Знаменитая фраза Наполеона о том, что нечестный бухгалтер страшнее армии врагов, сегодня актуальна как никогда. Особенно для тех компаний, которые планируют релокацию или старт нового бизнеса в ОАЭ. Несмотря на то, что Эмираты завоевали репутацию «налогового рая», законодательство страны стремительно меняется и подразумевает много нюансов. Прежде, чем открывать IT-компанию в Эмиратах, нужно разобраться в законодательных особенностях и налогообложении. В этом материале поговорим как раз об этом. 

Обязательные налоги для компаний в ОАЭ

По общим правилам, бизнес в ОАЭ облагается двумя основными налогами – НДС и новым корпоративным налогом на прибыль. Первый был введен в 2018 году, а корпоративный – совсем недавно, 1 июня 2023 года. Власти объясняют это тем, что страна стремится соответствовать международным стандартам.

НДС — это налог, который взимается с потребления или использования товаров и услуг на каждом этапе процесса поставки. С 2018 года фиксированная ставка НДС составляет 5%.

Корпоративный налог – новый, обязательный для всех компаний в ОАЭ. У него есть две фиксированные ставки: 0% и 9%. Об этих нюансах подробно расскажем далее. 

Какие налоги платят материковые IT-компании?

Материковые, или mainland-компании, – это те организации, которые зарегистрированы на материковой части ОАЭ (вне свободных экономических зон или офшоров).  Они обязаны платить НДС в размере 5%. 

Кроме того, такие компании облагаются корпоративным налогом по ставке 9% в случае, если годовая прибыль организации превышает 375 000 AED (102 000$). Если прибыль материковой IT-компании менее этого порога, она будет облагаться корпоративным налогом по ставке 0%. В этом случае организация все равно должна зарегистрироваться по корпоративному налогу в Федеральной налоговой службе ОАЭ для того, чтобы избежать штрафов.

А что с фризонами?

Правительство ОАЭ разрешает иностранным компаниям работать в свободных экономических зонах на выгодных и льготных условиях: 

• 100%-я иностранная собственность и репатриация прибыли

• гарантия налоговых каникул в течение нескольких лет

• возможность легально избежать уплату налогов проч.

Свободные зоны имеют особый статус в ОАЭ, и в каждой из них действуют собственные правила. Например, особый таможенный и импортный режим, и другие правила, установленные управлением фризоны.

В ОАЭ некоторые фризоны попадают под понятие Уполномоченных фризон (Designated Zones). Уполномоченные фризоны представляют собой особые огороженные географические территории, которые соответствуют процедурам, установленным властями. В них действуют свои правила безопасности и таможенный контроль для наблюдения за перемещением людей и товаров. Кроме того, у них есть внутренние процедуры, касающиеся методов хранения и обработки товаров. Уполномоченными могут считаться только те свободные зоны, что перечислены в решении Кабинета министров ОАЭ. В Эмиратах существует более 45 свободных зон, однако на момент публикации только 23 из них названы уполномоченными. Таким образом, для целей НДС остальные свободные зоны просто подчиняются правилам, действующим на материковой части ОАЭ.

Благодаря особым условиям, компании получают возможность оптимизировать бухгалтерскую нагрузку, уменьшить расходы и повысить свою конкурентоспособность на международном рынке. Законодательство определяет, что НДС не взимается при перемещении товаров из одной Уполномоченной зоны в другую или при импорте товаров в нее из территорий, расположенными за пределами ОАЭ.

Компании в свободных экономических зонах должны четко понимать каждую из своих транзакций, поскольку в зависимости от происхождения и назначения товаров, а также местонахождения покупателя и продавца, режимы НДС могут быть совершенно разными. Кроме того, компании должны учитывать режим НДС для транзакций с Уполномоченными зонами:

• продажа на внутреннем рынке из ОАЭ в Уполномоченную зону – 5%, поскольку это продажа на внутреннем рынке;

• внутренняя продажа из уполномоченных зон на материковую часть ОАЭ – импорт облагается налогом по ставке 5%;

• внутренние продажи из одной уполномоченной зоны в другую – НДС не применяется;

• продажи на внутреннем рынке в пределах уполномоченных зон – НДС не взимается (за исключением розничных продаж);

• экспорт из определенных зон в страны Персидского залива/за пределы страны Персидского залива – НДС 0%, приравниваемый к экспорту.

Фризон-компании также подпадают под действие нового корпоративного налога. Но есть нюансы.  

Компании-резидентов свободных зон (Free Zone Person) можно разделить на два типа:

- Квалифицированный резидент (Qualifying Free Zone Person – QFZP). Такая компания может пользоваться определенными налоговыми льготами, например, 0% налога на квалифицированный доход, как это предусмотрено законодательством.

- Неквалифицированный резидент (Non-qualifying Free Zone Person – NQFZP). Это лицо, не отвечающее критериям свободной зоны. Оно может не иметь доступа к тем же налоговым льготам или освобождениям, что и квалифицированный резидент.

Таким образом, корпоративный налог взимается с квалифицированных резидентов фризон в следующих случаях:

• 0% на квалифицированный доход;

• 9% на налогооблагаемый доход, не соответствующий критериям квалифицированного.

Условия для статуса квалифицированного резидента

Квалифицированным резидентом свободной зоны считается лицо, которое:

• поддерживает необходимый уровень присутствия (substance) в фризоне;

• получает квалифицированный доход, как определено решением Кабинета;

• выбирает обложение не по НПО (налогу на прибыль организаций);

• соблюдает правила «вытянутой руки» в сделках и выполняет условия о представлении трансфертной документации;

• соблюдает минимальные требования (de minimis requirements), то есть, когда неквалифицированная выручка резидента фризоны не превышает 5 млн. AED или 5% от общей выручки в течение налогового периода;

• предоставляет финансовую отчетность;

• -оответствовать другим условиям, указанным в Постановлении Кабинета министров №. 139 от 2023 года.

Согласно налоговому законодательству ОАЭ, предпринимательская деятельность, облагаемая налогом в свободной зоне, может быть разделена на три отдельные категории.

А можно не платить? 

Иногда предприниматели в ОАЭ ошибочно полагают, что при нулевых налоговых ставках они освобождены от любых отношений с налоговой службой. Это не так. Все компании в Эмиратах обязаны зарегистрироваться по корпоративному налогу в Федеральной налоговой службе (FTA) в установленные законодательством сроки, даже если годовая прибыль организации НЕ превышает 375 000 AED (102 000$). За несвоевременную регистрацию в налоговой службе компания оплачивает штраф в размере 10 000 AED (2 724 $); за каждое нарушение требований по ведению бухучета – еще по 10 000 AED. Если нарушение будет совершено повторно через 24 месяца, штраф увеличивается до 20 000 AED (5 446$). 

С НДС немного проще. Предприятие должно зарегистрироваться плательщиком НДС, если общая стоимость его налогооблагаемых продаж и импорта в Объединенные Арабские Эмираты превышает обязательный регистрационный порог в 375 000 AED (102 000 $) за предыдущие 12 месяцев или в течение следующих 30 дней.

Также юридическое лицо может добровольно зарегистрироваться плательщиком НДС, если общая стоимость его налогооблагаемых продаж и импорта в ОАЭ превышает порог в 187 500 AED (51 000 $) за предыдущие 12 месяцев или в течение предстоящих 30 дней.

Стартапы и малые предприятия имеют возможность зарегистрироваться добровольно, если их расходы превышают порог добровольной регистрации, что дает им право на налоговый кредит.

Что еще важно для бухучета IT-компании в ОАЭ

Крайне важно вести бэклог-отчетность бухгалтерии.  Это набор учетных документов, которые компания должна вести в рамках финансового управления. Отсутствие бэклог-отчетности ведет к потере доходов компании по разным причинам, которые невозможно понять без анализа. Например, неверно рассчитанная рабочая нагрузка, увеличение количества заказов, которые компания не может обработать, а также неравномерное управление финансами. Бэклог-отчетность позволяет выявить невыполняющиеся задачи и реализовать их, расставить приоритеты для повышения эффективности деятельности, распределить ресурсы, разработать план-дорожную карту и следовать ей. После оценки результатов компания сможет контролировать достигнутый прогресс.

И, конечно, необходим грамотный бухгалтер, который поможет реализовать самые смелые планы компании. Его можно нанять на аутсорсинге или проектной основе – такие услуги оказывают многие профессиональные компании в ОАЭ, так что необязательно нанимать штатных бухгалтеров.