНО до конца календарного года, и если скинут с ПСН, то скинут на ОСНО, что неприятно, но про это в другой раз.

Действующий ИП может перейти с ОСНО на УСН с 1 января следующего года, подав уведомление не позднее 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ), при условии, что его деятельность не подпадает под ограничения п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Также ИП может применять НПД (самозанятость), но совмещать НПД с УСН нельзя. Про НПД говорить не будем, так как лимит дохода 2,4 млн в год, довольно низкий, и применять НПД проще как физлицо без статуса ИП.

Рассмотрим три основных режима ИП на спецрежимах:

— ИП на УСН, освобожденный от НДС;

— ИП на УСН, утративший право на освобождение от НДС;

— ИП на УСН + применяющий ПСН — например, по услугам разработки программного обеспечения (ОКВЭД 62.01).

ИП на УСН освобождены от НДС, если доход за предшествующий год не превысил порогового значения.

Порог снижается поэтапно:

— 2026 — доход за 2025 не более 20 млн;

— 2027 — не более 15 млн;

— 2028 и далее — не более 10 млн.

Аналогичные пороги дохода влияют и на право применения ПСН (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Если совмещаете УСН и ПСН — доходы суммируются (абз. 5 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Если ОСНО и ПСН — учитывается только доход по патенту.

Предельный доход для применения УСН в целом — 450 млн × коэффициент-дефлятор 1,090 = 490,5 млн в 2026 году (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Налоговые ставки УСН:

— Объект «Доходы (Д)» — 6%, регионы вправе снизить до 1%;

— Объект «Доходы минус расходы (Д-Р)» — 15%, регионы вправе снизить до 5%.

Минимальный налог — 1% от доходов.

Сменить объект УСН можно раз в год, аналогично переходу с ОСНО на УСН, про что писал выше, уведомив ФНС до 31 декабря (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

УСН освобождает ИП от прогрессивного НДФЛ 13 - 22%, но только в отношении доходов от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ), а также от НДС, пока доход не превысил вышеуказанные пороги (20 - 15 - 10).

На данный момент, возможность применения УСН не зависит ни от гражданства, ни от налогового статуса человека в РФ (п. 3 ст. 346.12 НК РФ) — исключения для налоговых нерезидентов РФ пока не появились.

Для ПСН прямого ограничения по налоговому статусу человека в РФ тоже нет, но есть требование — деятельность должна осуществляться на территории действия патента (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

Как это работает для IT-услуг с зарубежными заказчиками — разберу в отдельном посте.

УСН и ПСН могут применяться к доходам от предпринимательской деятельности, полученным как в РФ, так и за пределами РФ, то есть доходы от зарубежных заказчиков.

ИП вправе зачислять выручку от предпринимательской деятельности на счета в уполномоченных банках (РФ), а также в банках-нерезидентах за пределами РФ, в том числе на иностранные электронные средства платежа (временно).

Если доходы получены в иностранной валюте, они учитываются в рублях по курсу ЦБ РФ на дату зачисления (п. 3 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Курсовые разницы от переоценки не учитываются.

На сегодняшний день нет правовых преград для того, чтобы российский ИП на УСН вел предпринимательскую деятельность с зарубежными заказчиками, получал выручку на счета в российских и зарубежных банках и при этом оставался в рамках закона, избегая НДФЛ 13 - 22%.

Пока все работает, но ИП с зарубежной выручкой имеет налоговые и валютные обязательства, которые надо знать и отслеживать, про что поговорим далее.

Обязательства ИП на УСН (опционально + ПСН) с зарубежными доходами — что нужно знать в 2026 году

Начну серию постов на эту тему — кажется, точно надо сделать перед декларационной кампанией 2026 года.

Если человек признается налоговым резидентом РФ — к нему применяются нормы налогового и валютного законодательства РФ в полном объеме.

По большинству активных, самостоятельно полученных доходов, включая зарубежные (мировые), с 1 января 2025 года, по умолчанию в РФ возникает НДФЛ по ставкам 13 - 22%.

Регистрация ИП в РФ на УСН, опционально + ПСН — логичный маневр для оптимизации налоговой нагрузки, если характер доходов позволяет применять эти налоговые режимы.

В то же время такие действия требуют понимания правил игры и ответственного подхода в соблюдении налоговых и валютных норм РФ.

Я наблюдаю, что многие вернулись в РФ после выезда на 2 - 3 года и продолжают возвращаться в 2026 году.

А кто-то и не уезжал — но переключил доходы на зарубежные счета, чтобы продолжить зарабатывать, часто незаметно попав в неудобную ситуацию спустя время.

Рано или поздно приходит понимание, что нужно легализоваться, так как риски серой зоны напрягают.

Кто-то активирует брошенное несколько лет назад ИП, кто-то регистрирует новое, но очень часто и те и другие совершают ошибки.

В интернете слишком много информации (шума), и кажется что все просто, достаточно зарегистрировать ИП на УСН, уведомить о зарубежном счете — и можно работать.

Но принимая оплату от зарубежных заказчиков, человек становится участником ВЭД и раскрывается перед ФНС не как физлицо с зарубежным счетом для личных нужд, а как субъект предпринимательской деятельности с элементом ВЭД.

А это требования к основаниям платежей, содержанию договоров, инвойсам, специфические налоговые обязательства внутри РФ, обязательства по валютному законодательству — поверх обычных обязанностей ИП.

Еще у многих есть старые зарубежные следы о которых хочется забыть, но приходится помнить, так как они могут стать очевидными и запустить череду неудобных вопросов от ФНС.

В последние годы вокруг ВЭД, особенно по частникам ИП все было относительно тихо — я про системные проверки деятельности, соблюдения валютных правил, про % штрафы и вот это все ...

А не про запросы по личным зарубежным счетам, которые человек еще и сам раскрыл, после чего пропал с радаров ФНС и его вынужденно разыскивают инспекторы валютного контроля, чтобы спросить в чем же дело.

Многие подрасслабились. Факт.

Но с конца 2025 года сбор налогов и штрафов в области ВЭД поставили важнейшим государственным приоритетом, это ни для кого уже не секрет.

Я точно знаю, что кривая прозрачность наполовину гораздо опаснее полной непрозрачности, что в принципе тоже нужно уметь.

И это выбор каждого.

Но если человек поднял голову и заявил, что он участник ВЭД, получает доход от нерезидентов, но при этом начинает допускать ошибки и выполняет обязательства наполовину — вот это уже реально опасно.

Фокус серии постов:

— Налоговые обязательства ИП на УСН (+ ПСН) в 2026 году — как не слететь с патента, как отчитываться на упрощенке, НДС, страховые взносы, сроки и дедлайны;

— Обязательства по валютному законодательству — требования к ИП-участнику ВЭД, а также к физлицу по личным зарубежным счетам, штрафы, сроки, изменения;

— Основные риски при ведении ВЭД через российское ИП, оборотные штрафы и незаконные валютные операции.