IT-компаниям: что нужно контролировать, чтобы не потерять миллионы на налогах и штрафах от ФНС

Понятно, что вообще это писать сейчас глупо, ибо понятия "право" и "Россия" в последнее время разошлись бесконечно далеко. Но я воспроизведу, что мне объяснял хороший бухгалтер-юрист когда в нашей области ввели 1% налога на разработку ПО.

Любой льготный процент подразумевает риски для бизнеса. Нужно всегда соизмерять, что вы получите, и чем вы рискуете. Плюс надо понимать, что законы и инструкции всегда написаны так, чтобы у исполнителей оставался простор для правоприменения. И в какую сторону этот простор будет выкручен - зависит не от вас, а от мелкого чиновника с образованием в районе техникума.

Пример - в вашей области действует льгота 1% на разработку программного обеспечения. А вы заключаете контракт, и там у вас в перечне работ есть составление технического задания и сопровождение. Если вам повезет, то никто это не будет проверять - и вы заплатите свой 1% и будете спать спокойно.

Но может получиться и не так: мелкий чиновник у которого есть план по проверкам и штрафам решает провести проверку и обязывает вас предоставить за 202x год все договора, акты выполненных работ, копии платежных поручений, товарно транспортных и передаточных накладных (и далее стандартный список документов налоговой). За непредоставление - штраф и блокировка счета. За несвоевременное предоставление - штраф. Так что вы кряхтите, кладете документы под скан (вы же храните документы как минимум 5 лет, подшитыми и пронумерованными, да?), и предоставляете их вовремя.

Дальше это же (или другой) чиновник открывает ваш договор - и немедленно приходит к выводу что ставку льготного налогообложения вы применили некорректно. Потому что в законе написано "разработка программного обеспечения", а не "составление, доработка, или сопровождение". Девочка/мальчик из налоговой не являются программистами, их вообще на текущем жизненном этапе не волнует чем вы занимались - они просто хотят выполнить план, который им спустили сверху. Поэтому они говорят: "вы обязаны были обеспечить отдельный учет по договорам льготных и не льготных работ". После этого всю сумму договора они вам записывают в нельготную (почему? потому что так им проще, глупые вы предприниматели!). Более того, особо ушлые радостно заявят что вы неправомерно заявили применение льготного режима и поэтому приходы по этому договору они вам ставят не на УСН, а на ОСНО (с НДС, который вы не платили, с бухучетом который вы не вели, и далее по списку - а это все штрафы, пени и снова штрафы). Разумеется, это беспредел, и вы это сможете отбить в суде (но сначала читайте дальше).

Итог - у вас на руках акт проверки, по которому вы должны по всем договорам доплатить разницу между льготной и нельготной ставкой, заплатить штраф, а также начисленные пени. С этим актом вы идете в суд, убежденные что судья мудр и восстановит справедливость. К сожалению, суд у нас вообще не является специалистом ни в чем кроме переписывания обвинительных заключений в постановления и приговоры. Судья перегружена делами, на вас ей насрать, а на налоговую которая засыпает ее делами под копирку - она внутренне злится. Ваши показания отметаются сразу, потому что вы их даете с целью избежать наказания. Материалам из налоговой суд доверяет потому что НОНД (нет оснований не доверять сотруднику государственного органа находящемуся при исполнении своих обязанностей). Если у вас умный юрист - то он потребует назначить экспертизу. И суд ее назначит. За ваш же счет. И дальше - если экспертиза сможет как-то обосновать что не все суммы контракта записываются на нельготный процент, то судья примет это (налоговая тоже сильно не будет возражать - потому что изучать выводы экспертизы и делать добросовстный отзыв или встречную экспертизу они будут только по крупным делам). Соответственно, судья немного поправит цифры по своему усмотрению (суд принимаете решение по внутреннему убеждению - вы же помните?) и перепишет их в судебное решение. Вы выплатите штрафы и пени, гонорар адвокату/юристу, стоимость экспертизы, и наверное больше никогда не будете применять льготные ставки.

Здесь специально рассматривается "средний" вариант, потому что варианты когда у вас есть крыша которая исправит результаты проверки или наоборот когда кто-то хочет ваш бизнес, и вас в порядке недоплаты налогов в крупном размере сажают под домашний арест или (храни бог!) в СИЗО - это совсем другие истории.

Что еще умеет делать налоговая, даже если вы отбились в суде ? А она может начать каждый месяц таскать на ковер ваших контрагентов и требовать предоставлять встречные документы. Чтобы проверить как они ставят себе ваши затраты. Например, вы по акту создали программное обеспечение - а ваши контрагенты не поставили его себе на баланс. И понеслось все по-новой... А даже если ваши контрагенты все делают идеально - то кому понравится каждый месяц таскать документы в налоговую ? Я знаю минимум одного человека к которому пришли ЕГО контрагенты и прямо ему сказали, что если он, щука, еще млять раз подаст документы на льготу - то больше ни одной поставки они у него не возьмут...

Поэтому - десять раз подумайте, прежде чем играть в игры с государством. Вас сегодня зовут применять льготу, а завтра или через год ветер поменяется... А срок привлечения к налоговой ответственности - не три года как по гражданским делам, а дольше... И не дай вам бог дойти до субсидиарки - это отдельная песня... В общем - или вы достаточно богаты и имеете достаточные обороты чтобы на экономию между 1% и 6% содержать юристов и бухгалтеров - или лучше сидите и не отсвечивайте на стандартной ставке. Там, среди кучи мелких купи-продаев, ремесленнеков и выращивателей домашней птицы - вероятность что проверят именно вас равна примерно нулю...