Переквалификация договоров с самозанятыми: обзор судебной практики и рекомендации, как обезопасить себя от претензий ФНС
Суды признавали трудовыми договоры без указания срока и объема работ, когда физлиц вовлекали в трудовой процесс, они работали по графику.
Суды считали отношения гражданско-правовыми, когда физлицам платили за объем работ, они сами регулировали процесс труда, не соблюдали режим.
Судебная практика за 2025 - 2026:
Отношения долгие, в договорах нет объема и срока работ, ранее физлица были в штате - договоры не ГПХ
АС ДО поддержал ФНС:
⦁ исполнение контрактов требовало постоянных трудовых ресурсов;
⦁ штат сократили с 65 до 5 человек при прежних объемах работ;
⦁ многие самозанятые ранее были штатными сотрудниками;
⦁ договоры заключали на неопределенный срок, не согласовав период, объем и цену;
⦁ материалы предоставляла организация;
⦁ регистрация самозанятых происходила с одного устройства;
⦁ часть работ выполняли при наличии должностей в штате.
Физлица выполняют трудовую функцию по графику - это не ГПД
АС ЦО согласился с ФНС:
⦁ в договорах подряда обобщенные существенные условия, нельзя определить объем, срок и порядок оплаты;
⦁ договоры однотипные;
⦁ самозанятые трудились по графику, место работы определял работодатель;
⦁ физлица не использовали личное оборудование;
⦁ вознаграждение платили ежемесячно независимо от объема;
⦁ самозанятые зарегистрировались перед заключением договора, весь доход получали от одного заказчика.
Вознаграждение зависит от объема работ, физлица сами регулируют процесс труда - отношения ГПХ
АС УО не согласился с ФНС:
⦁ вознаграждение платили нерегулярно - в дни подписания актов;
⦁ размер зависел от объема работ и результата;
⦁ самозанятых не интегрировали в штат, у них не было постоянного рабочего места;
⦁ организация не определяла и не регулировала процесс труда.
Физлица не соблюдают режим труда и отдыха, работают со своим материалом - отношения ГПХ
АС ЦО не поддержал ФНС:
⦁ разовые работы;
⦁ организация не предоставляла материалы и инвентарь;
⦁ физлица не подчинялись ПВТР, не соблюдали режим;
⦁ договоры не предусматривали больничные, отпуска, выходные;
⦁ штат организации не уменьшился.
Услуги систематические, физлицо отвечает за неразглашение данных - отношения трудовыеАС ВСО согласился с ФНС:
⦁ в договоре на бухуслуги нет свободы исполнения;
⦁ срок действия - до конца года с автоматической пролонгацией;
⦁ нет конкретного объема работ (важен процесс, а не результат);
⦁ вознаграждение платили в дни зарплаты сотрудников;
⦁ был беспрепятственный доступ к инфраструктуре;
⦁ договор заключили через два года после увольнения самозанятого из штата;
⦁ работа на организацию - единственный доход.
Физлица проходят ежедневные медосмотры, получают командировочные - договоры трудовые
АС Западно-Сибирского округа одобрил действия налоговиков:
⦁ договоры систематические, заключали на тот же период, что и с заказчиком;
⦁ по путевым листам у физлиц была должность «механик», они проходили медосмотры;
⦁ самозанятые не оказывали услуги иным лицам;
⦁ при работе вне города получали командировочные.
Выводы и рекомендации ФНС, изложенные в его письмах:
Самозанятые не могут привлекаться на трудовые функции по ГПХ. Работодатели не вправе принуждать работников регистрироваться как самозанятых.
ФНС ссылается на признаки трудовых отношений (Постановление Пленума ВС РФ от 29.05.2018 № 15):
⦁ выполнение трудовой функции под контролем работодателя;
⦁ подчинение правилам трудового распорядка;
⦁ обеспечение работодателем условий труда;
⦁ стабильный характер отношений;
⦁ выполнение работы по определенной специальности;
⦁ у самозанятого это единственный договор, и др.
Критерии риска, которые отслеживает ФНС:
⦁ количество самозанятых;
⦁ характер, объем и периодичность выплат;
⦁ один заказчик;
⦁ предыдущие места работы;
⦁ связи текущих заказчиков с бывшими работодателями.
Если в договорах с самозанятыми все признаки, вы избежите рисков.
Важно: законодательство запрещает работать самозанятым с текущим или бывшим (менее двух лет) работодателем.
