Про ИП на УСН в РФ — особенности применения налогового режима в 2026 году
В прошлом посте я написал про налоговые режимы УСН и ПСН, а теперь подробнее только про УСН. Пишу про нормы либерально, а не строго, да простят меня бухгалтеры.
ИП на УСН может получать доходы на расчетный счет в РФ, а также на любой (временно) банковский счет за пределами РФ и даже на электронное средство платежа (ЭСП).
Если оплата услуг поступает в валюте, то определяем доход в рублях на дату зачисления (кассовый метод) по курсу ЦБ РФ, думаю, тут все уже разобрались.
Доход ИП фиксируется в КУДиР — книге учета доходов и расходов. Книгу можно вести электронно как эксель-файл или на бумаге.
Если КУДиР заполняется вручную, например, когда доходы поступают на зарубежный счет в валюте, можно не вести книгу внутри года, а заполнить в начале следующего, для чего нужно только выписка по зарубежному счету за год.
Для доходов на счета в РФ есть много сервисов автоматизации, которые формируют КУДиР и другую отчетность ИП в РФ автоматически.
КУДиР вместе с декларацией в ФНС не сдается, есть редкие исключения по регионам, где ставки УСН меньше базовых.
Однако после подачи декларации по УСН налоговый орган может запросить пояснения налогоплательщика по цифрам в декларации, вместе с которыми я рекомендую предоставить КУДиР — это снижает градус вероятного спора.
Если КУДиРа нет вообще — штраф от 10 000 руб. (ст. 120 НК РФ). Не предоставили вовремя — 200 руб. за документ (п. 1 ст. 126 НК РФ), ничего страшного.
Из данных КУДиР нарастающим итогом считается доход ИП за квартал, на его основании подается уведомление об исчисленных суммах:
— I квартал: уведомление до 27.04, оплата до 28.04;
— Полугодие: уведомление до 27.07, оплата до 28.07;
— 9 месяцев: уведомление до 26.10, оплата до 28.10;
— Год: декларация УСН до 26.04.2026 г., оплата до 28.04.2026 г.
За неподачу квартального уведомления штрафа или блокировки счета не предусмотрено. Но бюджет ждет налоги ежеквартально, а без уведомления ФНС не может распределить деньги, тем самым возникает формальная недоимка, на которую начисляются пени.
При этом если заранее положить на ЕНС сумму, покрывающую исчисленный за квартал налог, то пени или штраф не возникнут.
ИП на УСН сдают ежегодную декларацию по УСН до 25 апреля, налог нужно заплатить до 28 апреля, любой дедлайн, выпадающий на выходной, переносится на ближайший рабочий день.
С 28 февраля 2026 года введена новая форма декларации по УСН (КНД 1152017), которая применяется с 2025 отчетного периода, но в 2026 году ФНС примет и старую форму. При УСН + ПСН все равно подается нулевая декларация по УСН.
Если не сдали декларацию — штрафы по ст. 119 НК РФ (от 1 000 руб.) и блокировка счета через 20 дней (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Еще ИП в РФ помимо налогов должны платить фиксированные и дополнительные страховые взносы.
В 2026 году фиксированные страховые взносы «за себя» — 57 390 руб., срок до 28 декабря (пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ) + 1% с дохода свыше 300 000 руб. — до 01.07.2027, соответственно за 2025 год до 01.07.2026 г.
Для ИП на УСН «Д»: 1% x (годовой доход – 300 000 руб.), а для УСН «Д-Р» (доходы – расходы – 300 000 руб.).
ИП на УСН без работников могут уменьшить налог УСН на страховые взносы до 100%, а если есть работники, то до 50%.
В 2026 году возможно уменьшение налога на взносы без фактической уплаты самих взносов, достаточно, что взносы подлежат уплате по закону. Конечно, если их не заплатить вовремя, будут пени, но налог по УСН уменьшить можно.
Взносы в размере 1% за 2025 год (срок до 01.07.2026) можно отнести на уменьшение налога по УСН за 2025 или 2026 год, но не на оба периода одновременно.
В следующих постах обсудим ИП на УСН + НДС, ПСН, а также валютное законодательство, влияющее на ВЭД-сделки ИП-резидента с нерезидентами.
