Комментарии 38
Какую схему посоветуете для онлайн продукта: получение дохода от Adsense и Stripe. Налоговый резидент РФ.
Почему-то не упомянуто, что российская налоговая выпустила разъяснения о том, что единственным фактором, влияющим на принятие решения о налоговом резидентстве со стороны РФ, является информация об отсутствии гражданина на территории РФ а течение 183 дней из любых последовательных 12 месяцев, а фактически - только отметки в заграничном паспорте гражданина РФ.
Никакие справки о налоговом резидентстве других стран или о постоянной регистрации или проживании в этих странах не учитываются. Что, кстати, нарушает сразу несколько международных договоров (в частности по соглашению с Германией гражданин РФ может признаваться её налоговым резидентом сразу же после получения адреса постоянной регистрации в этой стране, без правила проживания 183 дней). Но на договоры РФ сейчас в плевать, так что есть основания полагать, что как налоговая объявила, так оно и будет учитываться.
Добрый день. Чуть-чуть непонятно про 12 подряд идущих месяцев. А разве считается не всегда календарный год? Например, если человек был в стране только:
2023: ноябрь + декабрь
2024: январь-апрель и август.
в результате в каждый календарный год менее 183 дней. но за подряд идущие 12 месяцев с ноября по ноябрь - больше... То в 2024г. он считается резидентом?
А то может получиться, что в 2024 он резидент в 2 странах (в одной если считают календарный год, в другой если 12 подряд идущих).
Да, по мнению налоговой можно стать нерезидентом задним числом: пробыл 6 месяцев за рубежом и оказался нерезидентом за 6 месяцев до выезда. Календарные годы считаются для валютного резидентства.
Вопрос про РФ или Грузию?
Если про РФ, все не так. Налоговое и валютное законодательство РФ это две совершенно разные сферы законодательного регулирования, где независимо присутствует период времени 183 дня пребывания человека на территории РФ, который все меняет.
Всегда итоговые статусы человека что для налоговых правил, что для валютным правил смотрам на последний день календарного года, то есть на 31 декабря. Каждого в отдельности календарного года.
Задним числом к сожалению ничего сделать в этих сферах нельзя) может быть неочевидное и недоказанное, но если фактически пребывание было, то налоговый резидент РФ весь год + резидент для целей валютного законодательства, без послаблений.
Вопрос про РФ или Грузию?
Здравствуйте!
Вообще это статья в первую очередь про Грузию.
Да, в РФ налоговый статус физического лица определяется действительно только по одному критерию пребывания 183 и более дней на территории РФ, но только не в течении 12 последовательных месяцев, а сначала календарного года на 31 декабря.
Вот например ссылка на TG (аккуратно) https://t.me/stop_taxes/218 и в статье кстати тоже все про это есть.
Налоговые органы РФ прекрасно принимают документы подтверждающие что человек получающий доходы от российских налоговых агентов (работодателей) с 01.01.2024 года, является налоговым резидентом других государств с которыми РФ не приостанавливала со своей стороны международные договоры об устранении двойного налогообложения, вот ссылка на ответы ФНС полученные лично мной TG Сербия https://t.me/stop_taxes/239 Казахстан https://t.me/stop_taxes/261
К сожалению международный договор с Германией действительно приостановлен.
Да, это нарушает устоявшуюся международную практику в этой сфере. РФ под санкциями пробует сопротивляться чем может.
Эти меры в первую очередь направлены не на маленьких физиков, а на юрлица, дивиденды и прочее, а физики просто попали как всегда под горячую руку.
Всё верно, но согласно пункту 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Налоговая попыталась в своём письме натянуть сову на глобус и приплести календарный год, но даже в этом случае она говорит о только о возможности признания налоговым резидентом, а не о потере статуса резидента. Скорее всего это связано лишь с возможностью/невозможностью подать налоговую декларацию за календарный год. То есть даже по разъяснениям налоговой получается, что потеря статуса связана с любыми 12 месяцами, а приобретение привязано к календарному году.
В любом случае прямая ссылка на закон отлично работает в спорах с налоговой.
И ещё цитата из разъяснений налоговой (Письмо Федеральной налоговой службы от 27 декабря 2023 г. № ШЮ-4-17/16342@):
"В случае нахождения физического лица на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году, такое лицо может быть признано налоговым резидентом Российской Федерации в этом календарном году.
Иных критериев в целях признания физического лица налоговым резидентом Российской Федерации, в том числе критериев гражданства или наличия вида на жительство, в настоящее время в Кодексе не содержится. Иностранное гражданство, наличие иностранного вида на жительства и пр. само по себе не свидетельствует об отсутствии статуса налогового резидента Российской Федерации.
Перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации, Кодексом не установлено.
Такими документами могут являться копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице, миграционная карта, табель учета рабочего времени и другие документы, на основании которых можно установить фактическое нахождение физического лица в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации."
Как видите ни о каких справках о налоговом резидентстве других стран ничего не говорится, и согласно закону и разъяснениям достаточно лишь паспорта и "фактического нахождения физического лица в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации". Также видно, что налоговая волшебным образом забыло об исключении для временного проживания, лечении и туристических целях (что в целом играет на руку гражданам РФ, так в зависимости от своих целей они могут ссылаться, как на разъяснение на налоговой, так и на закон)
Это не так. 12 следующих подряд месяцев применяют налоговые агенты, банки, брокеры, работодатели, так как им нужно определять предварительный налоговый статус физлиц на каждую дату выплаты им дохода, но мы говорим про ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ налоговый статус, а не про ИТОГОВЫЙ который всегда определяется на последний день налогового периода по НДФЛ.
Самостоятельно физлиц определяет свой налоговый статус в РФ исключительно с 01 января по 31 декабря. Все точка. Нет других позиций.
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_181682/
Вот что конкретно сказал Конституционный суд Российской Федерации. проверяя пункт 2 статьи 207 НК РФ
3.2. Налоговый статус физического лица - исходя из критерия нахождения его в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев - точно определяется на начало налогового периода, однако в конце каждого налогового периода требует уточнения по итогам этого налогового периода: наличие статуса налогового резидента Российской Федерации, устанавливаемого в начале налогового периода на каждую дату выплаты дохода, носит предварительный характер и подлежит уточнению в конце налогового периода в зависимости от продолжительности пребывания физического лица на территории Российской Федерации в данном налоговом периоде, что является основанием для перерасчета налога на доходы физических лиц, взимавшегося исходя из предварительного налогового статуса лица, который оно имело в начале текущего налогового периода.
Изучайте
Я просто не понимаю что Вы хотите сказать своими текстами. Вот Вы их пишите и что? Не могу понять?
Извините, вы сколько камеральных проверок прошли? Сколько споров с ФНС урегулировали? Зачем Вы пришли в комментарии под статью о Грузии и стали бомбить огромными текстами, причем никакой конкретики кроме путаницы в них нет?
https://habr.com/ru/articles/703934/ почитайте пожалуйста вот этот материал, там есть различный ссылки и он поможет вам отделить мух от котлет, понять что налоговое законодательство РФ и валютное разные и там и там есть критерий 183 дней и он влияет на различный обязательства физлиц в РФ.
Вы должны понять, что документы подтверждающие налоговый статус физлица в том или ином государстве применяются исключительно для целей примирения международных договоров об устранении двойного налогообложения, а не для подтверждения налогового статуса.
Так как в РФ реально критерий только 183 дня и все, а вот в мире есть центр семейных, жизненный или деловых интересов, есть домициль, и каждая юрисдикция будет оценивать налоговые обязательства физлица исходя из доступных инструментов.
Если на налоги одного физлица возникают два или более претендентов юрисдикций, они будут сами решать где что будет платить физлицо (не дай Бог) исходя из правовых норм международного договора который всегда имеет приоритет над национальными правилами.
И ещё одной важное следствие разъяснений ФНС: для потери статуса налогового резидента РФ не нужно доказывать приобретение этого статуса в другой стране. То есть проживая в условной Грузии или Турции более полугода в статусе туриста, гражданин РФ всё равно может потерять статус налогового резидента РФ, и доказательством этого будут только печати в его загранпаспорте.
В целом текущая позиция ФНС выглядит, как попытка "прижать" через увеличение НДФЛ разъехавшихся по разным странам граждан, продолжающих удалённо работать на российские компании. Но в то же время эта позиция сильно облегчает жизнь тем россиянам, кто длительное время проживает за рубежом на "туристических" основаниях и не работает в российских компаниях.
И ещё одно уточнение: насколько это известно на данный момент, российская налоговая не имеет возможности автоматически сопоставлять загранпаспорт гражданина с его ИНН, без чего невозможен автоматический контроль поступающей в рамках CRS информации. При этом в ручном режиме такое сопоставление выполняется: из поступающих данных выбираются наиболее "интересные" с точки зрения налоговой граждане и для них производится составление паспортных данных и ИНН. Но в целом это единичные случаи. И такой запрос от иностранного банка (об ИНН) является сигналом к тому, что и информация о ваших счетах будет получена и обработана российской налоговой.
То есть если иностранный банк не имеет информации о вашем ИНН и на вашем счету нет каких-то крупных сумм, то шансов получить волшебное письмо от налоговой практически нет.
Кроме того правила CRS говорят о том, что в случае наличия сомнений в локальном налоговом резидентстве клиента банки должны запрашивать у такого клиента его его налоговый номер в стране предполагаемого налогового резидентства.
По поводу Грузии есть основания полагать, что активно готовится к обмену по россиянам BoG, российским клиентам которого приходят запросы о налоговом резидентстве и запросы ИНН. Но даже в этом банке запросы на уточнение данных пока имеют характер единичных случаев.
Также многие (все?) банки Грузии при привязке счета к грузинскому ИП устанавливают в качестве налогового номера клиента номер грузинского ИП. Причина кроется в том, что в Грузии тип имеет право вести деятельность с данных счетов ("настоящие" бизес-счета для ИП открывает только BoG). В результате есть основания полагать, что информация о счетах таких клиентов CRS передаваться не будет. По крайней мере пока. Обычно такие клиенты получают от банка явный запрос о налоговом резидентстве, но далее в этом случае возникает проблема того плана, что на данный момент в Грузии счёт может связан только с одним налоговым номером, и банки не понимают, как её решать для случая грузинского ИП: для признания клиента нерезидентом банк должен отвязать его счёт от налогового номера грузинского ИП, а это вызывает проблемы уже с грузинской налоговой. Пока проблему решают закрывая глаза на налоговое резидентство ИПшников.
И ещё дополнение по налоговому резидентству грузинских ИПшников. В принципе, ситуация с грузинским налоговым резидентством по-умолчанию является более-менее нормальной. ИП в Грузии имеет обязательный юридический адрес, а контроль юридического адреса является обязанностью налоговой инспекции. Поэтому с точки банка сомневаться в адресе ведения деятельности ИП, если уполномоченный государственный орган не имеет претензий к этому адресу, было бы странно. И раз ИП ведёт деятельность, имеет зарегистрированный адрес, по которому ведёт эту деятельность, и имеет грузинский налоговый номер, то банк имеет все основания полагать, что этот клиент является налоговым резидентов Грузии, пока нет достаточных оснований предполагать обратное.
Это вообще не так. По умолчанию так называемые юридические адреса ИП в Грузии на 80% это резиновые квартиры помогаторов где зарегистрированы сотни таких ИП туристов.
Банк это видит сразу, таких адресов в их базах сотни. Другое дело, если вы подвязали адрес по арендной квартире конечно с участием собственника или адрес своей купленной квартиры. Проявили проактивные действия, чтобы эти адреса принял банк. Тогда да.
А так в банке есть и другие сведений, например контакт с РФ адресами который на старте многие показывали, а также многие просто сами указали адрес в РФ.
Для CRS, налоговые номера человека это второстепенные сведения. Их может быть много. Но налоговым резидентом человек будет признаваться в определенном государстве. Для чего финансовые организации устанавливают адреса пребывания и схему денежных потоков.
BoG просто не успел к сентябрю все подготовить по 2023 году, теперь нагоняет к финальному дедлайну, чтобы передать в GRS сведения по 2023 / 2024 отчетным периодам.
А если у меня грузинское ИП, по которому плачу налог, но уехал из Грузии и планирую жить по 3 месяца в разных государствах (и снимать там деньги с грузинской карты) - получается, я вообще не имею налогового резидентства? Как быть в такой ситуации? Есть ли смысл платить налоги? Или, наоборот, завести карту Payoneer, чтобы не светить грузинскую карту в других государствах?
Классический, извините налоговый бомж. Пока просто зарабатываете и тратите деньги проблем не будет. Но если что то заходите купить или сделать крупный перевод, могут быть вопросы.
Если доходы идут на грузинское ИП, то при необходимости указывайте везде его ИНН и грузинский адрес ведения деятельности и не парьтесь. Вы ничего не нарушаете.
Такой огромный текст на такой короткий вопрос мог написать только юрист))
Добрый день, а между Россией и Украиной (тоже в этом году заработал обмен CRS) на сегодня никаких обменов нет?
Если человек находится на территории Грузии, оказывает независимые личные услуги или выполняет трудовую функцию дистанционно, и не важно признается ли такой человек налоговым резидентом / нерезидентом Грузии, так как его активный доход, независимо от того куда он выплачивается, попадает под налогообложение в Грузии по ставке 20%.
Каковы шансы что данные из Грузии попадут в Сербию, если последняя не поддерживает соглашение AEOI?
На данный момент по этому стандарту никаких. В дальнейшем если грузинский банк решит по различным признакам что вы постоянно в Сербии и будет каждый год передавать по вам сведения грузинским налоговикам в этом направлении и заработает стандарт в Сербии, инфа может разом уйти за несколько лет.
Какие на сегодняшний день самые адекватные пути работы для налогового резидента РФ и по совместительству ИП РФ на ПСН с иностранными заказчиками?
Т.е. можно зачислять оплату в Грузию и платить 1%. Но проблемы с выводом и вы пишете, что рекомендуете использовать эту схему в последнюю очередь.
А что можно еще?
везде упомянула Беларусь, но списке стран, которые участвуют в конвенции о взаимной административной помощи по налоговым вопросам на 10 октября 2024 года, ее нет
Я живу в Грузии 2 года и работаю в местной компании, получаю зп на счёт в грузинском банке. Сегодня решила написать в поддержку банка и узнать резидентом какой страны для них являюсь.
Ответ был таков: у нас не определено чей вы резидент)) В итоге проставили мне грузинское налоговое резидентство, вот только сегодня.
Возможно ли что в моём кейсе что банк уже передал обо мне инфу как о нерезиденте или нет? Если да, то налоговая сама устанавливала факт резидентства или приняла "как есть"? Весьма беспокоит этот вопрос
не получал доход от активной деятельности на территории Грузии
А как грузинская налоговая или банк могут установить, что доход получен от активной деятельности?
Допустим, если работаешь по ТК РФ, но удаленно из Грузии и переводишь по потребности через условную Золотую корону.
Спасибо за подробную статью. Не нашел в ней только еще один довольно распространенный сценарий - российский ИП на УСН, постоянно проживающий в Грузии (по срокам пребывания - налоговый резидент), со счетами в грузинских банках, но не имеющий в Грузии активного дохода. Т.е. пополнение грузинских счетов/карт с собственных счетов в РФ и других странах за счет средств, полученных в РФ, за которые там же уплачены налоги. Какие есть налоговые риски?
Уехал из Грузии год назад, продолжаю платить 1% с доходов на Грузинский ИП. Постоянно проживаю в Испании на данный момент. Грузинский банк знает только мой грузинский адрес. Испания возможно знает про мои «грузинские корни» (документы из грузинского банка использовались для получения внж). Что стоит предпринять чтобы не попасть на штрафы ни в Испании ни в Грузии ?
Что нужно знать про CRS в Грузии с сентября 2024 — связки с РФ / РБ и другими государствами + налоги в Грузии