Расширение налоговых льгот для правообладателей интеллектуальной собственности с 2025 года: что изменилось
С 1 января 2025 года в России вступили в силу изменения в налоговом законодательстве (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ), расширяющие льготы для компаний, создающих и приобретающих объекты интеллектуальной собственности (ИС).
1. Повышение коэффициентов амортизации
Значение повышающего коэффициента для амортизации основных средств и нематериальных активов (НМА) увеличено с 1,5 до 2. Это касается:
Объектов ИС в сфере искусственного интеллекта, включенных в реестр российской радиоэлектронной продукции;
Программ для ЭВМ и баз данных из реестра отечественного ПО;
Результатов интеллектуальной деятельности, полученных в рамках НИОКР (по перечню Правительства РФ).
Важно: Для применения коэффициента к НИОКР необходимо предоставить в налоговую отчет о выполненных исследованиях.
2. Упрощение учета расходов на ПО
Ранее при формировании стоимости НМА (исключительных прав на ПО и базы данных) применялся коэффициент 1,5, но только для объектов, связанных с ИИ. Теперь коэффициент 2 распространяется на любое ПО из реестра российских программ, независимо от сферы применения.
3. Льготы для технологических стартапов
Компании из реестра малых технологических предприятий (по закону № 478-ФЗ) могут применять коэффициент 2 к расходам на НИОКР без привязки к правительственному перечню и без обязательного отчета. Однако налоговые органы вправе проверить обоснованность этих расходов в ходе проверок.
4. Условия применения льгот
Использование повышающих коэффициентов — право, а не обязанность компании;
Необходимо закрепить их применение в учетной политике (ст. 313 НК РФ).
Выгоды для бизнеса
Изменения особенно выгодны компаниям, чья деятельность связана с:
Разработкой ПО, баз данных, изобретений;
Проведением дорогостоящих НИОКР;
Использованием искусственного интеллекта.
Новые правила позволяют ускорить амортизацию и снизить налогооблагаемую прибыль, что делает их важным инструментом налоговой оптимизации.
Рекомендация: Компаниям, подпадающим под льготы, стоит скорректировать учетную политику и рассмотреть возможность применения новых коэффициентов уже в 2025 году.