Да. В таком случае на вас не распространяется действие раздела XII «Особенности пропуска и налогообложения товаров, которые перемещаются (пересылаются) через таможенную границу Украины гражданами», а действуют общие нормы предыдущих разделов кодекса, установленные для перемещения товаров и транспортных средств коммерческого назначения предприятиями.
Разумеется, это если то, что вы пересылаете, связано с ведением вашей хозяйственной деятельности. А если вы, физическое лицо — предприниматель, решили купить себе лично себе (вы же всё ещё физическое лицо и гражданин) за границей телефон (плеер, айпад, AR.Drone — не суть важно), то никак не влияет.
Здесь, видимо, в ход пошла норма статьи 364 ТК, в части первой которой сказано, что «Данный раздел (Раздел XII, статьи 364-381, на которые я и ссылался в заметке) регулирует условия и порядок пропуска и налогообложения товаров, которые перемещаются (пересылаются) через таможенную границу Украины гражданами для личных, семейных и прочих потребностей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности».
Очевидно, бдительный таможенник решил, что десяток наушников вы пересылаете не для личных, семейных и прочих потребностей, а с целью их дальнейшей перепродажи и получения прибыли, и применил нормы таможенной очистки товаров, ввозимых предпринимателями (которых я в этом посте не касался, поскольку подразумевал, что хабрачитатель просто покупает что-то для себя, а не занимается коммерческой деятельностью).
Понятно, что вашему посреднику проще было уплатить пошлину и потом выставить эти затраты вам, нежели доказывать таможне, что вы — не верблюд.
В случае же, если бы вы занимались таможеннной очисткой самостоятельно, следовало бы сослаться, во-первых, на вторую часть той же 364 статьи:
«В случае перемещения гражданами-предпринимателями через таможенную границу Украины товаров, связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, таможенное оформление осуществляется в порядке, установленном данным Кодексом и иными законодательными актами Украины для предприятий. Положения данного раздела в таком случае не применяются»
Обращать внимание на то, что вы не являетесь физическим лицом — предпринимателем, в принципе не можете ввозить товары для осуществления предпринимательской деятельности (поскольку осуществление такой деятельности без регистрации незаконно), а десяток наушников везёте для всей семьи. И вам лично нужно иметь минимум три пары: две дома и одну на работе, чтоб не возить туда-сюда. И ни в коем случае не собираетесь их продавать, тем более с получением какой бы то ни было прибыли. Авось поверят.
Однако следует помнить, что само по себе наличие такой партии в десяток одинаковых предметов (разумеется, если речь не идёт о носках или лезвиях для бритвы) само по себе наводит на подозрения в том, что вы занимаетесь предпринимательской деятельностью без регистрации субъекта хозяйствования, да ещё и уклоняетесь от уплаты налогов.
На самом деле лучшая стратегия уже описана в комментарии ниже: не декларировать (а лучше и не пересылать) в одной депеше слишком много одинаковых предметов, количество которых явно превышает ваши личные разумные нужды.
Ст. 370 никак не противоречит определению из 4 статьи. В целом личными вещами могут быть как новые товары, так и бывшие в употреблении, но для некоторых типов товаров (одежда, обувь, украшения) наличие признаков б/у является обязательным для того, чтоб их можно было отнести к личным вещам.
Это описано в первой части 374 статьи ТК.
Вкратце: если летите самолётом и везёте с собой товар — то до 1000, если пересекаете границу любым другим способом (по земле, по воде) — до 500, а если товар идёт почтой — до 300 евро.
При этом личные вещи — без ограничений.
С нераскрытым нексусом в аэропорту проблем не должно быть в любом случае: если рассматривать его как товар, то он стоит меньше 1000 евро и не подлежит налогообложению; если рассматривать его как личную вещь — то он тем более не подлежит налогообложению.
Ну зачем же так неаккуратно обрезать цитату? Это следует читать вот так:
на адрес одного получателя в одной депеше от одного отправителя в международных почтовых отправлениях, на адрес одного получателя в течение одних суток в международных экспресс-отправлениях
Ноут в ручной клади, макулатура в багаже. Ноут в ручной клади, макулатура — самому себе почтой. В любом из этих двух случаев вопросов не возникнет вообще никаких.
Ноут в руках, макулатура тоже в ручной клади, но отдельно — если вопросы и возникнут, то ссылаться на 370 статью и говорить, что это личные вещи, новые (закон это разрешает), бумажки нужны для сохранения гарантии.
Два ноута в руках — практики не имею, но думаю, что вопросы будут. Придётся ссылаться на 370 статью и объяснять, что так тоже можно.
Да, именно так. Но при этом у вас не должно быть с собой никаких других ноутбуков — это первое. А второе — более чем вероятно, что таможенник в таком случае станет упираться и настаивать на том, что ноутбуки вы купили не для личных нужд, а везёте их на продажу (иначе что же вы их даже не распаковали?). Тут уже в ход вступают субъективные факторы: лично ваша убедительность с одной стороны и лояльность сотрудника таможни — с другой.
Лично моё мнение: если ноут куплен себе, то лучше его распаковать и начать пользоваться. На вопрос, зачем везёте с собой также упаковку и сопутствующую макулатуру, отвечать «нужно для сохранения гарантии на случай поломки». Если ноуты куплены реально для перепродажи — ну вы же сами понимаете, в таком случае они официально облагаются налогами.
Когда вы ввозите свои личные вещи лично — то они декларируются в пункте таможенного пропуска устно (то есть — фактически никак). Но по требованию таможни либо по собственной инициативе вы можете задекларировать их письменно — это есть смысл делать, если вам для чего-то нужны документарные доказательства их ввоза (например, регистрация IMEI телефона в списках частотнадзора).
Как это должно происходить при пересылке личных вещей отдельно от вас (эта возможность — нововведение 2012 года) — я пока сам до конца не понимаю, увы. Наверное, стоит дождаться информации о практике. Кто-то же должен создавать прецеденты.
Я не очень силён в названиях перевозчиков — может, здесь сможет толком ответить кто-нибудь, кто имеет более плотный практический опыт работы с перевозчиками из Китая.
В общем: если речь идёт о доставке почтовой службой (чайна пост) — это международное почтовое отправление. Если доставка курьерской службой (TNT, UPS и т.п.) — это «международное экспресс-отправление». Если вы летите самолётом и сдаёте свои вещи в багаж или везёте в ручной клади — это «сопровождаемый багаж». Если груз принимается к перевозке отдельно от вас и оформляется отдельными багажными (например, авиационной грузовой накладной) документами, то это несопровождаемый багаж.
В повседневной практике заказов из интернет-магазинов вам вряд ли доведётся столкнуться с последними двумя типами перевозки.
Ничего не глючит, просто я читаю хабр давно, и с открытия регистрации для аккаунтов в рид-онли завёл себе такой для удобства. Когда такой аккаунт активируешь приглашением, днём регистрации считается не день получения инвайта, а день первоначальной регистрации аккаунта (хоть он и был по сути бесправным всё это время). Вот и весь секрет.
Это очень интересный момент, которого я сам пока что до конца не понял. До принятия нового ТК всё было просто: при пересечении границы я мог везти с собой личные вещи. Эти личные вещи не являлись товарами и не облагались пошлинами.
Новый кодекс явно указывает, что личные вещи могут также пересылаться почтой, а не только перевозиться через границу их владельцем. Но при этом в определении понятия «личные вещи» написано, что это вещи, «предназначенные для обеспечения обычных повседневных потребностей физического лица, которые соответствуют цели пребывания указанного лица за границей».
То есть из определения следует, что из-за границы всё-таки должны ехать не только ваши личные вещи, но и собственно вы. При этом совершенно очевидно, что вы, даже если будете следовать из-за границы, вряд ли будете делать это в почтовом отправлении вместе со своими личными вещами, правда?
Как практически будет реализовавыться это положение — понятия не имею. Ну разве что вы при растаможке будете показывать свой загранпаспорт с отметками и доказывать, что вы и правда были в это время за границей, но свои личные вещи предпочли не везти с собой, а отправить почтой…
При всей несуразности этого сценария, других, более правдоподобных (и при этом подходящих под все нормы новых законов), я, к сожалению, придумать пока что не смог.
Вообще по идее так. Но, как я выше писал, надо будет подробнее разобраться с тем, что же они на практике берут за базу налогообложения НДС. Между Таможенным и Налоговым кодексами по этому поводу есть противоречия, на мой взгляд.
Видимо, мы так стремимся в евросоюз, что уже и суммы в законах стали указывать в евро.
А считать по официальному курсу НБУ на день прохождения таможни. Сначала сумму в долларах (фунтах) по официальному курсу переводим в гривневый эквивалент, потом, опять же по официальному курсу, в эквивалент в евро.
Наоборот, лучше так не делать, об этом было написано в первоначальном посте aevdox 2010 года.
Эта пометка — вообще никакая не броня, а скорее повод для таможенника задуматься «оп-па, интересно, что там лежит и сколько оно стоит? Та-а-ак, стоимость не указана, давайте-ка теперь оценим по своим методикам»
На самом деле с мелочёвкой, помеченной как Gift, у меня никогда никаких проблем не было. Но в случае, если товар имеет ощутимую стоимость (и эта стоимость не превышает допустимого лимита), я бы посоветовал честно её указывать.
Я там в комментариях выше отвечал, что процедура будет зависеть от того, идёт речь о курьерке или об обычной почте.
В любом случае, отправитель заполняет форму CN22, где указывает наименование товара и его стоимость. Внутрь часто (но не всегда) вкладывают инвойс. Из этих документов и будет исходить таможня.
В случае, если понадобится заполнять какие-то дополнительные документы на таможне (у меня раз такое было: стоимость не была превышена, но таможня заподозрила, что пересылаемый предмет запрещён к пересылке), там дадут все нужные бланки.
Углубившись в Налоговый кодекс, обратил внимание на статью 188:
База налогообложения операций по поставке товаров, ввезенных плательщиком на таможенную территорию Украины, определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже таможенной стоимости товаров, из которой были определены налоги и сборы, которые справляются во время их таможенного оформления, с учетом акцизного налога и ввозной пошлины, за исключением налога на добавленную стоимость
Отсюда два вывода.
Первый: таки да, сумма пошлины включается в сумму, из которой исчисляется размер НДС.
Второй: у таможни в принципе есть основания утверждать, что НДС взимается с полной контрактной стоимости товара, а не с этой стоимости за вычетом 300 евро.
К сожалению, я пока не знаю, как это будет решаться на практике, но я бы спорил, указывая на то, что норма Налогового кодекса указывает не на размер базы налогообложения, а только на то, исходя из чего она исчисляется (из контрактной стоимости товара), а норма Таможенного кодекса указывает конкретно на то, что конкретно из этой самой контрактной стоимости является базой налогообложения.
Хотя всё-таки здесь получается спорный вопрос, надо будет с ним разобраться подробнее.
НДС платится от (цена минус триста евро плюс пошлина в размере десяти процентов оставшейся суммы).
Основание — последнее предложение ч. 7 ст. 368 ТК Украины (в статье цитировал): «базой налогообложения для таких товаров является часть их общей фактурной стоимости, превышающая эквивалент 300 евро».
По второму вопросу: аргументируется ссылками на две нормы: во-первых, на ч. 6 ст. 368 («не являются объектами обложения таможенными платежами»), во-вторых, на п. 3 ч. 180.1 статьи 180 Налогового кодекса Украины:
Для целей налогообложения плательщиками налога являются:
<...>
3) любое лицо, которое ввозит товары на таможенную территорию Украины в объёмах, подлежащих налогообложению, и на которое возлагается ответственность за уплату налогов в случае перемещения товаров через таможенную границу Украины в соответствии с Таможенным кодексом
Поскольку вы ввезли товар в объёме, не подлежащим налообложению в соответствии с требованиями ТК, плательщиком НДС в этом случае вы также не являетесь.
В случае доставки курьерскими службами — придётся явиться на таможню в вашем городе. Обычно курьерские службы (TNT точно, лично сталкивался) предлагают платные услуги таможенного брокера — за дополнительную плату. На своё усмотрение можете ими воспользоваться (теоретически — сэкономите время) или не воспользоваться (сэкономите деньги).
В случае с почтой — отправление придёт на ваше почтовое отделение с таможенным уведомлением, в котором будет написано, какой пошлиной обложен товар. Насколько я знаю (лично не сталкивался), пошлину можно оплатить на месте, и после этого вам отдадут присланное.
Разумеется, это если то, что вы пересылаете, связано с ведением вашей хозяйственной деятельности. А если вы, физическое лицо — предприниматель, решили купить себе лично себе (вы же всё ещё физическое лицо и гражданин) за границей телефон (плеер, айпад, AR.Drone — не суть важно), то никак не влияет.
Очевидно, бдительный таможенник решил, что десяток наушников вы пересылаете не для личных, семейных и прочих потребностей, а с целью их дальнейшей перепродажи и получения прибыли, и применил нормы таможенной очистки товаров, ввозимых предпринимателями (которых я в этом посте не касался, поскольку подразумевал, что хабрачитатель просто покупает что-то для себя, а не занимается коммерческой деятельностью).
Понятно, что вашему посреднику проще было уплатить пошлину и потом выставить эти затраты вам, нежели доказывать таможне, что вы — не верблюд.
В случае же, если бы вы занимались таможеннной очисткой самостоятельно, следовало бы сослаться, во-первых, на вторую часть той же 364 статьи:
«В случае перемещения гражданами-предпринимателями через таможенную границу Украины товаров, связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, таможенное оформление осуществляется в порядке, установленном данным Кодексом и иными законодательными актами Украины для предприятий. Положения данного раздела в таком случае не применяются»
Обращать внимание на то, что вы не являетесь физическим лицом — предпринимателем, в принципе не можете ввозить товары для осуществления предпринимательской деятельности (поскольку осуществление такой деятельности без регистрации незаконно), а десяток наушников везёте для всей семьи. И вам лично нужно иметь минимум три пары: две дома и одну на работе, чтоб не возить туда-сюда. И ни в коем случае не собираетесь их продавать, тем более с получением какой бы то ни было прибыли. Авось поверят.
Однако следует помнить, что само по себе наличие такой партии в десяток одинаковых предметов (разумеется, если речь не идёт о носках или лезвиях для бритвы) само по себе наводит на подозрения в том, что вы занимаетесь предпринимательской деятельностью без регистрации субъекта хозяйствования, да ещё и уклоняетесь от уплаты налогов.
На самом деле лучшая стратегия уже описана в комментарии ниже: не декларировать (а лучше и не пересылать) в одной депеше слишком много одинаковых предметов, количество которых явно превышает ваши личные разумные нужды.
В целом личными вещами могут быть как новые товары, так и бывшие в употреблении, но для некоторых типов товаров (одежда, обувь, украшения) наличие признаков б/у является обязательным для того, чтоб их можно было отнести к личным вещам.
Вкратце: если летите самолётом и везёте с собой товар — то до 1000, если пересекаете границу любым другим способом (по земле, по воде) — до 500, а если товар идёт почтой — до 300 евро.
При этом личные вещи — без ограничений.
С нераскрытым нексусом в аэропорту проблем не должно быть в любом случае: если рассматривать его как товар, то он стоит меньше 1000 евро и не подлежит налогообложению; если рассматривать его как личную вещь — то он тем более не подлежит налогообложению.
Ноут в руках, макулатура тоже в ручной клади, но отдельно — если вопросы и возникнут, то ссылаться на 370 статью и говорить, что это личные вещи, новые (закон это разрешает), бумажки нужны для сохранения гарантии.
Два ноута в руках — практики не имею, но думаю, что вопросы будут. Придётся ссылаться на 370 статью и объяснять, что так тоже можно.
Лично моё мнение: если ноут куплен себе, то лучше его распаковать и начать пользоваться. На вопрос, зачем везёте с собой также упаковку и сопутствующую макулатуру, отвечать «нужно для сохранения гарантии на случай поломки». Если ноуты куплены реально для перепродажи — ну вы же сами понимаете, в таком случае они официально облагаются налогами.
Как это должно происходить при пересылке личных вещей отдельно от вас (эта возможность — нововведение 2012 года) — я пока сам до конца не понимаю, увы. Наверное, стоит дождаться информации о практике. Кто-то же должен создавать прецеденты.
В общем: если речь идёт о доставке почтовой службой (чайна пост) — это международное почтовое отправление. Если доставка курьерской службой (TNT, UPS и т.п.) — это «международное экспресс-отправление». Если вы летите самолётом и сдаёте свои вещи в багаж или везёте в ручной клади — это «сопровождаемый багаж». Если груз принимается к перевозке отдельно от вас и оформляется отдельными багажными (например, авиационной грузовой накладной) документами, то это несопровождаемый багаж.
В повседневной практике заказов из интернет-магазинов вам вряд ли доведётся столкнуться с последними двумя типами перевозки.
Новый кодекс явно указывает, что личные вещи могут также пересылаться почтой, а не только перевозиться через границу их владельцем. Но при этом в определении понятия «личные вещи» написано, что это вещи, «предназначенные для обеспечения обычных повседневных потребностей физического лица, которые соответствуют цели пребывания указанного лица за границей».
То есть из определения следует, что из-за границы всё-таки должны ехать не только ваши личные вещи, но и собственно вы. При этом совершенно очевидно, что вы, даже если будете следовать из-за границы, вряд ли будете делать это в почтовом отправлении вместе со своими личными вещами, правда?
Как практически будет реализовавыться это положение — понятия не имею. Ну разве что вы при растаможке будете показывать свой загранпаспорт с отметками и доказывать, что вы и правда были в это время за границей, но свои личные вещи предпочли не везти с собой, а отправить почтой…
При всей несуразности этого сценария, других, более правдоподобных (и при этом подходящих под все нормы новых законов), я, к сожалению, придумать пока что не смог.
А считать по официальному курсу НБУ на день прохождения таможни. Сначала сумму в долларах (фунтах) по официальному курсу переводим в гривневый эквивалент, потом, опять же по официальному курсу, в эквивалент в евро.
Эта пометка — вообще никакая не броня, а скорее повод для таможенника задуматься «оп-па, интересно, что там лежит и сколько оно стоит? Та-а-ак, стоимость не указана, давайте-ка теперь оценим по своим методикам»
На самом деле с мелочёвкой, помеченной как Gift, у меня никогда никаких проблем не было. Но в случае, если товар имеет ощутимую стоимость (и эта стоимость не превышает допустимого лимита), я бы посоветовал честно её указывать.
В любом случае, отправитель заполняет форму CN22, где указывает наименование товара и его стоимость. Внутрь часто (но не всегда) вкладывают инвойс. Из этих документов и будет исходить таможня.
В случае, если понадобится заполнять какие-то дополнительные документы на таможне (у меня раз такое было: стоимость не была превышена, но таможня заподозрила, что пересылаемый предмет запрещён к пересылке), там дадут все нужные бланки.
Углубившись в Налоговый кодекс, обратил внимание на статью 188:
Отсюда два вывода.
Первый: таки да, сумма пошлины включается в сумму, из которой исчисляется размер НДС.
Второй: у таможни в принципе есть основания утверждать, что НДС взимается с полной контрактной стоимости товара, а не с этой стоимости за вычетом 300 евро.
К сожалению, я пока не знаю, как это будет решаться на практике, но я бы спорил, указывая на то, что норма Налогового кодекса указывает не на размер базы налогообложения, а только на то, исходя из чего она исчисляется (из контрактной стоимости товара), а норма Таможенного кодекса указывает конкретно на то, что конкретно из этой самой контрактной стоимости является базой налогообложения.
Хотя всё-таки здесь получается спорный вопрос, надо будет с ним разобраться подробнее.
Основание — последнее предложение ч. 7 ст. 368 ТК Украины (в статье цитировал): «базой налогообложения для таких товаров является часть их общей фактурной стоимости, превышающая эквивалент 300 евро».
По второму вопросу: аргументируется ссылками на две нормы: во-первых, на ч. 6 ст. 368 («не являются объектами обложения таможенными платежами»), во-вторых, на п. 3 ч. 180.1 статьи 180 Налогового кодекса Украины:
Поскольку вы ввезли товар в объёме, не подлежащим налообложению в соответствии с требованиями ТК, плательщиком НДС в этом случае вы также не являетесь.
В случае с почтой — отправление придёт на ваше почтовое отделение с таможенным уведомлением, в котором будет написано, какой пошлиной обложен товар. Насколько я знаю (лично не сталкивался), пошлину можно оплатить на месте, и после этого вам отдадут присланное.