Прэдузэтник или Друшство са ограничшэном одговорношчу? Этот вопрос существует не только на черногорско-хорватско-боснийско-сербском, но и наверное, на любом языке. Перерыл много информации - законов, мнений экспертов и любителей. Честно - не всё понял, не хватает черногорского бухгалтера в голове, но всё же понял многое. Давайте вместе разбираться. Потому как в каналах по данной тематике всё подаётся в разнобой, мнения, как водится, ранжируются от «ИП — форева» до «ДОО навсегда».
Итак, вы айтишник, внезапно или запно очутились в Черногории. Как лучше оформить вашу деятельность?
Миф № 1. Сложное открытие ИП
С ДОО всё просто — уже рассказывал о процессе его открытия.
Если коротко: пришёл в ЦРПС, отдал документы, забрал решение об открытии, получил ВНЖ, открыл счёт
С Предузетником как будто всё сложнее, т.к. тут существуют коллизии, создающие иностранцам проблему.
И коротко процесс выглядит уже не коротко: пришёл в ЦРПС, отдал документы, забрал решение об открытии ИП, попросил зарегистрировать деятельность (по другим данным, PIB, что маловероятно - PIB должен присваиваться при регистрации), отказали, сказали нужен счёт в местном банке, пошёл в банк, банк без ВНЖ отказался открыть счёт, ВНЖ без открытия ИП не получишь, поэтому пошёл опять в ЦРПС, и так через несколько кругов опять пришёл в банк — банк открыл тебе счёт и сразу заблокировал до момента получения ВНЖ — пришёл в ЦРПС — подал заявление на регистрацию деятельности, в котором указал номер счёта — получил — зарегистрировался «паушальным» плательщиком (о нём позже) — получил ВНЖ — разблокировал счёт.
Но! Лично мне известен как минимум один случай, когда человек самостоятельно в этом году открыл ИП без счёта, затем получил на этом основании ВНЖ. Он правда до сих пор без счёта (не хочет) и даже не оплачивал пока налоги. Вряд ли это ошибка выжившего. Но в этом случае наверняка не получится сразу зарегистрироваться «паушальцем» (в течение 5 дней с момента регистрации ИП), с другой стороны, не будет танцев с бубнами при открытии счёта, вы спокойно получите ВНЖ, откроете счёт, какое‑то время будете в менее выгодном по сравнению с ДОО налоговым режимом (а может, нет, расчёты ниже), зато с 1 января следующего года, можете‑таки стать «паушальцем».
Учитывая опыт этого человека, делаем вывод, что процесс открытия ИП и ДОО одинаково лёгок, а в случае с ИП, ещё и дешевле (заверять там нужно только копию паспорта, решение об учреждении заверять не нужно, готовить устав не нужно). Для 100%‑ной уверенности мне нужен человек, который не побоится совершить, возможно, несколько совсем незначительных помарок и потратить пару лишних часов времени — обращайтесь — сопровожу со скидкой:) Опыт в открытии ДОО есть — в течение этого года только этим и занимался. Хочется на практике освоить открытие ИП.
Миф № 2. Высокие стартовые налоги
Часто приходилось слышать, что у ИП стартовый налоговый порог слишком высок по сравнению с ДОО.
Для начала разберёмся, как происходит определение дохода для паушального опорезивания (паушального налогообложения). Паушальцы — это аналог российских Патентников или уже отменённых ЕНВДшников, к последним ближе. То есть вы озвучиваете свой предполагаемый доход, и вам начисляют заранее определённый для этого дохода налог.
При старте паушальные предприниматели могут выбрать одну из трёх величин планируемого дохода — до 6000 евро, до 12 000 евро и до 18 000 евро. Далее в зависимости от вида деятельности они делятся на 4 группы, каждая группа отличается процентом предполагаемого расхода, который будет вычитаться из суммы предполагаемого дохода. Перечень видов деятельности можно посмотреть в этом Правильнике. IT‑шников там нет, поэтому они попадают в четвёртую группу (с планируемым расходом в 30%), как и все остальные, кто не попал в первые три. Соответственно при предполагаемом годовом доходе до 6000 евро, планируемый расход будет составлять 30% — вычитаем — получаем налогооблагаемый доход — 4200 евро (при 18 000 — налогооблагаемый доход 12 600 евро). Вот с этого дохода и списываются затем налоги.
Соответственно при годовом доходе в 6000 и 12 000 евро вы будете иметь нулевую налоговую ставку на доход и 21,5% соцвзносов (Godišnji iznos fiskalnih obaveza). Платить нужно ежемесячно фиксированный платёж, затем в конце налогового года происходит перерасчёт с учётом поданной декларации, и соответственно вам доначисляют недостачу или фиксируют переплату налогов. При доходе до 18 000 (12 600) евро, появляется фиксированный налог на доход, а также соц.взносы увеличиваются до 24%.
Итого — при минимальном доходе выходит налогов на 76 евро в месяц, при максимальном — 295 евро в месяц
Если приехать в Черногорию и неожиданно стать вместо айтишника барбершопером из лайтовой первой группы (ну как неожиданно — пройти курсы, например), тогда годовой налог при доходе в 6000 евро составит 645 евро (54 евро в месяц).
Всё — больше вы ничего государству не должны) Если только у вас не было прочих доходов — за них вы отдельно должны заплатить НДФЛ 15%.
Бухгалтер предузетникам не нужен, но годовой отчёт всё же придётся подать вместе с ним (если не осилите сами) — это 100 евро за услугу. Из отчётных документов вести нужно только книгу доходов‑расходов, образец в сети имеется.
Налоги на ДОО
Вы платите себе минимальную зарплату не менее 532,5 евро брутто (450 нетто) — как директор.
С этой зарплаты ежемесячно снимается 118 евро налогов (ндфл (0%) + соцвзносы (около 22%)
Любая прибыль облагается минимальным налогом в 9% (верхи более 100 000 евро не берём)
Захотите вывести себе дивиденды от прибыли — ещё 15% на них.
Расходы на бухгалтера — 121 евро (уже вместе с НДС) — но в теории можно освоить самому, пройти спецкурсы и т. д. Подавать отчётность по налогам нужно каждый месяц. Годовой отчёт опять же отдельно — 100 евро.
Получается берём ситуацию без прибыли — расходов выходит от 118 до 239 евро в месяц.
Берём ситуацию с годовым доходом 12 000 евро — 1000 евро в месяц. Если зарплату оставлять той же — то 1000–450 (нетто) = 550–118 = 432 — 9% = 393 евро — 15% = 334 евро — дивидендов. Расходов получится — 118+216+121 (если бухгалтер) = от 334 до 455 евро.
Выходит, что с доходом до 6000 евро — ИП точно выгоднее по налогам (76 против 118) примерно на 42 евро в месяц. С доходов до 12 000 евро — ДОО тем более невыгодно (150 против 334). Единственное НО: ИП‑паушальцу уже вменили все расходы, а в ДОО можно записать в расходы найм жилья, иногда расходы на транспорт и прочие траты, если они шли на деятельность вашей компании. Тем самым вы снижаете налогооблагаемую базу и с доходов до 12 000 ДОО даже становится на мгновение выгоднее.
Но в целом без бухгалтера ДОО ещё конкурирует с ИП. С бухгалтером уже не очень.
Отдельно рассмотрим ИП, который не стал паушальцем. В этом случае он платит НДФЛ от 0 до 15% (до 700 евро в месяц — 0%, от 700 до 1000 евро — 9%, и от 1000 — 27 евро +15%). А также к НДФЛ добавляется налог на НДФЛ (прирез на порез — зависит от општины — максимум так же 15%). Ну и соц.взносы — 21,5% от дохода (но не ниже минималки от 532 брутто). Опять же — чуть выгоднее ДОО, если не брать во внимание бухгалтера.
UPD: Что если ваш оборот больше?
В дело вмешивается НДС (Porez na dodatu vrijednost) (21%). Для ИП обязанность встать на учёт плательщика НДС наступает с оборота 18001 евро в год. Для ДОО - с 30001 евро.
Дальше начинаются танцы с бубнами для освобождения от уплаты НДС.
По общему правилу экспорт физической продукции от НДС освобождается. То есть экспорт железного софта - это точно освобождение от НДС.
Экспорт услуг зависит от места, в котором оказываются эти услуги. Если место оказания услуг возможно привязать к зарубежу, тогда от НДС вы также освобождены - но нулевые отчёты по НДС подаёте каждый месяц.
По просьбе читателя рассчитаем налоги при обороте 36000 евро (3000 в месяц).
ДОО. Если зарплату оставлять той же (выгоднее, т.к. с увеличением зарплаты, добавляется НДФЛ от 9 до 15% — то 3000–450 (нетто) = 2550–118 = 2432 - 9% = 2213 евро - 15% = 1881 евро дивидендов + зарплата = 2231 евро. Налогов получится — 118+551+121 (если бухгалтер) = от 669 до 790 евро. Опять же, если вы грамотно списываете расходы на деятельность компании, то налоги 9-15% стремятся к нулю)
ИП. Здесь белым пятном у меня остаётся информация о соц.взносах при больших доходах. Нашёл неподтверждённую информацию, что ИП в этом случае платит 21,5% уже не от минималки, а от средней температуры, то есть средней брутто-зарплаты по Черногории - это порядка 800 евро (налог выходит 168 евро, если же от всей суммы дохода - то выглядит печально - почти 700 евро). Дальше вычитаем НДФЛ: 3000 - 27 евро - 15% = 2673 (НДФЛ выходит 327 евро) - 168 = 2505 евро чистого дохода (налогов от 495 до 616 евро). Опять же здесь не учтены расходы, которые можно вычесть и снизить базу, а также НДС, который, возможно, придётся добавить.
№ 3. Риски, штрафы и новые законы
Как и во всём остальном мире — ИП отвечает перед кредиторами всем своим имуществом, тогда как ДОО только имуществом своей компании.
Штрафы для ИП значительно ниже — до 6000 евро. ДОО — до 20 000 евро.
Ранее в ДОО существовал не совсем легальный в плане получения ВНЖ способ снижения налогов (в 4 раза) — в связи с этим ДОО было значительно выгоднее. Но в октябре 2023 г. МУПы Черногории перестали продлевать ВНЖ тем директорам и сотрудникам компаний, которые были оформлены на 1/4 ставки, и стали требовать доплатить недостающий до минималки в 450 евро налог «задним числом». Как итог, некоторым пришлось прервать срок действия ВНЖ и подаваться заново.
Достаточно близко к внедрению (вероятно, в ближайшие 1–2 года) требование об обязательном найме в компанию одного‑двух местных черногорских работников. Таким образом, Черногория стремится в ЕС, где данное требование уже существует. К ИП требование об обязательном найме применить невозможно, на то он и ИП. Хотя есть вероятность, что доступ к ИП могут прикрыть нерезидентам (как, например, в Словении, где можно стать ИП только через год резидентства)
Опять же наверняка стартовый уставный капитал ДОО в будущем обязательно будет увеличен до европейских стандартов (5–10 тысяч евро). Последние два требования ставят ИП в ещё более предпочтительное положение.
Подводя итог, хочется сказать «неважно, какой ты снаружи, важно, что у тебя внутри», но сказать особо нечего, все выводы уже сделаны — определяйтесь, дерзайте — Черногория открыта (пока).
