ИП на УСН и ПСН в 2026 году — налоговый режим и зарубежные доходы
Начну с основных норм налогового законодательства РФ актуального в 2026 году в части ИП применяющего УСН и опционально ПСН в РФ.
При регистрации ИП в РФ по умолчанию применяется общая система налогообложения ОСНО — НДФЛ прогрессивно от 13 до 22% плюс базовый НДС 22%.
Для перехода на УСН необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки ИП на учет в налоговом органе, указанной в выписке из ЕГРИП.
Если это не сделать, например, подумать, что ИП может быть просто на ПСН, то останетесь на ОСНО до конца календарного года, и если скинут с ПСН, то скинут на ОСНО, что неприятно, но про это в другой раз.
Действующий ИП может перейти с ОСНО на УСН с 1 января следующего года, подав уведомление не позднее 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ), при условии, что его деятельность не подпадает под ограничения п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Также ИП может применять НПД (самозанятость), но совмещать НПД с УСН нельзя. Про НПД говорить не будем, так как лимит дохода 2,4 млн в год, довольно низкий, и применять НПД проще как физлицо без статуса ИП.
Рассмотрим три основных режима ИП на спецрежимах:
— ИП на УСН, освобожденный от НДС;
— ИП на УСН, утративший право на освобождение от НДС;
— ИП на УСН + применяющий ПСН — например, по услугам разработки программного обеспечения (ОКВЭД 62.01).
ИП на УСН освобождены от НДС, если доход за предшествующий год не превысил порогового значения.
Порог снижается поэтапно:
— 2026 — доход за 2025 не более 20 млн;
— 2027 — не более 15 млн;
— 2028 и далее — не более 10 млн.
Аналогичные пороги дохода влияют и на право применения ПСН (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Если совмещаете УСН и ПСН — доходы суммируются (абз. 5 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Если ОСНО и ПСН — учитывается только доход по патенту.
Предельный доход для применения УСН в целом — 450 млн × коэффициент-дефлятор 1,090 = 490,5 млн в 2026 году (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Налоговые ставки УСН:
— Объект «Доходы (Д)» — 6%, регионы вправе снизить до 1%;
— Объект «Доходы минус расходы (Д-Р)» — 15%, регионы вправе снизить до 5%.
Минимальный налог — 1% от доходов.
Сменить объект УСН можно раз в год, аналогично переходу с ОСНО на УСН, про что писал выше, уведомив ФНС до 31 декабря (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
УСН освобождает ИП от прогрессивного НДФЛ 13 - 22%, но только в отношении доходов от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ), а также от НДС, пока доход не превысил вышеуказанные пороги (20 - 15 - 10).
На данный момент, возможность применения УСН не зависит ни от гражданства, ни от налогового статуса человека в РФ (п. 3 ст. 346.12 НК РФ) — исключения для налоговых нерезидентов РФ пока не появились.
Для ПСН прямого ограничения по налоговому статусу человека в РФ тоже нет, но есть требование — деятельность должна осуществляться на территории действия патента (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).
Как это работает для IT-услуг с зарубежными заказчиками — разберу в отдельном посте.
УСН и ПСН могут применяться к доходам от предпринимательской деятельности, полученным как в РФ, так и за пределами РФ, то есть доходы от зарубежных заказчиков.
ИП вправе зачислять выручку от предпринимательской деятельности на счета в уполномоченных банках (РФ), а также в банках-нерезидентах за пределами РФ, в том числе на иностранные электронные средства платежа (временно).
Если доходы получены в иностранной валюте, они учитываются в рублях по курсу ЦБ РФ на дату зачисления (п. 3 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Курсовые разницы от переоценки не учитываются.
На сегодняшний день нет правовых преград для того, чтобы российский ИП на УСН вел предпринимательскую деятельность с зарубежными заказчиками, получал выручку на счета в российских и зарубежных банках и при этом оставался в рамках закона, избегая НДФЛ 13 - 22%.
Пока все работает, но ИП с зарубежной выручкой имеет налоговые и валютные обязательства, которые надо знать и отслеживать, про что поговорим далее.
