В этой статье вы узнаете, что представляет собой Центр Сколково, какие требования предъявляются к участникам и как стать его частью. Особое внимание мы уделим налоговым льготам, которые могут получить участники проекта, и разберём, какие особенности применения этих льгот важно учитывать, чтобы использовать преимущества по максимуму.

Содержание:

Введение
Определяем базовые понятия. Что такое Сколково?
Особенности осуществления деятельности лицами, участвующими в реализации проекта
Льготы, которые предоставляются участникам проекта Сколково
НДС, налог на прибыль организации и налог на имущество
Страховые взносы
Лимиты льгот
Таможенные платежи
Сравнение льгот Сколково с налоговыми IT-льготами
Комбинирование льгот Сколково с IT-льготами
Выводы

1. Введение

В 2025 году вступят в силу изменения в налоговом законодательстве, которые затронут ставки налога на прибыль, НДС и УСН для IT-компаний. В результате этих изменений налоговые режимы становятся менее привлекательными для бизнеса в сфере информационных технологий. Однако существуют альтернативные способы получения налоговых льгот. Государство предлагает различные варианты послаблений по налоговым отчислениям для организаций, включая научно-технические предприятия.

Одним из таких вариантов является участие в проекте Сколково. В 2010 году был принят федеральный закон «Об инновационном центре Сколково», который заложил основу для создания особой территории, на которой предприниматели могут заниматься исключительно научной и исследовательской деятельностью, а также её коммерциализацией.

Для того чтобы стать частью проекта, организациям необходимо подать заявку на включение в реестр участников Центра. Статус участника Сколково открывает доступ к множеству преимуществ, включая налоговые льготы по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество, страховым взносам и таможенным платежам.

В этой статье мы рассмотрим особенности проекта Сколково, преимущества вступления в него, а также подробно разберём, какие налоговые льготы могут получить его участники.

2. Определяем базовые понятия. Что такое Сколково?

Под инновационным центром Сколково стоит понимать не просто какую-то территорию, это совокупность инфраструктуры территории и механизмов взаимодействия лиц, участвующих в реализации проекта, в том числе путем использования этой инфраструктуры. Такое понятие центра вы встретите в ст. 2 закона «О Сколково». Для того, чтобы разобраться, что это значит, и что это вообще за лица, которые взаимодействуют и участвуют в проекте, обратимся к другим понятиям, указанным в вышеназванном законе.

Участник проекта — это российское юридическое лицо, осуществляющее исследовательскую деятельность и коммерциализацию ее результатов в соответствии с законом «О Сколково» и получившее в соответствии с ним статус участника проекта. Указанное определение очень важно, поскольку оно раскрывает множество важных признаков, касающихся участия в Сколково. Давайте разберем эти признаки подробнее.

1. Прежде всего участник проекта – это российское юридическое лицо.

Акцентируем внимание, что индивидуальный предприниматель не может стать участником проекта, поскольку не является юридическим лицом. Однако сам по себе статус ИП не является преградой для подачи предварительной заявки на экспертизу проекта, как и отсутствие организационно правовой формы в качестве организации вовсе.

2. Во-вторых, юридическое лицо должно осуществлять исследовательскую деятельность.

Под исследовательской деятельностью согласно ст. 2 закона «О Сколково» стоит понимать проведение прикладных, поисковых научных исследований, экспериментальных разработок, а также сюда относится научно-техническая деятельность, направленная на получение результатов интеллектуальной деятельности (далее – РИД), иных научных и (или) научно-технических результатов в целях их последующего вовлечения в экономический оборот.

Исследовательская деятельность и коммерциализация ее результатов осуществляется по приоритетам научно-технологического развития. Такие приоритеты были определены стратегией, утвержденной Указом Президента РФ от 28.02.2024 N 145 «О Стратегии научно-технологического развития Российской Федерации». Подобные Указы уже были раньше в 2016 и 2021, соответственно стратегия периодически обновляется. В Сколково выделяется 4 основных направления науки и техники, именуемых кластерами. Среди них IT, Биомед, Энерготех, Промтех. Каждый из кластеров включает множество направлений инновационного развития.

3. В третьих, РИД подлежат обязательной коммерциализации. Под такой коммерциализацией понимается деятельность, направленная на вовлечение в экономический оборот разработанных в Сколково продуктов (проектов).

То есть для того, чтобы стать участником, необходимо не просто что-то исследовать в сфере науки и техники, но и обязательно участвовать в экономическом обороте с результатами исследований, разработок.

Из понятия коммерциализации, указанного в законе, следует, что ей подлежит не только сам результат, который получил участник в ходе своих исследований, но и права на РИД , которые участник приобрел от третьих лиц, если без таких невозможно вовлечение продукта в экономический оборот. В рамках программного обеспечения (далее – ПО) это можно рассудить, как получение лицензий на использование фреймворков или сред разработок, open source кода и т. п.

При этом не стоит преувеличивать значение слова «инновационность» в разрезе научной деятельности. Как раз разработка космических кораблей или устройств телепортации не поможет стать участником Сколково, поскольку проекты невозможно будет коммерциализировать.

4. Исследовательская деятельность и ее коммерциализация проходят строго в рамках закона «О Сколково». Подзаконные акты и правила Сколково не должны противоречить этому закону. В случае, если подзаконные акты или правила противоречат закону, то необходимо руководствоваться законом.

5. Участником проекта может стать только юридическое лицо, прошедшее процедуру получения статуса участника в полном соответствии с требованиями. Для этого организация должна подать заявку в Центр «Сколково», пройти все необходимые формальные этапы и получить одобрение комиссий, рассматривающих заявки. Кроме того, важно соблюдать все установленные сроки и другие требования, которые регулируются актами управляющей компании инновационного центра «Сколково».

В настоящий момент такой управляющей компанией является Некоммерческая организация Фонд развития центра разработки и коммерциализации новых технологий, сокращенно Фонд Сколково. У Фонда есть дочерние организации, которые выполняют определенные отраслевые функции.

Кроме закона «О Сколково» соискателю стоит обратить внимание на правила проекта. Эти правила определяют совокупность прав и обязанностей лиц, участвующих в реализации проекта. Они утверждаются Фондом Сколково в целях создания механизмов взаимодействия лиц, участвующих в реализации проекта. Исполнение правил является обязательным условием осуществления деятельности в центре Сколково.

3. Особенности осуществления деятельности лицами, участвующими в реализации проекта

Об участвующих лицах

Лицо, участвующее в реализации проекта, это не только Фонд Сколково и участники проекта, но и:
- дочерние общества Фонда;
- региональный оператор;
- партнеры управляющей компании;
- частные образовательные организации;
- иные лица, которые осуществляют деятельность по реализации проекта на основании сделок, заключенных с Фондом, его дочерними организациями и иными вышеперечисленными лицами.

Кроме того участвующим лицом является физическое лицо, осуществляющее трудовую функцию на территории Центра. То есть работник.

При этом органы государственной власти и местного самоуправления не относятся к лицам, участвующим в реализации проекта.

Далее мы рассмотрим особенности деятельности именно участника проекта. Согласно ч. 2 ст. 6 закона «О Сколково» деятельность лиц, участвующих в реализации проекта, должна соответствовать его целям. Еще раз хочется напомнить, что целью является развитие исследовательской деятельности и коммерциализация её результатов.

Контроль за деятельностью участников и её соответствием целям проекта осуществляется непосредственно Фондом Сколково.

Об обязательных правилах

Как уже было сказано ранее ядром регулирования, кроме закона, являются также правила проекта, которые разрабатывает Фонд Сколково. Правила общедоступны, их можно найти на официальном сайте Фонда. К правилам проекта в том числе относятся правила осуществления отдельных видов деятельности, порядок присвоения и утраты статуса участника проекта. Правила проекта применяются исключительно к деятельности, связанной с реализацией проекта и (или) осуществляемой на территории Центра.

При этом закон «О Сколково» четко не называет и не перечисляет деятельность, которая не является исследовательской. Поэтому такой деятельностью будет та, которая не соответствует закону и правилам проекта. Важно также понимать, что контроль за участниками осуществляет не государство, а управляющая компания, то есть Фонд Сколково. Поэтому участнику изначально придется отвечать именно перед Фондом в случае, если он нарушит какие-либо правила.

Правила проекта становятся обязательными условиями сделок, заключенных участниками проекта, с момента их подписания. Это очень важная часть, поскольку правила напрямую влияют на содержание сделки. Другими словами мы снова возвращаемся к тому условию, что юридическое лицо обязано коммерциализировать свои РИД. Никакая другая деятельность, кроме заявленной в Сколково, не может осуществляться.

О получении и об утрате статуса участника Сколково

Юридическое лицо получает статус участника проекта со дня включения его в реестр участников.

Решение о включении лица в реестр может быть принято при одновременном соблюдении следующий условий:

юридическое лицо создано в соответствии с законодательством России;
учредительными документами лица допускается осуществление им исключительно исследовательской деятельности и коммерциализации ее результатов;
лицо принимает на себя обязательства осуществлять исследовательскую деятельность и коммерциализировать ее результаты.

Юридическое лицо по общему правилу утрачивает статус участника проекта по истечении 10 лет со дня включения такого лица в реестр участников проекта.

Участник может выбыть из реестра досрочно по следующим основаниям:

1) нарушение участником правил проекта;

2) несоблюдение участником требований закона «О Сколково»;

3) добровольный отказ участника от участия в проекте.

Кроме того, статус участника может быть прекращен в силу ликвидации юридического лица или его реорганизации. Но это не относится к случаям реорганизации в форме преобразования или слияния, если компании являются участниками Сколково.

4. Льготы для участников проекта Сколково

Льготы для участников проекта можно поделить на две категории – финансовые и налоговые.

К финансовым преимуществам относятся микрогранты и гранты. Как правило, микрогрант составляет не более 1,5 миллиона рублей за раз, и не более 4 млн. рублей в год на одного участника. Гранты же сами по себе могут быть больше 10 млн. рублей. На них необходимо подавать специальные заявки, а также в случае их удовлетворения еще и грантовый меморандум. Информация о новых грантах появляется на сайте Сколково.

В налоговым преимуществам относится право на льготы по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество, страховым взносам и таможенным платежам.

В Законе «О Сколково» вы не встретите упоминание об этих преимуществах, т.к. они описаны в соответствующих разделах Особенной части Налогового Кодекса Российской Федерации, за исключением таможенных платежей. Хоть таможенные платежи и относятся к налоговым льготам, их природа, условия и основания установлены законом «О Сколково» и толкуются правилами Фонда.

Далее мы подробно разберем применение каждого из указанных видов налогов, а потом сравним с налоговыми IT-льготами на 2025 год.

5. НДС, налог на прибыль организации и налог на имущество

Льготы предусматриваются статьями 145.1 и ст. 246.1 и ст. 381 НК РФ. Организация, получившая статус участника проекта, имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с НДС, налогом на прибыль организации и налогом на имущество.

Освобождение от НДС не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, товаров, подлежащих налогообложению.

Участник проекта вправе использовать право на освобождение от указанных налогов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта.

Участник проекта, начавший использовать право на освобождение, должен направить в ФНС уведомление и документы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого он начал использовать право на освобождение.

Форма уведомления об использовании права на освобождение (о продлении срока действия права на освобождение) утверждается Минфином. Также скоро вступят в силу новые формы уведомлений в соответствии с Приказом Минфина России от 08.10.2024 N 150н.

Участник проекта вправе отказаться от освобождения, направив такое уведомление в ФНС в качестве участника проекта в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен отказаться от освобождения.

Отказ возможен только в отношении всех осуществляемых участником проекта операций. То есть нельзя дифференцировать применение или неприменение льготной ставки налога в зависимости от сделки. Не допускается освобождение или отказ от него в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).

Участнику проекта, отказавшемуся от освобождения, оно повторно не предоставляется.

По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца участник проекта, использовавший право на освобождение, представляет в налоговый орган:

документы, подтверждающие статус участника проекта;
выписку из книги учета доходов и расходов или отчет о финансовых результатах участника проекта, подтверждающую годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав);
уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от освобождения.

В случае, если участник проекта не предоставил документы или предоставил документы с недостоверными сведениями, с него могут быть взысканы недоимки и пени.

Начиная с года, следующего за годом, в котором годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) превысил 1 миллиард рублей, участник проекта должен представлять в ФНС расчет совокупного размера прибыли. Такой размер рассчитывается нарастающим итогом, начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки превысил 1 миллиард рублей.

В 2025 году вступят в силу новые поправки к Налоговому Кодексу. Добавится цифровой способ связи с ФНС. Участник проекта вправе направить в налоговый орган уведомление и документы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, также можно сделать это традиционным способом – по почте заказным письмом.

6. Страховые взносы

В отличие от НДС, налога на прибыль и налога на имущество, страховые взносы имеют ряд особенностей.

Во-первых, страховые взносы исчисляются также, как для субъектов малого и среднего бизнеса (МСП). То есть в пределах минимального размера оплаты труда (МРОТ) страховые взносы исчисляются по ставке 30%, свыше МРОТ – по ставке 15%.

Во-вторых, налоговым кодексом не предусмотрена обязанность по уведомлению ФНС для применения льготы по страховым взносам.

В-третьих, возмещение части затрат участников на выплаты страховых взносов предусмотрено Постановлением Правительства РФ от 15.02.2023 N 228. Обязательным условием возмещения части затрат участника проекта является отсутствие у участника проекта задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов. Объем возмещения части затрат участника проекта за отчетный квартал не может превышать 2 млн. рублей. Участнику для получения таких возмещений необходимо направить соответствующую заявку в Фонд Сколково.

7. Лимиты налоговых льгот

Для применения любых льгот существуют определенные ограничения.

Участник проекта утрачивает право на освобождение от НДС, налога на прибыль, налога на имущество организации, а также на пониженные страховые взносы в случае, если:

утрачен статус участника проекта (с момента такой утраты);
оборот превысил 1 миллиард рублей, а прибыль 300 миллионов рублей.

8. Таможенные платежи

Возмещение таможенных платежей не является налоговой льготой, но тем не менее такой механизм предусмотрен законом «О Сколково». Возмещаются в данном случае НДС и таможенные пошлины. Далее кратко опишем процесс получения возмещения по таможенным платежам.

Возмещением платежей занимается дочерняя организация Фонда ООО ТФК «Сколково». Урегулирован данный процесс Положением о возмещении участникам проекта затрат по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость.

Затраты возмещаются при одновременном соблюдении следующих условий:

участник ввозит товары (за исключением подакцизных товаров) для осуществления исследовательской деятельности и коммерциализации ее результатов и приобретает право собственности на указанные товары;
участник заключил с Фондом Договор;
таможенные операции по декларированию товаров от имени и по поручению Участника на основании соответствующего договора об оказании услуг осуществлены Представителем;
ввозная таможенная пошлина и НДС в отношении товаров от имени и по поручению Участника уплачиваются ТФК.

Для получения возмещения необходимо пройти целую процедуру:

1. Заключить договор через ТФК с Фондом. Форму договора можно найти на сайте ТФК.

2. Подать Уведомление о намерении осуществить ввоз товаров за месяц до предполагаемого ввоза.

3. Далее ТФК рассматривает и согласует уведомление в течение 7 дней (но срок может быть продлен еще на 7 дней).

4. По результатам ТФК выносит положительное либо отрицательное решение по согласованию уведомления. Фонд через ТФК в течение 2 рабочих дней со дня принятия соответствующего решения направляет Участнику копию решения.

5. Несогласованное уведомление еще не означает тотальный отказ. Участнику предлагается на выбор осуществить таможенное декларирование товаров:

с возмещением затрат в более поздние сроки;
без возмещения затрат.

6. ТФК осуществляет таможенное декларирование товаров, указанных в Уведомлении, с предоставлением возмещения затрат по соответствующим товарам.

При этом, каких-то существенных лимитов для участника по количеству или объему затрат не указывается. Однако стоит понимать, что такое возмещение возможно до тех пор, пока у Фонда есть на это такие средства (субсидии и собственные).

С вовлечением участника в процедуру возмещения таможенных платежей на него возлагается ряд обязанностей:

направлять ТФК уведомления в срок, достаточный для его рассмотрения и согласования, до момента таможенного декларирования соответствующих товаров;
вести бухгалтерский учет товаров, в отношении которых возмещены затраты с применением первичных учетных документов;
представлять ТФК отчеты об использовании товаров, в отношении которых возмещены затраты, по форме, утверждаемой приказом Фонда;
оказывать ТФК всестороннее содействие при проведении предусмотренных Положением проверок целевого использования товаров, в отношении которых предоставлено возмещение затрат;
хранить документы (в том числе документы в электронной форме) на товары, в отношении которых возмещены затраты, в частности, контракты и иные документы, связанные с приобретением и ввозом товаров, в течение 5 лет, начиная с 1 января года, следующего за годом ввоза товаров;
использовать товары, в отношении которых им возмещены затраты, в соответствии с целями, по которым предоставлено возмещение.

Лучше не пренебрегать такими обязанностями, поскольку ТФК может проводить проверки.

ТФК вправе проводить следующие виды проверок:

1) камеральную проверку, которая осуществляется в любое время без ограничений периодичности ее проведения без выезда к проверяемому лицу, то есть путем изучения и анализа документов и сведений, имеющихся в распоряжении Представителя и дополнительно запрошенных им у него;

2) выездную проверку, которая проводится на основании решения и в ходе которой допускается выезд к проверяемому лицу.

9. Сравнение льгот Сколково с налоговыми IT-льготами

Как уже было сказано ранее, Сколково имеет ряд преимуществ само по себе, а также ряд преимуществ по льготам перед IT-маневром.

В чем же заключается ключевое отличие двух этих режимов применения льгот?

НДС

Для IT-сектора предусмотрено освобождение от уплаты НДС в строго установленном случае. Под это правило подпадают только те доходы, которые получены от реализации прав на ПО, внесенного в реестр отечественного ПО (РРПО). То есть возможно коммерциализировать ПО только по лицензионным, сублицензионным договорам или договорам отчуждения прав на ПО.

Кроме того, для такого правила существует ряд исключений, касающихся видов деятельности. Не могут получать льготы по НДС рекламные агрегаторы, биржи для самозанятых, маркетплейсы, платформы для поиска контрагентов и заключения сделок. Также льгота не распространяется на ПАК.

Для Сколково же способы коммерциализации неограниченны, а НДС составляет все также 0%. Это может быть любая договорная конструкция. Нет ограничений, касающихся различных видов деятельности.

Налог на прибыль и страховые взносы

Для Сколково неважно по каким договором участник получается доходы. Ставка по налогу на прибыль для участников Сколково составляет 0%. Для IT-льгот ставка по налогу на прибыль с 2025 года стала 5% (в 2024 году была 0%). Страховые взносы для Сколково составляют от 15%, а для IT-компаний от 7,6%.

Как и для НДС, в части IT-льгот для налога на прибыль и страховых взносов предусмотрены ограничения по видам деятельности. Не могут применять льготы, например, маркетплейсы, центры хранения и обработки данных, платформы для заключения госконтрактов, платформы по совершению сделок с недвижимым имуществом и некоторые другие.

Также возникают дополнительные подводные камни, касающиеся собственной и заказной разработки.

Далее кратко обозначены различия между Сколково и IT-льготами.

10. Комбинирование льгот Сколково с IT-льготами

Налоговый кодекс предусмотрел возможность налогоплательщика выбирать различные режимы налогообложения, а также определенные права по выбору наиболее благоприятных из них для применения. Такая позиция подтверждается различными письмами Минфина и ФНС. Комбинирование льгот Сколково и IT-льгот возможно.

Так, например, страховые взносы для Сколково – 15%, но можно комбинировать с льготными для IT-компаний 7,6% (Письмо Минфина России от 09.09.2022 N 03-15-06/87543).

Или, например, при

«одновременном соблюдении организацией условий, предусмотренных для применения права на освобождение от обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль организаций, а также для применения льготной налоговой ставки по налогу на прибыль, налогоплательщик самостоятельно осуществляет выбор налоговых преференций независимо от выбора оснований для исчисления и уплаты страховых взносов, а также от применения права на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС» (Письмо ФНС России от 25.12.2020 N КВ-4-3/21367@).

11. Выводы

Таким образом, мы кратко рассмотрели фундаментальные основы работы центра Сколково, а также более подробно окунулись в тему налоговых льгот. Из всей представленной выше информации рекомендуем вам запомнить следующие ключевые пункты:

1) участник Сколково – это всегда российское юридическое лицо;

2) вся деятельность Центра регламентируется законом «О Сколково» и правилами, которые устанавливает Фонд;

3) участник осуществляет исключительно исследовательскую деятельность и ее коммерциализацию;

4) нарушение закона или правил влечет прекращение статуса участника;

5) для участников проекта предусмотрены финансовые преимущества и налоговые льготы.

Статус участника Сколково: плюсы для бизнеса